企业会计核算与财务管理作业指导书

企业会计核算与财务管理作业指导书TOC\o"1-2"\h\u13634第一章总论 3104261.1企业会计核算概述 3305941.2企业财务管理概述 32316第二章会计核算基本原理 4118992.1会计要素与会计等式 4299442.2会计科目与账户设置 5282422.3记账方法与会计分录 52116第三章财务报表编制 589943.1财务报表概述 5267183.2资产负债表编制 5100703.3利润表编制 635413.4现金流量表编制 616846第四章存货核算 7149624.1存货概述 7291974.2存货的初始计量 723304.3存货的期末计量与减值 7253524.4存货的流转与控制 711760第五章固定资产核算 8249155.1固定资产概述 8287455.2固定资产的初始计量 8224565.3固定资产的折旧与减值 8300605.4固定资产的处置与报废 811643第六章应付款项核算 9271976.1应付款项概述 9317096.2应付账款的核算 9192576.2.1应付账款的确认 9319016.2.2应付账款的计量 9177846.2.3应付账款的账务处理 10249616.3应付票据的核算 10165226.3.1应付票据的确认 1013296.3.2应付票据的计量 10246806.3.3应付票据的账务处理 10102216.4预付账款和其他应付款的核算 1020076.4.1预付账款的核算 10160936.4.2其他应付款的核算 1126345第七章应收款项核算 11212737.1应收款项概述 11160027.2应收账款的核算 1155167.2.1应收账款的确认与计量 11141827.2.2应收账款的账务处理 11311637.3应收票据的核算 12211847.3.1应收票据的确认与计量 1238627.3.2应收票据的账务处理 12198557.4预收账款和其他应收款的核算 1268177.4.1预收账款的核算 12125857.4.2其他应收款的核算 1228364第八章长期投资核算 137338.1长期投资概述 13116898.1.1长期投资的概念 13200868.1.2长期投资的目的 13179028.2长期股权投资的核算 13229398.2.1长期股权投资的范围 13228528.2.2长期股权投资的确认和计量 13285238.2.3长期股权投资的账务处理 13240668.3长期债权投资的核算 14281068.3.1长期债权投资的范围 1481248.3.2长期债权投资的确认和计量 14189968.3.3长期债权投资的账务处理 1475068.4投资收益的核算 14128228.4.1投资收益的概念 14308158.4.2投资收益的确认和计量 14191938.4.3投资收益的账务处理 142360第九章负债核算 14309849.1负债概述 159929.2流动负债的核算 1517149.2.1流动负债的分类 15157699.2.2短期借款的核算 1578049.2.3应付账款的核算 15245709.2.4预收账款的核算 15205419.2.5应付工资的核算 15321769.2.6应交税费的核算 15259429.2.7应付利息的核算 15241509.3长期负债的核算 1591339.3.1长期负债的分类 15169099.3.2长期借款的核算 16239219.3.3应付债券的核算 1688799.3.4长期应付款的核算 16235269.4负债的偿还与调整 16265899.4.1负债的偿还 16260729.4.2负债的调整 1627700第十章财务管理策略与实践 162621510.1财务管理概述 162596310.2资金筹集管理 17799310.3资金运用管理 17363010.4财务分析与评价 17第一章总论1.1企业会计核算概述企业会计核算是企业经济管理的重要组成部分，其目的是为了全面、系统、连续、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为企业的经济决策提供真实、完整的信息支持。以下是企业会计核算的几个基本特点：（1）全面性：企业会计核算要求对企业的全部经济活动进行记录，不得遗漏任何重要的财务信息。（2）系统性：企业会计核算应按照一定的程序和方法，将经济业务进行分类、汇总，形成完整的财务报表。（3）连续性：企业会计核算应持续进行，不断反映企业经济活动的变化。（4）准确性：企业会计核算要求对经济业务的记录准确无误，保证财务信息的真实性和可靠性。企业会计核算主要包括以下内容：（1）财务会计要素的确认、计量和报告；（2）财务报表的编制；（3）会计政策的制定和执行；（4）会计信息的披露。1.2企业财务管理概述企业财务管理是企业在市场经济条件下，根据企业发展战略和经营目标，运用财务手段对企业财务活动进行有效管理的一种经济活动。企业财务管理的核心任务是合理配置和有效利用企业财务资源，实现企业价值最大化。以下是企业财务管理的基本内容：（1）财务战略规划：根据企业发展战略和经营目标，制定相应的财务战略规划，为企业发展提供财务支持。（2）资金筹集：企业财务管理应合理筹集资金，保证企业资金来源的稳定性和低成本。（3）投资管理：企业财务管理应关注投资项目的经济效益，实现投资收益最大化。（4）资产管理：企业财务管理应合理配置和有效利用企业资产，提高资产使用效率。（5）成本控制：企业财务管理应通过成本控制，降低企业运营成本，提高盈利能力。（6）财务风险管理：企业财务管理应关注财务风险，采取有效措施进行风险防控。（7）财务报表分析：企业财务管理通过对财务报表的分析，评估企业经营状况，为决策提供依据。企业财务管理涉及多个方面，包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务评价等。企业财务管理应遵循以下原则：（1）坚持效益原则，实现企业价值最大化；（2）坚持风险控制原则，保证企业财务安全；（3）坚持合规原则，遵守国家法律法规；（4）坚持创新原则，推动企业财务管理不断进步。第二章会计核算基本原理2.1会计要素与会计等式会计要素是会计核算的基本内容，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五个方面。会计要素是构建会计报表的基础，也是会计信息系统的核心。（1）资产：资产是企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。（2）负债：负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致企业经济利益流出。负债按其偿还期限可分为流动负债和非流动负债。（3）所有者权益：所有者权益是企业资产扣除负债后的净额，反映企业所有者对企业资产的剩余权益。（4）收入：收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（5）费用：费用是企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。会计等式是反映会计要素之间关系的等式，其基本公式为：资产=负债所有者权益。会计等式是会计核算的基本原理，保证了会计信息的准确性。2.2会计科目与账户设置会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计信息系统的基础。会计科目按其性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用类。会计账户是根据会计科目设置的，用于记录和反映企业经济业务的具体信息。会计账户的设置应遵循以下原则：（1）完整性：会计账户应全面反映企业的经济业务。（2）系统性：会计账户应按照一定的顺序排列，便于查阅和分析。（3）灵活性：会计账户可根据企业实际需要调整。（4）稳定性：会计账户的设置应保持相对稳定，不宜频繁变动。2.3记账方法与会计分录记账方法是会计核算的基本手段，主要包括借贷记账法和增减记账法。我国企业普遍采用借贷记账法。借贷记账法以会计等式为基础，将会计要素分为借方和贷方，分别记录企业经济业务的增加和减少。会计分录是按照借贷记账法记录企业经济业务的方法。会计分录的编制应遵循以下原则：（1）准确性：会计分录应正确反映企业经济业务的性质和内容。（2）完整性：会计分录应全面反映企业经济业务的所有信息。（3）及时性：会计分录应在经济业务发生后及时编制。（4）规范性和系统性：会计分录应按照一定的格式和顺序编制，便于查阅和分析。第三章财务报表编制3.1财务报表概述财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的重要反映，是企业对外传递财务信息的主要手段。根据《企业会计准则》，企业应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。财务报表的编制应遵循真实性、完整性、可比性和及时性的原则。3.2资产负债表编制资产负债表是企业某一特定日期的财务状况的静态反映，主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。编制资产负债表时，应按照以下步骤进行：（1）确定报表日期；（2）收集相关会计凭证和账簿资料；（3）按照资产负债表的格式和项目，列出各项资产、负债和所有者权益的金额；（4）计算资产总计、负债总计和所有者权益总计；（5）核对报表数据的真实性、完整性和准确性。3.3利润表编制利润表是企业一定时期内经营成果的动态反映，主要包括收入、费用和利润三个部分。编制利润表时，应按照以下步骤进行：（1）确定报表期间；（2）收集相关会计凭证和账簿资料；（3）按照利润表的格式和项目，列出各项收入、费用和利润的金额；（4）计算营业收入、营业利润、利润总额和净利润；（5）核对报表数据的真实性、完整性和准确性。3.4现金流量表编制现金流量表是企业一定时期内现金流入和流出的动态反映，主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。编制现金流量表时，应按照以下步骤进行：（1）确定报表期间；（2）收集相关会计凭证和账簿资料；（3）按照现金流量表的格式和项目，列出各项现金流入、流出和净流量的金额；（4）计算经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量；（5）核对报表数据的真实性、完整性和准确性。在编制现金流量表时，应注意以下几点：（1）以现金为基础，不包括现金等价物；（2）区分经营活动、投资活动和筹资活动；（3）采用直接法或间接法编制；（4）对重大现金流量进行说明。第四章存货核算4.1存货概述存货是企业日常经营过程中必不可少的一部分，主要包括原材料、在产品、半成品、成品以及低值易耗品等。存货核算的目的在于正确反映企业存货的实际情况，为企业的决策提供准确的信息。4.2存货的初始计量存货的初始计量是指企业在取得存货时，按照实际支付的成本进行计量。存货成本包括购买价格、运输费用、装卸费、保险费等。企业应根据具体情况进行存货的初始计量，保证存货价值的真实反映。4.3存货的期末计量与减值存货的期末计量是指企业在会计期末对存货进行重新评估，以确定存货的实际价值。期末计量方法包括成本法、市价法等。在存货的期末计量过程中，企业应对存货进行减值测试。如果存货的可变现净值低于其账面价值，应当计提减值准备。4.4存货的流转与控制存货的流转与控制是企业内部管理的重要组成部分。企业应建立健全的存货管理制度，包括以下几个方面：（1）存货采购与验收：企业应根据生产计划和市场需求，合理安排存货采购。采购过程中，应严格按照合同约定进行验收，保证存货质量。（2）存货存储与保管：企业应选择合适的仓库，对存货进行分类存放。同时加强仓库安全管理，防止存货被盗、受损。（3）存货领用与发出：企业应根据生产计划，合理安排存货领用。领用过程中，应严格遵循相关手续，保证存货的合理使用。（4）存货盘点与核对：企业应定期进行存货盘点，核对存货账实相符。对于盘点过程中发觉的差异，应及时查明原因，采取相应措施。（5）存货信息化管理：企业应运用现代信息技术，实现存货的实时监控和管理，提高存货管理水平。通过以上措施，企业可以实现对存货的有效控制，降低存货风险，提高企业的运营效率。第五章固定资产核算5.1固定资产概述固定资产是企业进行生产、经营及其他活动所必须具备的物质基础，是企业资产的重要组成部分。根据《企业会计准则》，固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。固定资产具有以下特征：使用年限长、单位价值较高、在使用过程中保持原有物质形态。5.2固定资产的初始计量固定资产的初始计量是指企业在取得固定资产时，按照取得成本对其进行计价。取得成本包括购买价格、相关税费、运输费、安装费、试运行费等。企业应根据固定资产的取得方式，分别采用以下方法进行初始计量：（1）购入的固定资产，按照购买价格和相关税费等计入成本。（2）自行建造的固定资产，按照建造过程中的实际发生支出计入成本。（3）投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值计入成本。（4）非货币性资产交换取得的固定资产，按照换出资产的公允价值加上相关税费计入成本。5.3固定资产的折旧与减值固定资产的折旧是指企业在固定资产预计使用年限内，按照一定方法对应计折旧金额进行系统分摊。折旧方法包括直线法、工作量法、年数总和法等。企业应根据固定资产的性质和使用情况，选择适当的折旧方法。固定资产的减值是指固定资产的账面价值高于其可回收金额的部分。企业在资产负债表日，应对固定资产进行减值测试，如有减值迹象，应计提相应的减值准备。5.4固定资产的处置与报废固定资产的处置与报废是指固定资产因报废、出售、捐赠等原因，从企业资产中退出。固定资产处置与报废的核算包括以下环节：（1）固定资产报废时，按照固定资产的账面价值，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。（2）固定资产出售、捐赠时，按照固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，贷记“固定资产”科目。同时按照实际收到的价款或捐赠价值，借记“银行存款”或“其他收入”科目，贷记“固定资产清理”科目。（3）固定资产清理过程中发生的费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。（4）固定资产清理完成后，按照固定资产清理的净损失或净收益，借记或贷记“营业外支出”或“营业外收入”科目。第六章应付款项核算6.1应付款项概述应付款项是指企业在经济活动中因购买商品、接受服务或与他人发生债务关系而形成的应付款项。应付款项主要包括应付账款、应付票据、预付账款和其他应付款等。应付款项的核算对于企业的财务管理具有重要意义，它关系到企业的信誉、资金周转和财务状况。6.2应付账款的核算6.2.1应付账款的确认应付账款是指企业因购买商品、接受服务等而形成的债务。确认应付账款时，应当满足以下条件：（1）企业已收到商品或已接受服务；（2）企业对所购买的商品或接受的服务有支付义务；（3）应付账款金额能够可靠地计量。6.2.2应付账款的计量应付账款的计量应当以购买商品或接受服务的价格为依据。在具体核算过程中，应当关注以下事项：（1）折扣与折让：企业在购买商品或接受服务时，如遇折扣或折让，应当将折扣或折让后的金额作为应付账款的计量基础；（2）增值税：企业在购买商品或接受服务时支付的增值税，应当计入应付账款；（3）预付款项：企业支付的预付款项，应当在收到商品或服务后，按照实际金额调整应付账款。6.2.3应付账款的账务处理应付账款的账务处理主要包括以下环节：（1）确认应付账款：借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；（2）支付应付账款：借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应付账款”科目；（3）调整应付账款：借记或贷记“应付账款”科目，贷记或借记相关科目。6.3应付票据的核算6.3.1应付票据的确认应付票据是指企业因购买商品、接受服务等而签发的承兑汇票。确认应付票据时，应当满足以下条件：（1）企业已签发承兑汇票；（2）企业对所购买的商品或接受的服务有支付义务；（3）应付票据金额能够可靠地计量。6.3.2应付票据的计量应付票据的计量应当以签发的承兑汇票金额为依据。在具体核算过程中，应当关注以下事项：（1）贴现：企业在签发承兑汇票时，如遇贴现，应当将贴现后的金额作为应付票据的计量基础；（2）利息：企业在持有承兑汇票期间，如产生利息，应当计入应付票据。6.3.3应付票据的账务处理应付票据的账务处理主要包括以下环节：（1）签发应付票据：借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；（2）支付应付票据：借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应付票据”科目；（3）调整应付票据：借记或贷记“应付票据”科目，贷记或借记相关科目。6.4预付账款和其他应付款的核算6.4.1预付账款的核算预付账款是指企业按照合同约定预先支付给供应商的款项。预付账款的核算主要包括以下环节：（1）确认预付账款：借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；（2）支付预付账款：借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“预付账款”科目；（3）调整预付账款：借记或贷记“预付账款”科目，贷记或借记相关科目。6.4.2其他应付款的核算其他应付款是指企业因各种原因产生的除应付账款、应付票据、预付账款以外的应付款项。其他应付款的核算主要包括以下环节：（1）确认其他应付款：借记“其他应付款”科目，贷记相关科目；（2）支付其他应付款：借记相关科目，贷记“其他应付款”科目；（3）调整其他应付款：借记或贷记“其他应付款”科目，贷记或借记相关科目。第七章应收款项核算7.1应收款项概述应收款项是指企业在日常经营活动中，因销售商品、提供劳务等业务形成的，尚未收到现金或银行存款的债权。应收款项主要包括应收账款、应收票据、预收账款和其他应收款等。应收款项的核算对于企业财务管理具有重要意义，它直接关系到企业的资产质量和财务状况。7.2应收账款的核算7.2.1应收账款的确认与计量应收账款的确认应当满足以下条件：企业与债务人之间存在商品或劳务的购销合同或其他法律关系；企业已经履行了合同约定的义务；应收账款金额可以可靠地计量。应收账款的计量应当以实际发生的交易金额为基础，包括销售商品、提供劳务等收入，以及相关税费、折扣、退货等事项。7.2.2应收账款的账务处理企业应当设置“应收账款”科目，用以核算应收账款的形成和收回。当企业销售商品、提供劳务等形成应收账款时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。当收到现金或银行存款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。7.3应收票据的核算7.3.1应收票据的确认与计量应收票据是指企业持有的、尚未到期的商业汇票。应收票据的确认应当满足以下条件：企业已持有商业汇票；商业汇票的到期日可以确定；应收票据金额可以可靠地计量。应收票据的计量应当以商业汇票的票面金额为基础。7.3.2应收票据的账务处理企业应当设置“应收票据”科目，用以核算应收票据的形成和到期兑现。当企业收到商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。当商业汇票到期兑现时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收票据”科目。7.4预收账款和其他应收款的核算7.4.1预收账款的核算预收账款是指企业预先收取的、尚未履行合同义务的款项。预收账款的核算主要包括以下内容：（1）确认预收账款：当企业收到预收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。（2）履行合同义务：当企业履行合同义务后，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。7.4.2其他应收款的核算其他应收款是指除应收账款、应收票据、预收账款以外的其他应收款项。其他应收款的核算主要包括以下内容：（1）确认其他应收款：当企业发生其他应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记相关科目。（2）收到其他应收款项：当企业收到其他应收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。第八章长期投资核算8.1长期投资概述8.1.1长期投资的概念长期投资是指企业为获取长期经济利益，对其他企业的股权、债权等进行投资的行为。长期投资通常包括长期股权投资和长期债权投资两种类型。8.1.2长期投资的目的长期投资的目的主要有以下几点：（1）获取投资收益：通过投资其他企业的股权或债权，获取投资收益，提高企业经济效益。（2）扩展业务领域：通过投资，企业可以进入新的业务领域，实现业务多元化。（3）控制或影响其他企业：通过投资，企业可以对其他企业施加影响，甚至实现控股，达到控制其他企业的目的。8.2长期股权投资的核算8.2.1长期股权投资的范围长期股权投资包括对其他企业的股票、股权投资、对联营企业和合营企业的投资等。8.2.2长期股权投资的确认和计量（1）确认：当企业对其他企业的股权投资达到以下条件时，应确认为长期股权投资：对被投资单位具有重大影响；对被投资单位具有共同控制；对被投资单位具有控制。（2）计量：长期股权投资的初始计量应按照投资成本计量。后续计量采用成本法或权益法，具体采用哪种方法，应根据投资企业与被投资企业之间的关系确定。8.2.3长期股权投资的账务处理（1）投资成本的账务处理：投资成本计入长期股权投资账户。（2）投资收益的账务处理：采用成本法时，投资收益计入投资收益账户；采用权益法时，投资收益计入长期股权投资的账面价值。8.3长期债权投资的核算8.3.1长期债权投资的范围长期债权投资包括对其他企业的债券、长期借款、长期应收款等。8.3.2长期债权投资的确认和计量（1）确认：当企业对其他企业的债权投资达到以下条件时，应确认为长期债权投资：债权到期日超过一年；债权具有固定的收益。（2）计量：长期债权投资的初始计量应按照投资成本计量。后续计量采用摊余成本法或公允价值法。8.3.3长期债权投资的账务处理（1）投资成本的账务处理：投资成本计入长期债权投资账户。（2）投资收益的账务处理：采用摊余成本法时，投资收益计入投资收益账户；采用公允价值法时，投资收益计入长期债权投资的账面价值。8.4投资收益的核算8.4.1投资收益的概念投资收益是指企业因投资所获得的收益，包括长期股权投资收益和长期债权投资收益。8.4.2投资收益的确认和计量（1）确认：当投资收益满足以下条件时，应予以确认：收益的实现已经完成；收益的金额可以可靠地计量。（2）计量：投资收益的计量应按照实际收益金额进行。8.4.3投资收益的账务处理（1）投资收益的计入：投资收益计入投资收益账户。（2）投资收益的分配：投资收益应按照企业的财务政策进行分配，计入利润分配账户。第九章负债核算9.1负债概述负债是指企业在过去的交易或者事项中所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其性质可分为流动负债和非流动负债两大类。流动负债是指企业在一年内需要偿还的债务，而非流动负债则是指偿还期在一年以上的债务。负债的核算对于企业财务状况的真实反映和风险控制具有重要意义。9.2流动负债的核算9.2.1流动负债的分类流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费、应付利息等。以下分别对各类流动负债的核算进行说明。9.2.2短期借款的核算短期借款是指企业为满足短期资金需求而从金融机构借入的款项。短期借款的核算包括借款的取得、还款及利息的计算与支付。9.2.3应付账款的核算应付账款是指企业因购买商品、接受劳务等而应付给供应商的款项。应付账款的核算包括账款的发生、支付及折扣的处理。9.2.4预收账款的核算预收账款是指企业预先收取的，但尚未提供商品或劳务的款项。预收账款的核算包括预收款项的确认、结转及退款的处理。9.2.5应付工资的核算应付工资是指企业应付给员工的工资、奖金、津贴等。应付工资的核算包括工资的计算、发放及税费的处理。9.2.6应交税费的核算应交税费是指企业应向税务机关缴纳的各类税费。应交税费的核算包括税费的计算、申报及缴纳。9.2.7应付利息的核算应付利息是指企业因借款、发行债券等而应付的利息。应付利息的核算包括利息的计算、支付及调整。9.3长期负债的核算9.3.1长期负债的分类长期负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。以下分别对各类长期负债的核算进行说明。9.3.2长期借款的核算长期借款是指企业为满足长期资金需求而从金融机构借入的款项。长期借款的核算包括借款的取得、还款及利息的计算与支付。9.3.3应付债券的核算应付债券是指企业发行的，承诺在未来一定期限内支付利息和偿还本金的债券。应付债券的核算包括债券的发行、利息的计算与支付、债券的偿还及调整。9.3.4长期应付款的核算长期应付款是指企业因购买固定资产、无形资产等而应付的款项。长期应付款的核算包括款项的发生、支付及调整。9.4负债的偿还与调整9.4.1负债的偿还负债的偿