营改增后,工程施工过程中的水电费如何处理才是正确的

营改增后,工程施工过程中的水电费如何处理才是正确的摘要：本文主要探讨营改增后工程施工过程中水电费的正确处理方式。阐述了营改增对水电费处理带来的影响，分析了水电费在工程成本核算中的地位和作用，详细介绍了水电费的计价方式、发票取得与管理、税务处理等方面的要点，并通过实际案例说明如何在营改增背景下准确、合规地处理工程施工中的水电费问题，以帮助企业降低税务风险，优化成本管理。

一、引言营改增是我国财税体制改革的一项重要举措，对各行业的财务管理和税务处理都产生了深远影响。在工程施工领域，水电费作为施工过程中的重要成本支出，其处理方式在营改增后发生了显著变化。正确处理工程施工过程中的水电费，不仅关系到企业成本核算的准确性，还直接影响到企业的税务合规性和经济效益。因此，深入研究营改增后水电费的处理方法具有重要的现实意义。

二、营改增对工程施工水电费处理的影响

（一）计税方式改变营改增前，水电费通常按照含税价格计入工程成本。营改增后，增值税作为价外税，水电费的计税方式发生了变化。施工企业在采购水电费取得增值税专用发票时，可以抵扣进项税额，这使得水电费的成本核算需要将含税价格换算为不含税价格进行处理，从而影响了工程成本的计价。

（二）发票管理要求提高营改增后，增值税发票的管理更加严格。施工企业在取得水电费发票时，需要确保发票的真实性、合法性和完整性，包括发票的开具内容、税率、税额等信息必须准确无误。同时，发票的认证、抵扣等环节也有严格的时间限制和操作规范，这对企业的发票管理能力提出了更高要求。

（三）税务处理更加复杂营改增后，水电费的税务处理涉及到进项税额的抵扣、转出等问题。如果施工企业对水电费的税务处理不当，可能导致进项税额无法抵扣或被税务机关认定为违规抵扣，从而产生税务风险，增加企业的税负成本。

三、工程施工水电费在成本核算中的地位和作用

（一）构成工程成本的重要部分水电费是工程施工过程中必不可少的支出，包括施工设备的电力消耗、施工场地的照明用电、施工用水等。这些费用在工程总成本中占有一定的比例，准确核算水电费对于合理确定工程成本具有重要意义。

（二）影响成本核算的准确性水电费的计价方式、发票取得情况等因素会直接影响工程成本的核算结果。如果水电费处理不当，可能导致成本核算不准确，进而影响企业对工程盈利能力的判断和决策。

（三）与其他成本项目的关联性水电费的支出与工程施工的进度、设备使用情况等密切相关。例如，施工高峰期水电费消耗较大，而设备闲置时水电费支出相对较少。因此，合理核算水电费有助于更好地分析工程成本的构成和变动原因，为成本控制提供依据。

四、工程施工水电费的计价方式

（一）按实际用量结算1.抄表计量施工企业与供水、供电部门通常采用抄表计量的方式确定水电费的实际用量。每月或定期由供水、供电部门抄录施工场地的水电表读数，以此为依据计算水电费金额。2.价格确定实际用量确定后，根据供水、供电部门的收费标准计算水电费。收费标准一般包括基本单价和可能的加价项目，如高峰时段加价、损耗费用等。施工企业需要关注收费标准的变化，确保计价准确。

（二）定额计价1.适用情况在一些情况下，工程合同可能约定采用定额计价方式确定水电费。例如，对于一些小型、工期较短的工程项目，或者在无法准确计量实际用量的情况下，会采用定额计价。2.定额标准制定定额标准通常根据工程类型、规模、施工工艺等因素制定。一般由建设单位或相关部门发布统一的水电费定额指标，施工企业按照该指标计算水电费金额。

（三）协商定价1.适用场景当实际用量难以准确计量且没有合适的定额标准时，施工企业与建设单位可能会通过协商确定水电费价格。这种情况常见于一些特殊的工程项目或双方对水电费计价存在争议时。2.协商要点协商定价时，双方需要考虑工程实际情况、市场价格水平、以往类似工程的水电费支出等因素。协商结果应明确水电费的计价依据、价格标准、结算方式等内容，并签订相关协议。

五、营改增后工程施工水电费发票的取得与管理

（一）发票取得要求1.取得增值税专用发票施工企业应尽量取得增值税专用发票，以便抵扣进项税额。在与供水、供电部门签订合同时，应明确要求对方提供增值税专用发票，并在合同中约定发票的开具时间、内容等条款。2.发票内容规范取得的增值税专用发票应具备完整、准确的开票信息，包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等，以及货物或应税劳务、服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。发票的备注栏也应按照规定填写相关信息，如建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称等。

（二）发票认证与抵扣1.认证时间限制施工企业取得增值税专用发票后，应在规定的时间内进行认证。目前，增值税专用发票的认证期限为自发票开具之日起360日内。超过认证期限未认证的发票，将无法抵扣进项税额。2.抵扣操作流程通过增值税发票综合服务平台对取得的专用发票进行勾选认证，认证相符后，按照规定计算可抵扣的进项税额。在申报增值税时，将可抵扣的进项税额填入相应的申报表栏次进行抵扣。

（三）发票管理要点1.建立发票台账施工企业应建立水电费发票台账，详细记录发票的取得日期、发票号码、开票金额、税额、对方单位名称等信息。通过台账对发票进行跟踪管理，确保发票的完整性和准确性。2.发票保管要求妥善保管取得的水电费发票，按照税务机关的规定进行存放和保管期限管理。发票保管期限一般为5年，期满后按照规定进行销毁。同时，要注意防范发票丢失、被盗等风险，如有发生应及时采取补救措施。

六、营改增后工程施工水电费的税务处理

（一）进项税额抵扣1.抵扣条件施工企业取得的水电费增值税专用发票，符合税法规定的抵扣条件的，可以抵扣进项税额。抵扣条件包括发票真实、合法、有效，业务交易真实发生等。2.不得抵扣的情形如果水电费用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例如，施工企业自建的职工宿舍发生的水电费，其进项税额不能抵扣。

（二）进项税额转出1.转出情形当已抵扣进项税额的水电费发生用途改变，用于不得抵扣项目时，应将已抵扣的进项税额转出。例如，原本用于一般计税项目的水电费，后来因工程变更用于简易计税项目，需要转出相应的进项税额。2.转出计算方法进项税额转出的计算公式为：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。施工企业应按照该公式准确计算并转出进项税额。

（三）税务申报与缴纳1.申报要求施工企业在增值税纳税申报时，应如实填写水电费相关的销售额、进项税额、进项税额转出等信息。将水电费的不含税销售额填入增值税纳税申报表主表的相应栏次，将可抵扣的进项税额填入附表二的相关栏次，将进项税额转出金额填入附表二的"进项税额转出"栏次。2.缴纳税款计算根据增值税纳税申报表计算应缴纳的增值税额，即销项税额减去可抵扣的进项税额再加上进项税额转出金额。施工企业应按照规定的纳税期限及时缴纳税款，避免逾期缴纳产生滞纳金等额外费用。

七、实际案例分析

（一）案例背景某建筑施工企业A承接了一项工程，工程总造价为5000万元，采用一般计税方法计税。在工程施工过程中，A企业从供水公司取得水电费发票，价税合计金额为200万元，税率为13%；从供电公司取得水电费发票，价税合计金额为300万元，税率为13%。A企业将部分工程分包给另一施工企业B，分包合同金额为1000万元，B企业提供的发票税率为9%。该工程在本月全部完工并结算。

（二）水电费处理过程1.发票取得与认证A企业取得供水、供电公司的水电费发票后，及时在增值税发票综合服务平台进行认证。供水公司发票不含税金额=200÷（1+13%）≈176.99万元，进项税额=200176.99=23.01万元；供电公司发票不含税金额=300÷（1+13%）≈265.49万元，进项税额=300265.49=34.51万元。2.进项税额抵扣计算本月A企业全部销售额为5000万元，分包款为1000万元，可扣除分包款后的销售额=50001000=4000万元。本月水电费进项税额可抵扣金额=（23.01+34.51）×4000÷5000=46.02万元。3.税务申报与缴纳A企业本月销项税额=5000÷（1+9%）×9%≈412.84万元。本月应缴纳增值税额=412.8446.02=366.82万元。在增值税纳税申报时，A企业将水电费相关信息准确填写在申报表相应栏次，完成申报并缴纳税款。

（三）案例总结通过该案例可以看出，在营改增后，施工企业准确处理水电费的发票取得、认证、抵扣以及税务申报等环节，对于降低企业税负、确保税务合规至关重要。A企业按照规定取得水电费发票并正确计算抵扣进项税额，合理降低了增值税应纳税额，有效控制了税务成本。

八、结论营改增后，工程施工过程中的水电费处理需要企业高度重视。从计价方式的选择到发票的取得与管理，再到税务处理的各个环节