资产减值管理制度

资产减值管理制度一、总则1.目的为了规范公司资产减值的确认、计量和相关信息的披露，确保公司财务报表真实、准确、完整地反映资产的实际价值，防范资产减值风险，根据国家相关法律法规和企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各子公司的各项资产减值管理，包括但不限于存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、应收账款等。3.基本原则资产减值的确认和计量应遵循谨慎性原则，充分考虑资产可能发生的减值损失，合理估计资产的可收回金额，及时计提资产减值准备，不得多提或少提，确保资产价值真实可靠。

二、资产减值的认定标准1.存货减值存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备：该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。对于为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，则该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，则该材料应当按照可变现净值计量。2.固定资产减值固定资产存在下列迹象之一的，表明可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或亏损）远远低于（或高于）预计金额等；其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。3.无形资产减值无形资产存在下列迹象之一的，表明可能发生了减值：该无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。4.长期股权投资减值长期股权投资存在下列迹象之一的，表明可能发生了减值：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。5.应收账款减值有客观证据表明应收账款发生减值的，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。应收账款存在下列情形之一的，表明该应收账款可能发生了减值：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明应收账款可能已经发生减值的迹象。

三、资产减值的测试与计量1.测试频率公司应当在资产负债表日对各项资产进行减值测试，但对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。对于存在减值迹象的其他资产，应当根据情况及时进行减值测试。2.可收回金额的计量资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公允价值减去处置费用后的净额的确定：公允价值的确定应当按照下列顺序进行：公平交易中销售协议价格；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定；在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。资产预计未来现金流量现值的确定：预计资产未来现金流量应当包括下列内容：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量应当考虑的因素：以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；涉及内部转移价格的需要作调整。折现率的确定：折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。在预计资产的未来现金流量时已经对资产特定风险的影响作了调整的，估计折现率不需要考虑这些特定风险。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的折现率。3.资产减值损失的计量可收回金额低于账面价值的，其差额应当确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但法律法规等另有规定的除外。资产减值准备应当按照单项资产计提；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提；与在同一地区经营环境、法律环境相同，并且具有相同的最终控制方的两个或多个资产组或者资产组组合，可以合并计提减值准备。

四、资产减值的会计处理1.存货减值的会计处理计提存货跌价准备时，借记"资产减值损失存货减值损失"科目，贷记"存货跌价准备"科目。发出存货结转存货跌价准备的，借记"存货跌价准备"科目，贷记"主营业务成本"、"其他业务成本"等科目。2.固定资产减值的会计处理计提固定资产减值准备时，借记"资产减值损失固定资产减值损失"科目，贷记"固定资产减值准备"科目。固定资产减值损失确认后，应当按照该项固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。3.无形资产减值的会计处理计提无形资产减值准备时，借记"资产减值损失无形资产减值损失"科目，贷记"无形资产减值准备"科目。无形资产减值损失确认后，应当按照该项无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定摊销额。因无形资产减值准备而调整无形资产摊销额时，对此前已计提的累计摊销不作调整。4.长期股权投资减值的会计处理计提长期股权投资减值准备时，借记"资产减值损失长期股权投资减值损失"科目，贷记"长期股权投资减值准备"科目。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5.应收账款减值的会计处理计提坏账准备时，借记"资产减值损失坏账损失"科目，贷记"坏账准备"科目。实际发生坏账时，借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"等科目。已确认并转销的应收账款以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额，借记"应收账款"等科目，贷记"坏账准备"科目；同时，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"等科目。

五、资产减值的披露公司应当在财务报表附注中披露下列与资产减值有关的信息：1.当期确认的各项资产减值损失金额。2.计提的各项资产减值准备累计金额。3.提供分部报告信息的，应当披露每个报告分部当期确认的减值损失金额。4.发生重大资产减值损失的，应当在附注中披露导致每项重大资产减值损失的原因和当期确认的重大资产减值损失的金额。对于固定资产、无形资产，应当披露资产的性质、所在行业、是否为企业合并所形成的、资产的剩余使用寿命等情况。对于长期股权投资，应当披露投资的性质、被投资单位的行业、是否为企业合并所形成的、被投资单位的财务状况和经营成果等情况。对于存货，应当披露当期计提存货跌价准备的方法、确定存货可变现净值的依据、本期转回的存货跌价准备的原因等情况。对于应收账款，应当披露坏账准备的计提方法、确定应收账款可收回金额的依据、本期转回的坏账准备的原因等情况。5.资产（或资产组）可收回金额的确定方法。可收回金额按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定的，还应当披露公允价值减去处置费用后的净额、预计未来现金流量的现值的确定方法等。6.企业处置对子公司的投资、对联营企业或合营企业的长期股权投资而确认的资产减值损失及其财务影响。7.企业集团内部有关资产减值准备的计提、使用和转回等的会计政策。

六、资产减值的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门应当定期对资产减值准备的计提、转回、核销等情况进行审计监督，检查资产减值政策的执行情况，评价资产减值准备计提的合理性和准确性，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务部门检查财务部门应当定期对各项资产进行清查盘点，核实资产的实际状况，与账面价值进行核对，对可能发生减值的资产及时进行分析和判断，按照规定计提资产减值准备，并确保资产减值准备的会计处理准确无误。3.管理层监督公司管理层应当定期对资产减值管理工作进行检查和指导，关注资产减值对公司财务状况和经营成果的影响，对重大资产减值事项进行决策和审批，确保资产减值管理工作符合公司的整体利益和战略目标。4.外部审计监督公司应当按照国家有关规定聘请具有证券期货相关业务资格的会计师事务所对公司年度财务报表进行审计，会计师事务所应当对公司资产减值准备的计提、转回、核销等情况进行审计，并发表审计意见。公司应当积极配合会计师事务所的审计工作，提供相关资料和信息，确保审计工作的顺利进行。

七、资产减值的责任追究1.公司各部门、各子公司及其工作人员应当严格遵守本制度，认真履行资产减值管理职责。对于违反本制度规定，未按照要求计提、转回、核销资产减值准备，或者故意隐瞒资产减值情况，导致公司财务报表不实的，公司将视情节轻重，对相关责任人给予警告、罚款、降职、撤职等处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.公司内部审计部门在监督检查过程中发现资产减