CPMM测试技巧及试题及答案指导

CPMM测试技巧及试题及答案指导姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.以下哪个选项不属于CPMM的五个核心原则？

A.透明度

B.客观性

C.独立性

D.价值中立

2.在CPMM的审计过程中，审计师的主要职责是？

A.检查并评估财务报表的合规性

B.发现并报告潜在的财务错误

C.评估企业内部控制的有效性

D.提供财务咨询服务

3.以下哪项不是CPMM审计师在执行审计时需要遵守的职业道德准则？

A.诚实和公正

B.客观性

C.竞争性

D.专业胜任能力

4.在CPMM的审计过程中，以下哪个阶段是评估财务报表公允性的关键？

A.审计计划阶段

B.审计执行阶段

C.审计报告阶段

D.审计后续阶段

5.以下哪个选项不是CPMM审计师在执行审计时需要关注的重大错报风险？

A.资产评估的准确性

B.交易记录的完整性

C.会计政策的选择和应用

D.人力资源的配置

6.以下哪个选项不是CPMM审计师在执行审计时需要考虑的审计证据类型？

A.内部审计报告

B.管理层声明

C.第三方证据

D.内部控制测试

7.以下哪个选项不属于CPMM审计报告的要素？

A.审计意见

B.审计发现

C.审计范围

D.审计费用

8.在CPMM审计过程中，以下哪个阶段是审计师确定审计程序的关键？

A.审计计划阶段

B.审计执行阶段

C.审计报告阶段

D.审计后续阶段

9.以下哪个选项不是CPMM审计师在执行审计时需要关注的公司治理风险？

A.股东大会的决策

B.独立董事的参与

C.高级管理层的薪酬

D.公司文化的形成

10.以下哪个选项不属于CPMM审计师在执行审计时需要考虑的审计重要性？

A.审计意见的影响

B.财务报表的影响

C.报告用户的影响

D.财务数据的影响

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.CPMM审计师在执行审计时需要关注以下哪些风险？

A.重大错报风险

B.审计程序风险

C.审计报告风险

D.审计合规风险

2.以下哪些属于CPMM审计报告的要素？

A.审计意见

B.审计发现

C.审计范围

D.审计费用

3.以下哪些是CPMM审计师在执行审计时需要考虑的审计证据类型？

A.内部审计报告

B.管理层声明

C.第三方证据

D.内部控制测试

4.以下哪些是CPMM审计师在执行审计时需要遵守的职业道德准则？

A.诚实和公正

B.客观性

C.竞争性

D.专业胜任能力

5.以下哪些是CPMM审计过程中的关键阶段？

A.审计计划阶段

B.审计执行阶段

C.审计报告阶段

D.审计后续阶段

三、判断题（每题2分，共10分）

1.CPMM审计师在执行审计时不需要关注审计程序的合理性。（）

2.CPMM审计报告必须包含审计意见和审计发现。（）

3.审计师在执行审计时，可以不考虑审计费用的合理性。（）

4.CPMM审计师在执行审计时，只需要关注重大错报风险即可。（）

5.审计师在执行审计时，可以不考虑审计证据的充分性和适当性。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述CPMM审计师在执行审计过程中如何评估和管理重大错报风险。

答案：

1.审计师首先需要了解企业的业务环境、行业特点、内部控制体系以及财务报表的编制过程，以便识别可能存在的风险领域。

2.通过分析历史数据和行业趋势，审计师可以识别出潜在的财务报表错报风险。

3.审计师应与企业管理层进行沟通，了解管理层对财务报表错报风险的评估，并评估管理层的评估是否充分。

4.审计师应实施风险评估程序，包括对内部控制进行测试，以评估内部控制的设计和执行是否能够有效预防或发现错报。

5.根据风险评估结果，审计师应确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对识别出的重大错报风险。

6.审计师应实施实质性程序，包括对交易、账户余额和披露进行详细检查，以获取充分、适当的审计证据。

7.在执行审计过程中，审计师应关注那些可能导致财务报表错报的异常情况或迹象，并对其进行调查。

8.审计师应定期评估和管理重大错报风险，并根据新的信息或情况调整审计程序。

9.审计师应记录对重大错报风险的评估和管理过程，以备后续审查。

10.在审计报告阶段，审计师应将重大错报风险纳入审计意见中，并在必要时提出建议或要求管理层采取措施降低风险。

五、论述题

题目：论述CPMM审计师在执行审计过程中如何确保审计意见的独立性。

答案：

1.审计师应保持专业胜任能力，通过持续的专业培训和经验积累，确保其能够独立、客观地执行审计工作。

2.审计师在执行审计过程中，应遵守职业道德准则，包括诚信、客观、公正和保密等原则，以维护审计意见的独立性。

3.审计师应避免与客户存在利益冲突，如直接或间接的经济利益、家庭或个人关系等，这些都可能影响审计师的独立性。

4.在审计过程中，审计师应保持职业怀疑态度，对客户的财务报表、内部控制和业务活动持有质疑的态度，以防止被客户误导。

5.审计师应独立评估客户的内部控制，包括对内部控制的合理性、有效性和执行情况进行判断，确保审计意见的独立性。

6.审计师在执行审计程序时，应独立获取审计证据，包括但不限于检查文件、观察、询问和外部确认等，以支持其审计意见。

7.审计师应保持职业判断的独立性，不受客户或其他外部因素的影响，确保审计意见的客观性。

8.在审计报告阶段，审计师应确保审计意见清晰、明确，不受任何外部压力或不当影响，保持独立性。

9.审计师应定期评估自己的独立性，包括自我评估和外部评估，以确保审计意见的独立性。

10.审计师应与客户沟通审计意见的形成过程，包括审计程序、审计发现和审计结论，以增强客户对审计意见独立性的信心。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：透明度、客观性、独立性、价值中立是CPMM的四个核心原则，而选项D“价值中立”不属于审计师在执行审计时应遵循的原则。

2.A

解析思路：审计师的主要职责是检查并评估财务报表的合规性，确保财务报表的真实性和公允性。

3.C

解析思路：CPMM审计师在执行审计时需要遵守的职业道德准则包括诚实和公正、客观性、专业胜任能力，而竞争性不是其中的准则。

4.B

解析思路：审计执行阶段是审计师实施审计程序，收集审计证据，评估财务报表公允性的关键阶段。

5.D

解析思路：重大错报风险包括财务报表的错报风险，而非人力资源的配置，因此选项D不属于重大错报风险。

6.D

解析思路：审计证据类型包括内部审计报告、管理层声明、第三方证据和内部控制测试，而内部控制测试不属于审计证据类型。

7.D

解析思路：CPMM审计报告的要素包括审计意见、审计发现、审计范围，而审计费用不属于审计报告的要素。

8.A

解析思路：审计计划阶段是审计师确定审计程序的关键阶段，包括确定审计目标、范围、时间安排等。

9.D

解析思路：CPMM审计师在执行审计时需要关注的公司治理风险包括股东大会的决策、独立董事的参与、高级管理层的薪酬，而公司文化的形成不属于治理风险。

10.D

解析思路：审计重要性包括审计意见的影响、财务报表的影响、报告用户的影响，而财务数据的影响不属于审计重要性。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ACD

解析思路：CPMM审计师在执行审计时需要关注的风险包括重大错报风险、审计程序风险、审计报告风险和审计合规风险。

2.ABCD

解析思路：CPMM审计报告的要素包括审计意见、审计发现、审计范围和审计费用。

3.ABCD

解析思路：CPMM审计师在执行审计时需要考虑的审计证据类型包括内部审计报告、管理层声明、第三方证据和内部控制测试。

4.ABD

解析思路：CPMM审计师在执行审计时需要遵守的职业道德准则包括诚实和公正、客观性、专业胜任能力，而竞争性不是其中的准则。

5.ABCD

解析思路：CPMM审计过程中的关键阶段包括审计计划阶段、审计执行阶段、审计报告阶段和审计后续阶段。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：CPMM审计师在执行审计时需要关注审计程序的合理性，以确保审计工作的有效性。

2.√

解析思路：CPMM审计报告必须包含审