增值税概述教学课件

增值税概述纳税筹划增值税概述一、增值税的概念和特点

增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税概述一、增值税的概念和特点特点：（1）保持税收中性（3）税收负担由商品最终消费者承担（2）普遍征收（6）实行价外税制度（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率增值税概述二、增值税的分类和改革1.生产型增值税2.收入型增值税

3.消费型增值税

增值税概述二、增值税的分类和改革修订内容：

（1）允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。

（2）取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

（3）将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，同时将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％。增值税概述二、增值税的分类和改革

（4）取消废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消购入免税废旧物资计算抵扣的规定。

（5）将矿产品增值税税率恢复到17％。

（6）与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题。增值税概述二、增值税的分类和改革

（7）根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订，将纳税申报期限从10日延长至15日。增值税概述三、增值税的纳税义务人（一）纳税人与扣缴义务人

单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。增值税概述三、增值税的纳税义务人（二）一般纳税人和小规模纳税人1.一般纳税人的认定标准

一般纳税人是指年应税增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）规定的小规模纳税人标准的企业或企业性单位。增值税概述三、增值税的纳税义务人（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。（3）非企业性单位。（4）不经常发生增值税应税行为的企业。不属于一般纳税人增值税概述三、增值税的纳税义务人2.小规模纳税人的认定标准

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含本数，下同）以下的。“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税的销售额的比重在50%以上。增值税概述三、增值税的纳税义务人

（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。增值税概述四、增值税的征税范围（一）征税范围的一般规定（1）销售货物或进口货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）提供应税服务增值税概述四、增值税的征税范围（二）征税范围的具体规定1.属于征税范围的特殊项目2.属于征税范围的特殊行为增值税概述五、增值税税率与征收率（二）征税范围的具体规定1.基本税率3.零税率2.低税率

4.征收率增值税概述六、增值税应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法，间接计算增值税应纳税额。其计算公式为：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝当期销售额×适用税率－当期进项税额注：计算增值税应纳税额的关键在于正确计算当期销项税额和当期进项税额。增值税概述六、增值税应纳税额的计算（二）小规模纳税人应纳税额计算（1）小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率注：公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。增值税概述六、增值税应纳税额的计算（2）含税销售额换算。由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。其计算公式为：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）增值税概述六、增值税应纳税额的计算（三）进口货物应纳税额的计