长沙有度科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1长沙有度科技有限公司简介.......................................................................................1

2长沙有度科技有限公司经营情况分析.......................................................................1

2.1财务状况分析....................................................................................................1

2.1.1销售额及利润情况.................................................................................2

2.1.2成本费用构成.........................................................................................2

2.2企业所得税纳税现状分析................................................................................3

3长沙有度科技有限公司企业所得税纳税筹划问题分析...........................................3

3.1纳税人节税意识薄弱，对税收优惠政策不了解............................................3

3.2纳税申报不了解，与税务部门沟通不足.........................................................4

3.3企业所得税相关业务管理混乱........................................................................4

4长沙有度科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计...................................4

4.1企业所得税税收筹划目标................................................................................4

4.2纳税人专业技能培训与税收筹划流程优化设计............................................5

4.3企业所得税相关业务税收筹划优化设计........................................................6

4.3.1对外捐赠支出的税收筹划优化设计.....................................................6

4.3.2业务招待费的税收筹划优化设计.........................................................7

4.3.3固定资产修理的税收筹划优化设计.....................................................7

5长沙有度科技有限公司企税税收筹划方案优化设计评价.......................................8

参考资料...........................................................................................................................9

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长沙有度科技有限公司企业所得税税收筹划方案优

化设计

1长沙有度科技有限公司简介

长沙有度科技有限公司(简称长沙有度)成立于2016年4月，法定代表人肖

湘富，公司位于长沙市岳麓区长沙东方红南路369号，地理位置优越，交通十

分便利，公司是一家以新媒体营销为主、以互联网技术为依托和以新媒体营销

为核心的互联网整合营销服务机构。致力于帮助企业进行社交媒体的运营和推

广，同时通过分析、挖掘和研究平台内的客户数据，达到提升企业品牌知名度

和品牌形象的目的，使企业的品牌在互联网上得到广泛传播。公司依托多年的

经验和技术积累，不断地对平台进行更新、改进和完善，使平台拥有更多实用

功能。通过对现有客户的数据分析和积累，不断改进和优化产品功能来实现更

高程度上的优化，实现企业运营效果最大化。同时通过对客户需求不断的调研

和研究分析，不断地完善公司所推出各类产品服务。长沙有度科技有限公司随

着不断的推广与发展，公司具有广阔的发展前景，以服务企业、满足客户要求

为宗旨，自成立七年以来，深受广大客户的肯定。

2长沙有度科技有限公司经营情况分析

2.1财务状况分析

2.1.1销售额及利润情况

长沙有度科技有限公司主要经营活动有运营门户网站建设系统、知名品牌

名片建设、网络媒体、广告投放等，专注于生产型企业的网络推广和品牌营销。

截至目前为止，长沙有度科技有限公司秉承“如何以市场价值合作、全心全意

服务、以客户为中心、自我变革”的价值观和世界观，为相关客户服务，是生

产型企业数字化运营空间值得信赖的品牌合作伙伴。在社交媒体营销的各个方

面都取得了初步的成果，为企业予以了宝贵的移动互联网营销资源和公司服务。

满足客户需求是基础，让企业的每一笔交易投资都收获颇丰，所花的血汗钱都

是值得的。该公司近三年的销售及利润情况如下：

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表1有度公司2020-2022年销售及利润单位：万元

年度2020年2021年2022年

销售额115816062005

毛利6258451153

净利354524689

随着市场的扩大、先进的技术，长沙有度科技有限公司销售额趋势逐年增

长。从表2-1上看：2020年实现销售额1158万元，2021年实现销售额1606万

元，同比增长了448万元，增长速度较快；销售毛利（销售收入减销售成本）2020

年实现625万元，2021年实现845万元，同比增长了220万元；销售净利润2020

年354万元，2021年524万元，同比增长了170万元。从财务数据来看，公司

表现良好，正处于高速成长阶段。

2.1.2成本费用构成

表2有度公司2020-2022年费用支出单位：万元

年度202020212022

项目

总支出80410821316

1、成本533761852

其中：材料费425621690

工资658595

固定资产折旧435567

2.期间费用261309449

管理费用125142240

其中：研发费用121518

销售费用8587107

财务费用5180102

3.税金及附加101215

从上表可知：长沙有度科技有限公司经营支出构成中，成本所占比例较大，

其中成本中材料费占60%以上,期间费用则以管理费用和销售费用为主。以2022

年为例，总成本达到852万元，其中材料费用690万元，工资95万元，固定资

产折旧67万元。期间费用则达到449万元，其中管理费用为240万元，销售费

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用为107万元，财务费用为102万元。总体上来说，长沙有度科技公司费用支

出随着时间的推移逐渐增长，这也说明该公司运营进展顺利，有着较好的发展。

2.2企业所得税纳税现状分析

长沙有度科技有限公司主要有增值税、企业所得税、城市维护建设税、教

育费附加、印花税等，以上均没有享受任何的优惠政策。

该公司2022年企业所得税实际缴纳69.23万元，占税负比重为42%，增值

税占比重48%，其他小税种占10%。如下图所示：

10%

42%

48%

企业所得税增值税税金及附加

图1各类税种占比

据上图可知：在长沙有度科技有限公司缴纳的各项税收中，企业所得税所

占比重较大。由于企业所得税是在企业会计利润的基础上，根据税法规定进行

纳税额的调高或调低。但由于该公司纳税人员对相关政策不熟悉，对网上申报

比较生疏，相关优惠政策不能及时运用，导致该公司企业所得税缴纳没用使用

到相关优惠政策，应纳税所得额往往高于利润，税负率较高。

3长沙有度科技有限公司企业所得税纳税筹划问题分析

3.1纳税人节税意识薄弱，对税收优惠政策不了解

首先，公司管理高层不是财务或者税务专业出身，所以在处理日常工作中，

管理层往往只会关注到公司的利润多少以及业绩的提升，很少会关注到公司的

纳税方面，缺乏宏观的视野。其次，税收政策作为国家重要的经济杠杆，随着

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经济的发展和社会的进步，也在不断地进步和发展，特别是税收优惠政策具有

期限短、变化快的特点，但是税务人员只注重平时的核算，不能将税收优惠政

策充分运用到企业纳税管理之中，导致企业税负过重。例如企业发生的公益性

捐赠没有符合税收优惠政策的要求，对于企业固定资产修理的费用只是简单列

报，以至于修理费用没有税前扣除，这些都是企业所得税税负较重的原因。企

业如果合理的进行了纳税筹划，税收负担将会一定程度上得到减轻。

3.2纳税申报不了解，与税务部门沟通不足

税收筹划以纳税人为主体，围绕纳税人开展税收筹划活动。因此，在进行

税收筹划之前，纳税人应该统筹兼顾，顾及全局。随着时代的发展，信息化的

时代来临，纳税申报基本上在网上进行，这对于纳税人是一个巨大的考验。长

沙有度科技有限公司的纳税工作者面临复杂的业务时，应该及时处理，游刃有

余，而不是不懂装懂，导致给公司添加了不必要的麻烦。而且公司高层认为，

只要平时把账做好了，其他税收方面的问题就不会存在了，与税务部门之间也

没有必要进行沟通。财务工作人员则认为把手中纳税工作做好，但对于公司某

项业务涉及的税收优惠政策不太熟悉，导致公司可能享有的优惠政策不能得到

充分利用，从而不能达到节税的目的。

3.3企业所得税相关业务管理混乱

长沙有度科技有限公司在进行企业所得税纳税申报时，纳税人员往往会对

一些业务的税收优惠模糊不清，再者公司对于纳税方面的不重视，不能合理安

排人员去管理，公司也没有成立相关税收筹划小组，使得纳税人员工作繁重。

但是我们知道，税收筹划工作是一个严谨的过程，税收筹划就像一把双刃剑，

从某种角度看来，这对于了解本公司企业所得税的纳税人来说，更好地运用和

遵守会计准则，有着非常好的和更加有益的效果，同时也带动了国家税法法律

法规的不断优化和完善。每个公司在进行税收筹划时应该由纳税人员做出几个

方案，在进行选择，审核在运用。但长沙有度科技有限公司由于各种原因，税

收筹划方面却缺乏经验，使得企业所得税相关业务管理混乱。

4长沙有度科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计

4.1企业所得税税收筹划目标

目标决定方向，做好税收筹划工作的前提是正确定位规划目标。为减轻公

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司整体税收负担，长沙有度科技有限公司开展税收筹划应从大局考虑。主要目

标有：获得资金的时间价值、对税收风险的规避和整体经济效益的提高。长沙

有度科技有限公司应该向这些目标为之奋斗，围绕这几个目标做好规划，合理

利用本公司的资源，从而实现利益最大化这一目标。纳税工作者与高层管理人

员应目标一致，齐心协力，将公司经营好。

4.2纳税人专业技能培训与税收筹划流程优化设计

税收筹划是在会计准则允许的范围内选择少缴、不缴或延期纳税申报的行

为。这也说明，对国家税收的相关法律法规，企业所得税纳税人一定要了解和

掌握。结合本企业的具体情况，制定相应的税收筹划和应对策略，促进合理节

税目标的实现。长沙有度科技有限公司的相关纳税人员节税意识淡薄，经验不

足，因此高层管理人员可以利用双休日或其他空余时间进行专业技能培训，增

强相关人员的技能修养，提升员工对企业的责任意识。通过技能培训，提高了

人员对于自身价值的认识，更好地理解了自己所从事的工作，并将所学的相关

知识合理运用，对相关业务进行合理的规划，从而达到节税的目的，减少了长

沙有度科技有限公司的税收负担压力。

针对长沙有度有限公司现有的纳税方面的问题，纳税人员首先要明确，要

对国家税收相关法律法规有充分的了解，及时收集最新的全球税务信息、财务

报告准则、会计法规要求的材料，这样才能对本公司进行合理的税收规划。二

是对税收筹划的环境进行考察，其中包含外部环境如何，内部环境的变化，以

便日后“量身定做”切合实际，可以操作的税收筹划方案。三是确定税收筹划

目标，参照长沙有度有限公司正常经营的主要特点和发展战略规划，考虑长期

可持续发展，着眼大局，做出合理的目标和计划。四是编制税收筹划方案，一

般会有几套方案，借助对同行业上市公司的分析以及相关情况，在前期和后期

的准备工作中制定出与公司相适应的税收筹划方案。五是税收筹划的决策程序，

要充分考虑好方案实施的可行性，在选择好方案时要多收集相关材料，多提出

建议，并不断进行调整和修改，使之逐步形成切实可行的方案。最后则是实施

筹划方案，并且及时反馈信息。以下为公司税收筹划工作流程图：

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循环1

循环2

图2税收筹划流程图

4.3企业所得税相关业务税收筹划优化设计

4.3.1对外捐赠支出的税收筹划优化设计

2022年12月19日，长沙有度科技有限公司通过其所在的镇政府向鲁甸地

震受灾地区捐赠了100万元，本公司纳税工作者可以对这一业务做出相应的税

收筹划。长沙有度科技有限公司的纳税人员对于对外捐赠支出的税收筹划方案设

计可以从以下三个方面考虑。第一，关于捐赠对象的筹划。企业在进行对外捐

赠时，要合理安排其捐赠活动，应该尽可能捐赠能够在税前全额扣除的项目，

比如对公益性青少年活动场所的捐赠，对高等院校的研究开发经费的捐赠，向

受灾地区的捐赠等。第二，长沙有度科技有限公司在规划捐赠时间时，应合理

安排捐赠时机，在正常纳税年度内进行捐赠，尽量避免在免税期和亏损的年份

进行捐赠，以保证捐赠金额可以按规定限额在税前扣除。第三，捐赠数额的筹

划，长沙有度科技有限公司的有关人员要估算出3年内的收益总额，尽量使其

捐赠额低于3年利润总额的12%，做到应扣尽扣。如果企业捐款数额超出限额，

企业就尽量采取分期捐款的方法，这样就可以在税前尽可能地扣除捐款数额。

综上所述，长沙有度科技有限公司在进行公益性捐赠时，应通过该地县级以上

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政府进行捐赠，则100万元的捐赠支出均可在税前进行扣除。

4.3.2业务招待费的税收筹划优化设计

根据税法规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，应

当按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰，超出的部分，不得在

以后年度结转。该条例严格限定了业务招待费的扣除，尽量将业务招待费控制

在销售收入的5‰以内，并充分发挥业务招待费与广告费用的互补性，在项目间

进行换算。到底是业务宣传费还是业务招待费，都要遵循以下两个原则：第一，

优先列为业务宣传费；第二，超出标准的广告费和宣传费，就计入业务招待费。

通过下面的业务我们做具体分析：

经济情况：长沙有度科技有限公司为保持与客户的稳定联系，于2022年12

月9日向客户赠送委托加工礼品100万元，并将列为业务招待费，该企业当年

销售额为2005万元。则：

由于业务招待费的税前扣除有相关规定，因此

1000*60%=60（万元）

2005*5‰=10.025（万元）

故长沙有度科技有限公司仅可在税前抵扣10.025万元。

如果企业在礼品上打上企业标识，对企业形象和产品有宣传作用的，可以

当作业务宣传费用，因为广告费用和业务宣传费不高于当年销售收入15%的，可

以据实扣除，超出比例的可以结转到以后年度扣除。因此，有

2005*15%=300.75（万元）

故本公司可在税前扣除100万元。

通过上面业务，长沙有度科技有限公司在业务招待费方面充分扣除，大大

的减轻了公司的税务压力，有利于公司以后的发展和成长。

4.3.3固定资产修理的税收筹划优化设计

长沙有度科技有限公司于12月30日对旧的生产设备进行修理，修理过程

中材料及其配件费用65万元，增值税8.45万元，支付工人工资18万元，总成

本83万元，而整套设备原值为160万元，并且修理后旧生产设备的使用年限可

以延长2年以上。纳税工作者可以对这一业务运用相关优惠政策进行税前减免。

根据相关规定，因总维修支出超过了设备原值（税基）50%，并且修理后使用寿

命增加了2年以上，可以作为大维修支出，按其尚可使用年限进行分期摊销。

本公司因对生产设备进行修理产生的费用可以作为大修理支出，因此可以将83

万费用计入长期待摊费用，在该设