商品流通企业费用的核算

商品流通企业会计商品流通企业费用的核算任务描述美达电器公司于2018年5月发生如下经济业务：业务1：以转账支票支付广告费50000元。业务2：报销业务招待费5000元，用现金支付。业务3：支付银行手续费2000元。业务4：收到银行利息收入1000元。业务5：计提短期借款利息9000元。业务6：计提行政管理部门固定资产折旧5000元。业务7：月末分配工资500000元。其中，销售人员300000元、管理人员50000元、在建工程人员150000元。业务8：以转账支票支付咨询费5000元。业务9：月末结转已销商品成本580000元。业务10：计提销售部门固定资产折旧30000元。业务11：计算并结转本月应交的城市维护建设税11200元、教育费附加4800元。试按正确的核算方法编制会计分录。任务解析商品流通企业费用的内容

一、

（一）主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时或在月末将已销商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

（二）营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

（三）期间费用销售费用1.销售费用是指商品流通企业在购进、销售商品过程中发生的各项费用，包括职工薪酬、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等。管理费用2.管理费用是指行政管理部门为组织和管理经营活动所发生的各项费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业经营管理过程中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费等。财务费用3.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、手续费，以及企业发生或收到的现金折扣等。费用核算涉及的账

二、费用核算主要涉及以下几个账户：（1）“主营业务成本”账户。该账户用于核算企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。期末，企业应将“主营业务成本”账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“主营业务成本”账户无余额。该账户按商品类别或品名进行明细核算。（2）“营业税金及附加”账户。该账户用于核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。企业按规定计算确定与经营有关的税费，借记“营业税金及附加”账户，结转后，“营业税金及附加”账户无余额。该账户按税金种类进行明细核算。（3）“销售费用”账户。该账户用于核算销售费用的发生和结转情况。期末，企业应将“销售费用”账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“销售费用”账户无余额。该账户按销售费用的项目进行明细核算。（4）“管理费用”账户。该账户用于核算管理费用的发生和结转情况。期末，企业应将“管理费用”账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“管理费用”账户无余额。该账户按管理费用的项目进行明细核算。（5）“财务费用”账户。该账户用于核算财务费用的发生和结转情况。期末，企业应将“财务费用”账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“财务费用”账户无余额。该账户按财务费用的项目进行明细核算。业务处理

三、业务1：支付广告费的会计分录如下：借：销售费用——广告费50000

贷：银行存款50000业务2：报销业务招待费的会计分录如下：借：管理费用——业务招待费5000

贷：库存现金5000业务3：支付银行手续费的会计分录如下：借：财务费用——手续费2000

贷：银行存款2000业务4：收到银行利息的会计分录如下：借：银行存款1000

贷：财务费用——利息收入1000业务5：计提短期借款利息的会计分录如下：借：财务费用——利息支出9000

贷：应付利息9000业务6：计提行政管理部门固定资产折旧的会计分录如下：借：管理费用——折旧费5000

贷：累计折旧5000业务7：分配工资的会计分录如下：借：销售费用300000管理费用50000在建工程150000

贷：应付职工薪酬——工资500000业务8：支付咨询费的会计分录如下：借：管理费用——咨询费5000

贷：银行存款5000业务9：结转已销商品成本的会计分录如下：借：主营业务成本580000贷：库存商品580000业务10：计提销售部门固定资产折旧的会计分录如下：借：销售费用30000贷：累计折旧30000业务11：结转应交的城市维护建设