基础会计学课件 第七章 会计凭证

第七章会计凭证目录会计凭证的含义和分类1原始凭证的填制和审核2记账凭证的填制和审核3会计凭证的传递和保管4会计凭证的含义和分类ONEPart.01因为凭证记载着公司经济活动的真相吗银广夏1998年之前的财务资料丢失他们为什么要销毁凭证第一节会计凭证的含义和分类

一、会计凭证的概念和意义概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿意义明确经济责任,加强内部会计控制3241为正确处理经济纠纷提供重要依据保证账簿记录的正确性和可靠性监督经济业务的真实性和合法性二、会计凭证的种类

会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。会计凭证原始凭证记账凭证（一）原始凭证

是在经济业务或事项发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证时间：经济业务发生时取得方式：自行填制或外部取得反映经济业务内容,记录或证明经济业务发生或完成情况主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据原始凭证的分类：1.按来源不同

自制原始凭证：是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。

外来原始凭证：企业和其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得的原始凭证，如购货发票等。自制原始凭证外来原始凭证原始凭证的分类：2、按其填制的手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三类。（1）一次凭证

亦称一次有效凭证，是指只记载一项经济业务或同时记载若干项同类经济业务，填制手续一次完成的凭证。外来原始凭证一般均属于一次原始凭证；自制原始凭证中大多数也是一次凭证。一次凭证累计凭证

是指在一张凭证上连续登记一定时期内不断重复发生的若干同类经济业务，直到期末才能填制完毕的原始凭证。累计原始凭证一般都是自制原始凭证；累计凭证可以连续登记相同性质的经济业务，随时计算出累计数及结余数，期末按实际发生额记账。累计凭证汇总原始凭证也叫原始凭证汇总表，是根据许多同类经济业务的原始凭证或会计核算资料定期加以汇总而重新编制的原始凭证。在编制汇总原始凭证时只能将同类经济业务汇总填制在一张汇总凭证中，不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。原始凭证的种类按来源分类原始凭证自制原始凭证外来原始凭证按填制手续和内容分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证18（二）记账凭证

是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，记载经济业务，确定会计分录，直接作为记账依据的会计凭证。填制账薄填制依据：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据记账凭证的分类：1.按用途不同

专用记账凭证

通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证不分经济业务的类别，适合于所有经济业务20收款凭证：是用来记录现金和银行存款增加业务的凭证，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。2023

付款凭证：是用来记录现金和银行存款减少业务的凭证，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。在途物资应交税费2023如果是银行存款和现金之间相互划转的业务，例如将现金存入银行，或者从银行提取现金，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。意注

转账凭证：用来记录不涉及现金和银行存款增加或减少的其他各项经济业务的记账凭证。242023通用记账凭证：不分经济业务的类别，适合于所有经济业务记录的记账凭证。（格式与专用记账凭证中的转账凭证大体相同）25记账凭证的分类：2.按凭证上会计科目数目不同

单式记账凭证：在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账的记账凭证。（分为借项记账凭证和贷项记账凭证）

复式记账凭证：在每张记账凭证上填列一项经济业务所涉及到的全部会计科目的记账凭证。记账凭证按凭证上填列的会计科目数量分类：例：企业销售甲产品一批，价款20000元，增值税销项税额2

600，收到款项存入银行。借：银行存款

226000

贷：主营业务收入-甲产品

200000

应交税费-应交增值税（销项税额）26000对应科目：主营业务收入、应交税费20XX年2月5日记账凭证的分类：3.按包括的业务内容不同

单一记账凭证：只包括一笔经济业务分录的记账凭证。

汇总记账凭证：根据许多同类的单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。（分类汇总）

科目汇总表：根据一定时期内的单一记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的包含若干项经纪业务的记账凭证。（全部汇总）（收、付、转、通）29汇总记账凭证：30科目汇总表：3132记账凭证的种类记账凭证按用途分类按包括的业务内容分类按凭证上填列会计科目的数目分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证33思考题1．会计凭证分为原始凭证与记账凭证，这种分类的标准是（

）。A．填制方式B.来源C.用途

D.填制程序和用途2.下列项目中，属于原始凭证的是（

）。A.付款凭证

B.收款通知单C.试算平衡表D.科目汇总表3.“限额领料单”属于（）。

A.外来原始凭证B.一次凭证C.汇总原始凭证

D.累计凭证DBD思考题4.下列经济业务中，应编制转账凭证的是（）。A.结转完工产品成本B.偿还购货款C.收回应收款D.预付保险费5.下列单证中，不能作为原始凭证的是（）。A.领料单B.收料单C.车间派工单D.产品成本计算单6.企业编制的会计分录，不体现在（）上。A.收款凭证B.原始凭证C.付款凭证D.转账凭证

ABC原始凭证的填制和审核TWOPart.02一、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称；2、填制原始凭证的日期3、原始凭证编号；4、接受原始凭证单位的名称（抬头）；5、经济业务的内容（数量、单价、金额）；6、填制原始凭证的单位或个人名称；7、经办人的签名或盖章。13%13%780520130011300叁没有填二、原始凭证的填制方法（一）原始凭证的填制要求1、填制及时、真实可靠；2、内容完整、手续完备；3、书写清楚、更正规范。（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“¥”。人民币符号“¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如¥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如¥3006．78，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。¥19.10大写¥365.28大写¥60108.06大写¥1200004.00大写¥101000100.00大写人民币叁仟零贰元捌角整小写人民币壹拾贰元玖角壹分小写人民币陆仟元零柒分小写第七章会计凭证（1）字形清晰正确（2）字体整洁美观（3）数字严格区别（4）不得连写怪写填制要求小结（5）字体一律右斜（6）占格2/3或1/2（7）不得顶天立地（8）不得出格跨格小写：0字不得小，1字莫写短，2字略带圈，4字角不折，6字抬头起，7、9下出格，5、4两笔成，其余一笔写大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整张三学杂费伍25000.00人民币贰万伍仟元整202491201400910湖北经济学院法商学院张三李四思考题下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是（）。A.会计分录的正确性B.原始凭证的真实性C.原始凭证的合法性D.原始凭证的完整A记账凭证的填制和审核THREEPart.03一、记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称；2、记账凭证填制的日期；3、记账凭证的编号；4、经济业务事项的内容摘要；5、所涉及的会计科目金额；6、所附原始凭证张数；7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章；8、记账标记。二、记账凭证的填制方法（一）记账凭证的填制要求1、摘要的填写要简明扼要2、会计分录应正确反映经济业务事实3、正确记录凭证附件和编制凭证序号（1）记账凭证必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。（2）如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起记入附件的张数之内。（3）一张原始凭证如果涉及到几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证背面注明“原始凭证附于第××号记账凭证背面”字样，以便复核查阅。（4）如果一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。专用记账凭证的编号：通用记账凭证的编号：50

记账凭证的编号

不管是统一编号还是分类编号，如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。例如有一笔经济业务需要填制三张记账凭证，凭证顺序号为4，就可以编成1、专用凭证的填制（二）记账凭证填制举例（1）收款凭证的填制【例】20XX年2月5日，新华工厂销售甲产品一批，售价20000元，增值税率13%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录

借：银行存款22600

贷：主营业务收入——甲产品20000

应交税费—应交增值税（销项税额）2600新华工厂财务专用章沈严甲产品1326226贰陆中国工商银行武昌路分行2620XX25银行存款收3销售产品主营业务收入甲产品应交税费应交增值税（销项）2000000340000贰√√李鸣张清沈严方新赵伟2340000增值税专用发票银行进账单¥26(2)付款凭证的填制【例】20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10000元，增值税率13%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）会计分录

借：在途物资—A材料10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款1130020XX212银行存款付10购买材料在途物资A材料应交税费应交增值税1000000170000√√1170000贰¥李鸣张清沈严方新赵伟增值税专用发票支票存根33（3）转账凭证的填制【例】20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）会计分录

借：生产成本—甲产品10000

贷：原材料—钢材1000020XX215转23生产领用原材料生产成本甲产品原材料钢材1000000壹√√100000010000001000000¥¥李鸣张清方新赵伟领料单VV有关项目是否齐全会计科目是否正确金额计算是否准确附件是否与原始凭证相符合有关人员是否签章应交税费（进项税额）在途物资￥三、记账凭证的审核300300练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。1、2023年3月18日,用库存现金购买办公室所需纸张360元。库存现金现付编号、附件232、2、2023年3月20日,购入一台设备50000元（不考虑增值税），已投入使用，货款尚未支付。23思考题填制记账凭证时，若发生了错误，正确的处理方法是（）。A.重新填制记账凭证

B.更正并加盖公章C.更正并加盖更