营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧

营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧摘要：本文详细阐述了营改增后建筑劳务公司"清包工"合同的节税技巧。首先介绍了"清包工"模式及营改增对建筑劳务公司的影响，接着从合同签订、计税方法选择、发票管理等多个方面深入分析了节税要点，并结合实际案例进行说明，旨在帮助建筑劳务公司在合法合规的前提下实现税负优化，提升经济效益。

一、引言随着营改增政策在建筑行业的全面推行，建筑劳务公司面临着新的税务环境和挑战。"清包工"模式作为建筑劳务的一种常见形式，如何在合同签订和执行过程中合理节税成为建筑劳务公司关注的重点。通过运用有效的节税技巧，不仅可以降低企业税负，还能增强企业在市场中的竞争力，促进企业的健康发展。

二、"清包工"模式概述（一）定义"清包工"是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（二）特点1.劳务成本占比较大，材料成本相对较低。2.施工过程中对材料的管理和控制相对简单。

三、营改增对建筑劳务公司"清包工"业务的影响（一）税率变化营改增前，建筑劳务公司缴纳营业税，税率为3%。营改增后，一般纳税人提供建筑劳务适用税率为9%，小规模纳税人适用征收率为3%。税率的变化直接影响到建筑劳务公司的税负水平。

（二）计税方式改变1.一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计税。也可以选择一般计税方法，按照9%的税率计税。2.小规模纳税人只能适用简易计税方法，按照3%的征收率计税。

（三）发票管理要求提高营改增后，发票管理更加严格。建筑劳务公司需要按照规定开具和取得发票，以确保增值税抵扣链条的完整和税负的准确计算。

四、"清包工"合同节税技巧（一）合同签订环节1.明确合同价款及计税方法在合同中应明确约定合同价款是含税价还是不含税价。如果约定为含税价，应进一步注明增值税税率或征收率。同时，要明确约定采用的计税方法，是一般计税方法还是简易计税方法。例如，合同中可以约定"本合同采用简易计税方法，增值税征收率为3%，合同含税总价为[X]元"。2.规范发票条款明确发票的开具要求，包括发票类型（增值税专用发票或普通发票）、开具时间、发票内容等。例如，"乙方应在甲方支付款项后的[X]个工作日内，向甲方开具合法有效的增值税专用发票，发票内容应如实填写建筑劳务服务"。约定因发票问题给对方造成损失的赔偿责任。如"若乙方开具的发票不符合税法规定或因乙方原因导致甲方无法抵扣进项税额，乙方应承担由此给甲方造成的全部损失"。3.付款方式与时间约定合理安排付款方式和时间，有助于建筑劳务公司资金周转和税务筹划。例如，可以约定分阶段付款，在完成一定工程量后支付相应比例的款项，同时明确每次付款的前提条件是乙方提供合规发票。如"甲方在收到乙方开具的对应已完工程量的增值税专用发票后的[X]个工作日内，支付该部分工程款的[X]%"。

（二）计税方法选择1.一般纳税人的选择当建筑劳务公司能够取得足够的进项税额抵扣时，选择一般计税方法可能更有利。例如，公司采购了大量的施工设备、办公用品等，取得了较多的增值税专用发票，进项税额较大，此时采用一般计税方法，虽然税率为9%，但通过进项税额抵扣后，实际税负可能低于3%。当进项税额较少时，选择简易计税方法更为合适。比如，公司主要成本为人工成本，难以取得较多进项税额，采用简易计税方法按3%征收率计税，税负相对较低。2.小规模纳税人小规模纳税人只能适用简易计税方法，按3%征收率计税。但小规模纳税人在连续12个月累计销售额超过500万元时，应登记为一般纳税人。因此，小规模纳税人要合理控制销售额，避免因销售额超标而转为一般纳税人后税负增加。

（三）进项税额管理1.取得合规进项发票对于采购的辅助材料等，要选择能够提供增值税专用发票的供应商，确保取得合规的进项税额抵扣凭证。例如，在采购水泥、砂石等材料时，优先选择一般纳税人供应商，并要求其开具税率为13%的增值税专用发票。对于发生的其他费用，如办公用品、水电费等，也应取得相应的增值税专用发票。2.进项税额抵扣时间要注意进项税额的抵扣时间。一般纳税人取得的增值税专用发票应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

（四）成本费用核算1.准确划分成本费用将与"清包工"业务相关的成本费用准确划分，便于准确计算应纳税额。例如，将人工成本、辅助材料成本、设备租赁成本等分别核算，对于符合规定的成本费用，按照相应的税收政策进行处理。2.合理分摊间接费用对于一些共同发生的间接费用，如管理人员工资、办公场地租金等，要合理分摊到各个"清包工"项目中，确保成本费用核算的准确性。

（五）税收优惠政策利用1.小规模纳税人优惠小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，免征增值税。建筑劳务公司中的小规模纳税人可以充分利用这一政策，合理安排业务量和收款时间，享受免税优惠。2.其他税收优惠关注当地政府出台的其他相关税收优惠政策，如对特定建筑劳务项目的税收减免、财政补贴等，积极争取享受优惠政策，降低税负。

五、案例分析（一）案例背景[建筑劳务公司名称]为一般纳税人，承接了一项"清包工"建筑劳务工程，合同含税总价为500万元。该项目主要成本为人工成本，预计可取得的进项税额较少。

（二）计税方法选择分析1.若选择一般计税方法销项税额=500÷(1+9%)×9%≈41.28（万元）由于进项税额较少，假设为5万元。应纳增值税额=41.285=36.28（万元）2.若选择简易计税方法应纳增值税额=500÷(1+3%)×3%≈14.56（万元）

通过比较可以看出，在该案例中，选择简易计税方法税负更低。

（三）合同签订及执行中的节税措施1.在合同中明确约定采用简易计税方法，增值税征收率为3%，合同含税总价为500万元。2.按照合同约定的付款方式和时间，要求劳务分包方在每次收款时及时开具合规的增值税专用发票。在项目执行过程中，严格审核发票的真实性、合法性和完整性，确保可用于进项税额抵扣或成本费用列支。

六、结论营改增后，建筑劳务公司"清包工"合同的节税工作至关重要。通过在合同签订环节明确价款、计税方法和发票条款等，合理选择计税方法，加强进项税额管理，准确核算成本费用以及充分利用税收优惠政策等一系列节税技巧的运用，建筑劳务公司能够在合法合规的前提下降低税负，提高经济效益。同时，建筑劳