高级财务会计与考核管理知识分析答案版

2010高级财务会计形成性考核册—答案1

一、单项选择题

1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）.

A、上一期编制的合并会计报表

B,上一期编制合并会计报表的合并工作底稿

C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表

D、企业集团母公司和子公司的账物记录

2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，

甲公司编制合并会计报表时，应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是

3、甲公司拥有A公司70%股双，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股

权，B公司拥有C公司10%股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C）o

As60%B、70%C、80%D、90%

4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合

并，并于当日取得对B公司70%的股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4500

万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应认定的合并商誉为（B）万元。

A、750B、850C、960D、1000

5、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%

的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为

8000万元。假如合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万

元。

A、90008000B、70008060C、90608000D、70008000

6、A公司于2008年9月1口以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对B公司100%

的股权，使B成为A的全资子公司，另发生宜接相关税费60万元，为控股合并，购买UB公司可辨认净资

产公允价值为8000万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和'‘长期股权投资”的初始确认为

（B）v

A、70008000B、90609060C、70008060D、90008000

7、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义

A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项

C、财务会计处理的是一般会计事项

D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正

8、通货膨胀的产生使得（D）

A、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动

C、会计分期假设产生松动D、货币计量假设产生松动

9、企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）。

A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、股票兑换

10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。

A、购买合并、股权联合合并B、购买合并、混合合并

C、横向合并、纵向合并、混合合并D、吸收合并、创立合并、控股合并

二、多项选择题

1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种

编制合并会计报表的合并理论，它们是（ABD）。

A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论

2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ABCD）。

A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间

B、统一母公司与子公司采用的会计政策

C、统一母公司与子公司的编报货币

D、对子公司的权益性投资采月权益法进行核算

3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ABC］。

A、母公司拥有其60$的权益性资本

B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售

C、根据章程，母公司有权拴刎其财务和经营政策

D、准备关停并转的子公司

4、同一控制下吸收合并在合并口的会计处理正确的是（BCD）

A、合并方取得的资产和负债应当按照合并口被合并方的账面价值计量

B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量

C、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用

D、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公枳

5、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ABCD）。

C.非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、

法律服务费用、咨询费用等，这些费用应当计入企业合并成本

D.对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和

E.企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入当期管理费用

6、.确定非同一控制下企业合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（ABCDE）o

A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过

B、已获得国家有关主管部门百批

C、己办理了必要的财产权交接手续

D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项

E,购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并亨有相应的收益和风险

7、卜列情况中，W.公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可.以纳入合并财务报表的合并范围之内的

是（ABCD）o

A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权

B,根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经营决策

C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）

D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权

E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）

8、（ABCE）是编制合并财务报表的关键和主要内容。

A、编制合并工作底稿

B、将母公司、子公司个别资产负债表、利涧表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿

C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿

D、编制抵消分录

E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额

9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（AC）。

A、购买法B、成本法式C、权益结合法D、权益法E、毛利率法

10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合

并会计报表时，下列（BCD）公司应纳入F的合并会计报表范围。

A、甲公司（F公司占52%的股份，但A公司已于当年10月3日宣告破产）

B、乙公司（F公司直接拥有B公司的70%的股份）

C、丙公司（F公司直接拥有C公司的35%的股份，B公司拥有C公司20%的股份）

D、丁公司（F公司直接拥有20%的股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）

三、简答题

1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）

答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：

“应付账款”与“应收账款”：

“应付票据”与“应收票据”：

“应付债券”与“长期债权投资”；

“应付股利”与“应收股利”：

“预收账款”与“预付账款”等项目。

2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？

答：（1）将母公司和子公司人别会计报表的数据过入合并工作底稿

（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,

并将其填入“合计数”栏中

（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别

会计报表的影响

（4）计算合并会计报表各项目的数额

四、业务题

1、2008年1月1日，A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债。购买日B公司

的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：

项目账面价值公允价值

流动资产3000030000

建筑物（净值）6000090000

土地1800030000

资产总额108000150000

负债1200012000

股本54000

留存收益42000

负债与所有者权益总额108000

根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。

解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产

公允价值的差额42000元作为外购商誉处理.A公司应进行如下账务处理：

借：流动资产30000

固定资产120000

商誉42000

贷：银行存款180000

负债12000

2、2008年6月30日，A公司句B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行

控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,

参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。

资产负债表（简表）

无形资产6

000000

实收资本15

000000

资本公积9

000000

盈余公积3

000000

木分配利润

600000

商

誉6510000

贷：长期股权投资52500000

少数股东权

益19710000

3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,

合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值

为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元：无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，

公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关卷用为80万元。

(4)购买口乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：(1)确定购买方。(2)确定购买口。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的

处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

解，(1)甲公司为购买方

(2)购买日为2008年6月30日

(3)合并成本=2100+800+80=2980万元

(4)处置固定资产收益=210(h(2000-200)=300万元

处置无形资产损失=1000-100-800=100万元

(5)借:固定资产清理1800

累计折旧200

贷：固定资产2000

借：长期股权投资2980

无形资产累计摊销100

营业外支出一处置无形资产损失】00

贷：无形资产1000

固定资产清理1800

银行存款80

营业外收入一处置固定资产收益300

(6)购买日商誉=2980-3500X80%=180万元

4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值

的基础上，双方协商的并购价为900000元，山公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为

1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如卜所示。

甲公司和乙公司资产负债表

2008年1月1日单位：元

乙公司乙公司

项B甲公司

帐面价值公允价值

银行存款1,300,00070,00070,000

交易性金融资产100,00050,00050,000

应收帐款180,000200,000200,000

存货720,000180,000180,000

长期股权投资600,000340,000340,000

固定资产3,000,000460,000520,000

无形资产200,000100,000140,000

其他资产100,000100,000

资产合计6,100,0001,506,0001,600,000

短期借款320,000200,000200,000

应付帐款454,000100,000100,000

长期借款1,280,000300,000300,000

负债合计2,054,000600,000600,000

股本2,200,000800,000

资本公积1,000,00050,000

盈余公积346,00020,000

未分配利涧500,00030,000

所有者权益合计4,046,000900,0001000,000

负债与所有者权益合计6,100,000l,50C,0001,600,000

要求：（1）编制购买H的有关会计分;

（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；

（3）编制股权取得日合并资产负债表。

解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制

以下会计分录：

借：长期股权投资900000

贷：银行存款900000

（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权

益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000

元，两者差额100000元调整盈余公枳和未分配利润,其中盈余公枳调增10000元，未分配利润调增90000

元。应编制的抵销分录如下：

借：固定资产60000

无形资产40000

股本800000

资本公积50

000

盈余公积20

000

未分配利润30000

贷：长期股权投资900

000

盈余公

积1UUUU

甲公司合并资产负债表

2008年1月1日单位：元

资产项目金额负债和所有者权益项目金额

银行存款470000短期借款520000

交易性金融资产150000应付账款554000

应收账款380000长期借款1580000

存货900000负债合计2654000

长期股权投资940000

固定资产3520000股本2200000

无形资产340000资本公积1000000

其他资产100000盈余公积356000

未分配利涧590000

所有权益合计4146000

资产合计6800000负债和所有者权益合计6800000

5、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自

S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相I可的会计政策。合并前，A公司和B公司的

资产负债表资料如下表所示：

A公司与B公司资产负债表

2008年6月30日单位：元

B公司B公司

项目A公司

（账面金额）（公允价值）

现金310000250000250000

交易性金融资产130000120000130000

应收账款240000180000170000

其他流动资产370000260000280000

长期股权投资270000160000170000

固定资产540000300000320000

无形资产600004000030000

资产合计192000013100001350000

短期借款380000310000300000

长期借款620000400000390000

负债合计1000000710000690000

股本600000400000—

资本公

盈余公积90000110000—

未分配利润10000050000

所有者权益合计920000600000670000

要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

解：对B公司的投资成本=600000X90%=540000（元）

应增加的股本=100000股XI元=100000（元）

应增加的资本公积=540000—100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积=8公司盈余公积110000X90*=99000（元）

未分配利润=B公司未分配利润50000X90%=45000（元）

A公司对B公司投资的会计分录：

借：长期股权投

资540000

贷：股

本

100000

资本公

积4400D0

结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

借：资本公

积144000

贷：盈余公

积99000

未分配利

润45000

记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。

A公司资产负债表

2008年6月30日单位：元

资产项目金额负债和所有者权益项目金额

现金310000短期借款380000

交易性金融资产130000长期借款620000

血攵账款

240000负债合计1000000

其他流动资产370000

长期股权投资810000股本700000

固定资产540000资本公积426000

孱形资产

60000盈余公积189000

未分配利润145000

所有者权益合计1460000

资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000

在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额

抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：

借:股

本400

000

资本公积40000

盈余公积110000

未分配利润50000

货：长期股权投贲54UUDU

少数股东权益60000

A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：

A公司合并报表工作底稿

2008年6月30日单位：元

项目A公司B公司

（账面金额）合计数抵销分录合并数

借方贷方

现

金310000250000560000

560000

交易性金融资

产130000120000250000

250000

应收账

款210000180000420000

420000

其他流动资

产370000260000630000

630000

长期股权投

资8100001600009700005400

00430000

固定资

产540000300000840000

840000

无形资

产6000040000100000

100000

资产合

计246000013100003770000

3230000

短期借

款380000310000690000

690000

长期借

款6200004000001020000

1020000

负债合

计10000007100001710000

1710000

股

本7000004000001100000400000

7UUUUU

资本公

积4260004000046600040000

426000

盈余公

枳189000110000299000110000

189000

未分配利

润1450005000019500050000

145000

少数股东权

益6000060000

所有者权益合

计14600006000002060000

1520000

抵销分录合

计600000600000

《高级财务会计》形成性考核册作业二答案

一、单项选择题

1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为

(A)。

A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目

B、借记“营业外收入”项目，贷记''财务费用"项H

C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项H

D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项H

2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是(C).

A、子公司依法减资向少数股东支付的现金

B、子公司向其少数股东支付的现金股利

C、子公司吸收母公司投资收到的现金

D、子公司吸收少数股东投资收到的现金

3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公

司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙

公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为2,在2008年期末甲公司编制合

并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。

A、120B、100C、80D、60

4、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外销传，正确的抵销分录是（B）。

A、借：未分配利润一一年初（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）

B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）

C、借：年初木分配利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部文易毛利）

D、借：年初未分配利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易

毛利）

5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000元，年利率为5乐每

年年未付息一次，到期一次还木。其中，乙公司购入债券200000元作为持有至到期投资。在合并工作底稿

中应编制的抵销分录是（C）。

A、借：应付债券200000贷：资本公积200000

B、借：持有至到期投资200000贷：资本公积20000D

C、借：应付债券200000贷：持有至到期投资200

000

C、借：应付票据200000贷：应收票据200000

6、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销处理时，应当借记“应收账款一坏账准备”项目，

贷记（A）项目。

A、资产减值损失B、管理费用C、营业外收入D、投资收益

7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）.

A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。

B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外隹售。

C.母公司销售白-使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用“

D、因公司销售自J使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。

8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分配利润一年初的金额为

（C）。

A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额

C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

9、母公司销售一•批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%,取得

收入5000元，另外的50%。华公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为（D＞元。

A、4000B、3000C、2000D、1000

10、A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现

销售，期末该批存货的nJ■变现净值为105万无，B公司计提了45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货

的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为（C）。

A、借：资产减值损失150000B、借：存货

一存货跌价准备450000

贷：存货一存货跌价准备150000贷：资产减值损

失450000

C、借：存货一存货跌价准备300000D、借：未分

配利润一年初300000

贷：资产减值损失300000贷：

存货一存货跌价准备300000

二、多项选择题

1、母子公司之间销隹固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（ABCDE）。

A、营业外收入B、固定资产——累计折旧C、固定

资产一一原价

D、术分配利润——年初E、管理费用

2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峰外销售，本期又发生「新的内部存货交易且

尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ACD）»

A、借：未分配利润一年初B、借：期初未分配利润一年初

贷：营业成本贷：存货

C、借：营业收入D、借：营业成本

贷：营业成本贷：存货

E、借：存货

贷：期初未分配利润一年初

3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销:

（ABCE）。

A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

B、将当期多计提的折旧费用予以抵销C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销

D、调整期末未分配利涧的数额

E、抵销内部交易固定资产上期期末

4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的

抵销分录有（ABC）。

A、借记“营业收入”项目B、贷记“营业成本”项目

C、贷记“固定资产一一原价”项目D、借记“营业外收入”项目

E、借记“固定资产一一累计折旧”项目

5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数

额有（ABC）。

A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额

B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额

C、在合并销售成本项目口抵消内部销售商品的成本数额

D、在合并销售利润项目口抵消未实现内部销售利润的数额

E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期

初未分配利涧的合并数额

6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE）o

A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销

B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销。

C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销

D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。

E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。

7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款

到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分

录为（AC）。

A、借：应收账款一一坏帐准备1000B、借:资产减值损失1000

贷：资产减值损失1000贷：应收账款一一坏帐准备

1000

C、借：应付账款20000D、应收帐

款20000

贷：应收帐款2UUUU贷:应付账

款20000

E、借：未分配利涧一一年初1000

贷：资产减值损失1000

8、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易

或事项对现金流量的影响予以消除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ABCDE）。

A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理

B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销

处理

C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理

E、母公司与「公司以及f公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）.

A、应收票据B、应付票据C、应收账款D、预收账款E、预付账款

10、在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独

反映的有（ABC）°

A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金

B,子公司支付少数股东的现金股利

C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产

四、业务题

1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行

在外80%的股份并能够控制Q公司。同H,Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值

相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利涧为7200万

元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金

股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利涧5000万元，提取盈余公积500万元，2008年

宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2C07年

对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售10。件B产品给Q公司，每件售价6万元，

每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元：2008年对外销售B产品80件，

每件售价7万元。

（3）P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成

本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提

折旧。

要求：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额，

(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

解：(1)①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资T公司33000

贷：银行存款33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000X80%)

贷：长期股权投资一Q公司8UU

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100X80%=880万元

应收股利累枳数=800+880=1680万元

投资后应得净利累枳数=0+4000X80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资一Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权发资的账面余额=(33000-800)+80QM000

X80%-1000X80%=35400万元

②2008年12月31E,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(80卜800)

+4000X80%-1000X80%+5000X80%-1