基础会计学课件 第十一章 会计核算的账务处理程序

第十一章会计核算的账务处理程序目录会计核算账务处理程序概述1记账凭证账务处理程序2记账凭证汇总表账务处理程序3汇总记账凭证账务处理程序4日记总账账务处理程序5会计核算账务处理程序概述ONE（一）会计核算账务处理程序的概念

会计核算账务处理程序也称为会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的方法和步骤，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法等。释义：你采用什么样的会计凭证？格式如何？你采用什么样的账簿？格式如何？记账程序如何？（是记账之后直接登记总账，还是要其它技术处理）它的处理步骤如下：经济业务

原始凭证取得

记账凭证编制登记登记编制发生额和余额试算平衡表编制会计报表日记账分类账会计报表会计账簿会计凭证

不同的会计核算组织形式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。

■规范会计核算组织工作

■保证会计核算工作质量

■提高会计核算工作效率

■节约会计核算工作成本

■发挥会计核算工作作用（二）设计会计核算账务处理程序的意义能适应本企业、本单位的经济活动特点02030401有利于逐步采用现代化的核算工具，适应会计电算化的运用有助于提高会计核算工作质量和效率能及时、准确地提供完整、系统的经济核算资料，满足经济管理的需要（三）会计核算账务处理程序的选用原则1记账凭证核算形式2汇总记账凭证核算形式3科目汇总表核算形式（记账凭证汇总表）4日记总账账务处理程序5多栏式日记账会计账务处理程序二、会计核算账务处理程序的种类企业如何选择手工会计中确立记账程序的目的是为登记总账。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总账的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。但是在实际工作中，前三种会计核算形式的应用比较普遍。思考题

1.会计循环的主要环节有（）。A．设置账户 B．填制会计凭证和登记账簿C．编制会计报表 D．成本计算2.我国企业、事业单位所采用的账务处理程序主要有（）。A．记账凭证账务处理程序 B．科目汇总表账务处理程序C．日记总账账务处理程序 D．汇总记账凭证账务处理程序3.账务处理程序是以账簿体系为核心，把（）有机结合起来的技术组织方式。A．会计凭证 B．会计账簿 C．记账方法 D．记账程序和编制会计报表ABCDABCDABCD

记账凭证账务处理程序TWO一、概念和特点记账凭证账务处理程序是指直接以记账凭证为依据，登记总账获得总括数据的核算程序。特点概念根据记账凭证逐笔登记总分类账，即根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，不经过汇总，而直接登记总分类账的一种核算形式。它是一种最基本的财务处理程序，其他账务处理程序都是在此基础上发展演变而形成的。概念和特点二、记账凭证账务处理程序的证账表系统记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账

记账凭证收款付款转账

②④⑤⑤⑥①③原始凭证汇总原始凭证明细账总账现金、银行存款日记账报表三.记账凭证账务处理程序的基本流程⑤

1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、将凭证、日记账、明细账与总分类账定期核对。6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。三.记账凭证账务处理程序的基本流程▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。

◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点四.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用思考题

1.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。A．记账凭证账务处理程序 B．科目汇总表账务处理程序C．汇总记账凭证账务处理程序 D．多栏式日记账账务处理程序2.记账凭证核算组织程序的优点有（）。A．在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系B．可以减轻总分类账登记的工作量C．总分类账登记方法易于掌握D．在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况

AACD记账凭证汇总表账务处理程序THREE一、概念和特点先定期（如3天、5天、10天、15天或一个月）将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表分次或月末一次登记总分类账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序，也可以叫科目汇总表账务处理程序。特点概念定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。概念和特点二、记账凭证汇总表账务处理程序的证账表系统

记账凭证收款付款转账

②④⑤⑥①③⑥⑦科目汇总表总账报表现金、银行存款日记账明细账原始凭证汇总原始凭证三、记账凭证汇总表账务处理程序⑥1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细账。4、根据一定时期内的全部记账凭证，编制科目汇总表。5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。三、记账凭证汇总表账务处理程序其格式和内容如表10-1、表10-2所示。如果企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采用表10-2所示的科目汇总表。否则，可采用表10-1所示的科目汇总表。格式记账凭证汇总表也称为科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类汇总而编制出来的一种记账凭证。概念四、记账凭证汇总表的编制方法表10-1科目汇总表（格式一）会计科目记账凭证起讫号数本期发生额总账页数借方贷方合计年月日至日第号表10-2科目汇总表（格式二）年月

第号1-10日11-20日21-31日合计合计会计科目总账页数借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借贷方合计进行试算平衡现收1借：库存现金现付1借：银行存款

贷：库存现金库存现金534223534223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证☆编制方法（格式一）▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少登记总账的工作量。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系，不便于核对账目。适用范围：一般适用于规模较大、业务量较多的单位。优点缺点五.记账凭证汇总表账务处理程序的优缺点及适用思考题

1.科目汇总表账务处理程序的特点是（）。A．根据记账凭证登记总账 B．根据科目汇总表登记总账C．根据汇总记账凭证登记总账 D．根据多栏式日记账登记总账2.在科目汇总表账务处理程序下，一般应力求编制（）记账凭证。A．一借一贷 B．一贷多借 C．只贷多借 D．多贷多借3.科目汇总表账务处理程序，一般适用于（）的企业和单位。A．规模较小、业务量较少 B．规模较小，业务量较多C．规模较大、业务量较少 D．规模较大、业务量较多BAD汇总记账凭证账务处理程序FOUR一、概念和特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序特点概念先定期将全部收、付、转记账凭证分归类编制汇总记账凭证。再根据各种汇总记账凭证登记总分类账概念和特点二、汇总记账凭证账务处理程序证账表体系设置：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第X号”、“汇银收字第X号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。三、汇总记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表

总分类账明细分类账

会计报表收款记账凭证

付款转账现金银行存款日记账①②③④⑥⑥⑦③⑤收款汇总记账凭证

付款转账汇总账务处理的优缺点及适用范围优点保持了科目间的汇总关系清楚反应了经济业务的来龙去脉便于会计分析和检查缺点不利于会计核算工作的分工工作量大适用范围：规模大、经济业务较多的企业、尤其是业务量大的大中型企业思考题

1.汇总收款凭证是根据（）汇总编制的。A．汇总记账凭证B．收款凭证 C．付款凭证D．转账凭证2.汇总记账凭证核算组织程序的特点是（）。A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B．根据各种记账凭证直接登记总分类账C．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 D．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账3.汇总转账凭证是按（）。A．转账凭证上的贷方科目设置的 B．转账凭证上的借方科目设置的C．收款凭证上的贷方科目设置的 D．付款凭证上的贷方科目设置的BCA

日记总账账务处理程序FIVE一、概念和特点日记总账账务处理程序，就是根据记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。特点概念设置日记总账，依据记账凭证逐笔登记日记总账，日记总账采用的是日记账和总分类账相结合的方式。概念和特点原始凭证记账凭证日记总账会计报表多栏现金日记账多栏银行日记账明细分类账收款凭证付款凭证转帐凭证⑴⑵⑶⑸⑹⑷记账凭证不需要汇总，会计凭证的处理方法比较简单;日记总账采用多栏式格式，按全部科目设置专栏，因而账面上可以全面反映各个账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉采用这种核算组织程序，会计科目全部集中在一张账页上，不便于分工记账适用范围：使用会计科目较少，规模较小的单位。优点缺点日记总账账务处理程序优缺点及适用范围思考题

1.日记总账核算组织程序的特点是（）。A．根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B．根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账C．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账D．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账2.我国企业、事业单位所采用的账务处理程序主要有（）。A．记账凭证账务处理程序 B．科目汇总表账务处理程序C．日记总账账务处理程序