对工程分包结算审计的几点看法

对工程分包结算审计的几点看法摘要：工程分包结算审计在工程项目管理中具有重要意义。本文通过对工程分包结算审计的相关内容进行分析，阐述了其关键要点、常见问题及应对措施，旨在提高工程分包结算审计的质量和效率，有效控制工程成本，保障工程项目的顺利实施。

一、引言随着建筑行业的快速发展，工程项目的规模和复杂性不断增加，工程分包现象日益普遍。工程分包结算审计作为工程项目成本控制的重要环节，对于确保工程资金的合理使用、维护各方利益、保证工程质量等方面都有着不可忽视的作用。准确、规范的工程分包结算审计能够及时发现和纠正工程分包过程中的不合理行为，避免资金浪费和损失，为工程项目的顺利完成提供有力保障。

二、工程分包结算审计的关键要点

（一）分包合同审查1.合同条款完整性仔细审查分包合同的各项条款，确保合同内容完整，包括工程范围、工作内容、质量标准、工期要求、价款结算方式、付款条件、违约责任等。检查合同条款是否清晰明确，有无模糊不清或容易引起歧义的表述，避免在结算过程中因合同条款不明而产生纠纷。2.合同合规性审查分包合同是否符合法律法规和相关政策的要求，如是否存在违法转包、分包行为，合同签订程序是否合法合规等。对于不符合规定的合同，应及时提出整改意见，确保合同的有效性和合法性。3.合同变更条款关注合同中关于变更的约定，包括变更的提出、审批程序、变更价款的确定方法等。审查变更事项是否真实、合理，变更价款的计算是否准确依据合同约定的计价原则进行，防止因变更管理不善导致结算金额失控。

（二）工程量核实1.工程计量依据审核工程量的计量依据是否充分、准确，如施工图纸、设计变更通知、工程签证单等。检查这些依据是否经过相关部门和人员的签字确认，是否与实际施工情况相符。2.工程量计算规则严格按照合同约定的工程量计算规则进行工程量的核算。不同的工程项目可能有不同的计算规则，审计人员要熟悉并准确运用，避免因计算规则不一致而造成工程量计算错误。3.现场勘查必要时进行现场勘查，核实实际完成的工程量与结算资料是否一致。通过现场勘查，可以直观了解工程实际进展情况，发现一些隐蔽工程或实际施工与图纸不符的情况，为准确核实工程量提供依据。

（三）工程价款结算1.计价方式审查分包工程采用的计价方式是否符合合同约定，如固定总价、固定单价、可调价格等。对于采用固定总价的合同，要审查总价包干范围是否明确，有无因设计变更、现场签证等原因导致总价调整的情况；对于可调价格合同，要审查价格调整的依据和方法是否合理合规。2.综合单价分析对于采用综合单价计价的分包工程，要对综合单价进行分析。审查综合单价的组成是否合理，各项费用的计取是否符合规定，是否存在单价虚高或不合理偏低的情况。3.费用计取审核各项费用的计取是否符合合同约定和相关规定，如规费、税金、措施费等。检查费用的计算基数是否正确，费率是否执行标准费率，有无多计或少计费用的问题。

（四）结算资料完整性1.结算文件内容审查分包结算文件是否齐全，包括结算书、工程量计算书、工程变更资料、工程签证单、施工图纸、合同等相关资料。确保结算文件内容完整、数据准确、逻辑清晰，能够充分反映工程分包结算的全貌。2.资料真实性核实结算资料的真实性，检查各项资料是否为原件，签字盖章是否齐全，有无伪造、篡改资料的情况。对于重要资料，可以通过与相关人员核实、查阅原始记录等方式进行验证。

三、工程分包结算审计中常见的问题

（一）合同签订不规范1.合同条款漏洞部分分包合同条款存在漏洞，对一些关键事项未作明确约定，如工程变更的计价方式、材料价格调整方法、违约责任等。在结算过程中，双方容易因这些条款不明而产生争议，增加了审计的难度。2.违法分包一些工程项目存在违法转包、分包现象，分包合同签订不符合法律法规要求。这种行为不仅会导致工程质量难以保证，还会给结算审计带来风险，可能引发法律纠纷。

（二）工程量不实1.高估冒算施工单位为了获取更多的结算价款，可能会故意高估工程量。例如，通过虚报工程数量、重复计算工程量等手段，增加结算金额。2.漏算少算也存在施工单位漏算少算工程量的情况，通常是为了后期通过签证等方式补充结算，或者故意降低前期报价以获取中标机会，后期再通过结算调整弥补损失。3.虚假签证一些施工单位与建设单位或监理单位人员勾结，伪造工程签证单，虚构工程量或工程变更事项，以达到增加结算价款的目的。这些虚假签证往往难以通过常规审计手段发现，需要审计人员仔细甄别。

（三）工程价款结算不合理1.计价方式错误施工单位可能会故意错误套用计价方式，以获取更高的结算价款。例如，将固定单价合同套用为可调价格合同，或者在单价组成中不合理地提高某些费用标准。2.综合单价虚高在综合单价计价中，施工单位可能通过提高人工、材料、机械台班单价等方式，虚增综合单价。或者在综合单价中包含了不应计取的费用项目，导致单价不合理偏高。3.费用计取混乱在费用计取方面，可能存在多计或少计规费、税金、措施费等情况。例如，不按照规定的计费基数和费率计取费用，或者将一些不应计取的费用混入应计取费用中，造成费用计算混乱。

（四）结算资料造假1.伪造资料部分施工单位为了达到增加结算价款的目的，伪造工程变更资料、工程签证单、施工图纸等结算资料。这些伪造的资料往往制作精细，表面上看起来与真实资料无异，但通过仔细审查其内容和逻辑关系，以及与相关人员核实等方式，可以发现破绽。2.资料缺失或不完整有些施工单位提供的结算资料存在缺失或不完整的情况，导致审计人员无法全面了解工程实际情况，影响结算审计的准确性。例如，缺少部分工程变更的审批文件、工程签证单签字不全等。

四、加强工程分包结算审计的应对措施

（一）完善合同管理1.规范合同签订流程建立严格规范的合同签订流程，加强对合同起草、审核、签订等环节的管理。在合同起草阶段，要确保合同条款全面、准确、清晰，避免出现漏洞和歧义；在审核阶段，组织相关部门和专业人员对合同进行细致审核，重点审查合同的合规性、完整性和风险防范措施；在签订阶段，严格按照审批后的合同文本签订，确保合同签订程序合法有效。2.加强合同执行监督在合同执行过程中，定期对合同执行情况进行检查和监督，及时发现并解决合同履行过程中出现的问题。对于涉及合同变更的事项，要严格按照合同约定的变更程序进行审批和管理，确保变更事项真实、合理、合规，避免随意变更合同导致结算混乱。

（二）强化工程量审核1.建立工程量审核制度制定详细的工程量审核制度，明确审核流程、审核方法和审核人员的职责。审核人员要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，熟悉工程计量规则和施工工艺。在审核过程中，要严格按照审核制度进行操作，确保工程量审核的准确性和公正性。2.运用多种审核方法采用多种工程量审核方法相结合的方式，如全面审核法、重点审核法、对比审核法等。对于工程量较小、工艺简单的工程，可以采用全面审核法，对所有工程量进行逐一核对；对于工程量较大、结构复杂的工程，可以采用重点审核法，选取工程量较大、造价较高、容易出现问题的部分进行重点审核；还可以通过与类似工程的工程量进行对比分析，发现异常情况并进行深入核实。3.加强现场勘查加大现场勘查力度，定期或不定期对施工现场进行勘查。通过现场勘查，直观了解工程实际进展情况，核实工程量的真实性。对于隐蔽工程，要在施工过程中及时进行现场见证和记录，确保隐蔽工程验收资料真实可靠，为后期工程量审核提供依据。

（三）严格工程价款结算审查1.明确计价原则和方法在合同签订时，明确工程价款的计价原则和方法，并在结算审计过程中严格按照合同约定执行。对于可调价格合同，要详细规定价格调整的依据、方法和程序，确保价格调整合理、公正。同时，加强对综合单价的审查，严格控制单价的合理性，防止施工单位通过不合理的单价调整获取不当利益。2.加强费用计取审核建立费用计取审核机制，对各项费用的计取进行严格审核。审核人员要熟悉相关费用定额和计价规范，检查费用的计算基数是否正确，费率是否执行标准费率，有无多计或少计费用的情况。对于费用计取过程中存在的问题，要及时与施工单位沟通核实，确保费用计取准确无误。3.引入第三方造价咨询机构对于一些规模较大、结算审计难度较高的工程项目，可以引入第三方造价咨询机构参与结算审计。第三方造价咨询机构具有专业的造价人员和丰富的审计经验，能够提供更加客观、公正的审计意见。在引入第三方造价咨询机构时，要加强对其资质、信誉和业绩的审查，签订明确的委托合同，明确双方的权利和义务，确保其能够按照要求高质量地完成结算审计工作。

（四）提高结算资料审查能力1.加强资料真实性审查建立结算资料真实性审查机制，对施工单位提交的结算资料进行严格审查。审计人员要仔细核对资料的原件与复印件是否一致，签字盖章是否齐全，各项资料之间的逻辑关系是否合理。对于重要资料，可以通过向相关人员核实、查阅原始记录、实地走访等方式进行验证，发现资料造假行为要严肃处理。2.确保资料完整性要求施工单位在提交结算资料时，必须保证资料的完整性。审计人员在接收结算资料时，要对资料进行详细核对，对于资料缺失或不完整的情况，及时通知施工单位补充完善。同时，建立结算资料归档管理制度，对审核过程中涉及的各类资料进行妥善保管，便于后期查阅和追溯。3.加强对电子资料的审查随着信息技术的发展，电子资料在工程结算中越来越普遍。审计人员要加强对电子资料的审查能力，掌握电子资料的存储、传输、加密等技术，能够识别电子资料的真伪和完整性。对于电子资料的审查，可以采用专业的电子审计软件，结合人工核对等方式进行，确保电子资料在结算审计中的可靠性。

五、结论工程分包结算审计是工程项目管理中的重要环节，对于控制工程成本、保障工程质量、维护各方利益具有重要意义。通过对工程分包结算审计的关键要点进行分析，以及对常见问题和应对措施的探讨，我们认识到在实际工作中