商品流通企业税金的核算

商品流通企业会计商品流通企业税金的核算任务描述天翼农贸公司2015年5月发生下列经济业务：业务1：收购一批农产品，实际支付买价200000元。收购的农产品已验收入库，款项已支付。业务2：实际上交增值税70000元、消费税30000元。该公司适用的城市维护建设税的税率为7%。该公司以银行存款缴纳本月城市维护建设税。试对上述业务进行会计处理。任务解析税金的种类

一、税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收各种税款和教育费附加。商品流通企业缴纳的税费主要有增值税、城市维护建设税等。

（一）增值税（1）征收范围：在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产等。（2）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。（3）税率：基本税率为16％，低税率为10%或6%，小规模纳税人的征税率为3%。（4）应纳税额的计算。①一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式如下：当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额②小规模纳税人当期应纳增值税额的计算公式如下：当期应纳增值税额=当期不含税销售额×征税率（5）设置的账户。①“应交税费——应交增值税”账户。该账户的借方登记进项税额、已交税金、月终转出未交增值税；贷方登记销项税额、进项税额转出、出口退税、月终转出多交增值税；借方余额表示尚未抵扣的增值税。②“应交税费——未交增值税”账户。该账户的借方登记月终转入多交增值税和本月上交以前月份的未交增值税；贷方登记月终转入应交未交增值税；借方余额表示多交增值税；贷方余额表示应交未交增值税。小规模纳税人只需要设置“应交税费——应交增值税”明细账户对增值税进行核算。

（二）城市维护建设税（1）征收范围：城市、县城、建制镇、工矿区。（2）纳税人：负有缴纳增值税和消费税义务的单位和个人。（3）税率：按纳税人所在地的不同，设置了三档不同的比率税率，分别是7%、5%和1%。（4）应纳税额的计算。应纳城市维护建设税额的计算公式如下：应纳城市维护建设税额=计税依据×税率=（实际缴纳的增值税+消费税）×税率（5）账务处理。借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

（三）房产税（1）征收范围：城市、县城、建制镇和工矿区的房产。（2）纳税人：拥有房屋产权的单位和个人。（3）税率：采用比例税率，根据计征方式使用两种税率。以房产价值从价计征的，税率为1.2%；以房租租金从租计征的，税率为12%。（4）应纳税额的计算。①从价计征年应纳房产税额的计算公式如下：年应纳房产税额=房产原值×（1-规定的减除比例）×适用税率=（实际缴纳的增值税+消费税）×税率②从租计征年应纳房产税额的计算公式如下：年应纳房产税额=年租金收入×适用税率（5）账务处理。借：管理费用——房产税

贷：应交税费——应交房产税

（四）车船税（1）征收范围：依法在公安、交通、农业的车船管理部门登记的车船。（2）纳税人：在中国境内，车辆、船舶的所有人或管理人。（3）税率：采用定额税率。（4）应纳税额的计算。应纳车船税额的计算公式如下：载客汽车应纳车船税额=应税车辆数量×适用税率载货汽车应纳车船税额=自重吨位×适用单位税额船舶应纳车船税额=净吨位数×适用单位税额（5）账务处理。借：管理费用——车船税

贷：应交税费——应交车船税

（五）印花税（1）征收范围：在中国境内书立、领受，以及在中国境外书立但在中国境内具有法律效力，受中国保护的应税凭证。（2）纳税人：在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。（3）税率：有比例税率和定额税率两种。（4）应纳税额的计算。（5）账务处理。借：管理费用——印花税

贷：银行存款业务处理

二、业务1：收购免税农产品的账务处理如下：应抵扣的进项税额=200000×10％=20000（元）借：库存商品180000应交税费——应交增值税（进项税额）20000贷：银行存款200000业务2：计提及缴纳城市维护建设税的账务处理如下：应交城市维护建设税=（70000+30000）×7%=700