第6章网络财务报告

第6章网络财务报告

1）网络财务报告概述2）XRBL网络财务报告的新技术3）XBRL原理与框架4）基于XBRL的财务报告解决方案1<一>网络财务报告的概念财务报告是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的结果和最终环节，网络财务报告也属于财务报告的范畴。信息化时代的到来，Internet的普遍应用，使得查阅网络财务报告日益成为广大信息使用者获取公司信息的主要途径。网络财务报告概念的界定，至今还没有统一，但是始终没有脱离网络这个环境。第1节网络财务报告概述2<1>美国注册会计师协会（AICPA2004）财务报告特别委员会：财务报告是“公司提供的信息，以帮助使用者做出关于公司的资本分配决策。它包括许多不同的元素，财务报表仅仅是这些元素之一”。----《ImprovingBusinessReporting—ACustomFocus》第1节网络财务报告概述3第1节网络财务报告概述4<4>何玉、张天西（2005）：网络财务报告就是指公司利用因特网技术披露财务报告的一种披露方式。第1节网络财务报告概述5第1节网络财务报告概述6第1节网上财务信息披露问题分析

<二>网络财务报告的特点A传播媒体网络化

是指交流和传播信息的手段和工具。网络财务报告的最大特点就是信息提供者不再运用传统的大众媒体发布财务报告，而改用新兴的网络传播媒体。与传统媒体（报纸、广播、电视）的传播方式相比，互联网络的即时性、互动性显示了其强大的优势。(网络时代以光纤作为主要传输介质，可以快速传输数据、文字、声音、图像等内容，具有双向传输、高精度、数字化传送等特征。其传播速度、信息容量及参与性是任何一种传统媒体无法比拟的。)7第1节网上财务信息披露问题分析

<二>网络财务报告的特点B信息媒体多样化

信息媒体是用来表示信息的各种符号，包括文字、声音、图形、图像、动画、动态影像等，而多媒体是多种信息媒体的组合。网络财务报告就信息媒体形式而言，是从单媒体走向多媒体，将文字、图表、声音及视频等信息媒体合成一体，构成了多媒体信息。多媒信息使信息呈现更具综合性、直观性和形象性。8第1节网上财务信息披露问题分析

<二>网络财务报告的特点C报告介质光电化、信息传递实时化；

传统财务报告以纸为介质，通过以报纸为主体的印刷出版物对外发布信息。网络财务报告以数字代码方式将图文声像等信息媒体存储在磁、光、电等介质上，通过计算机或类似功能的设备来阅读。9第1节网上财务信息披露问题分析

<二>网络财务报告的特点

D报告内容个性化

在通用财务报告模式下，企业向不同的信息使用者提供相同的财务报告，不同企业对外提供标准格式的财务报告。但难以迎合信息使用者日益多样化与个性化的需求。高级阶段的网络财务报告以现行通用财务报告为基准，为求保证会计信息的可靠性与可比性，以满足信息使用者的共同需求；额外提供按使用者需求定制的信息以迎合使用者对信息内容和信息媒体的个性化需求。

10第1节网上财务信息披露问题分析

<二>网络财务报告的特点

E报告方式自愿化

财务报告的披露方式有强制与自愿两种方式。传统财务报告所披露的内容是由监管机构强制要求披露的；网络财务报告较低的生产与传播成本，使得企业自愿披露的积极性增加。另外，企业为向投资者表示其发展潜力，提高筹资程序的效率与降低平均资本成本，也促使企业增加自愿披露。因此网络财务报告具有自愿披露的趋势。11F信息容量增大。国际上规模较大的跨国公司提供的完整的网络财务报告相当于10~15个报纸版面。G可以减少信息披露成本；H方便信息使用者阅读（信息链接）；12<三>网络财务报告的发展现状（国际）

（1）国际会计准则委员会(INTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDCOMMITTEE，IASC)1999年11月发布《企业网上报告》：在道琼斯指数中排名靠前的660家上司公司网络财务报告，86%的企业在网上进行了信息披露，其中大约2/3在其网站上披露了财务报告。（2）美国财务会计准则委员会(FinancialAccountingStandardsBoard,FASB)2000年发布《企业调查报告》：截止2000年1月31日，美国《财富》杂志前100强公司中，99家拥有自己的网站，其中93%制作了投资者或财务信息网页。（3）美国证监会（SEC）早在1995年就已要求上市公司用磁盘、光盘或计算机网络向SEC提交通用财务报告。13<三>网络财务报告的发展现状（国内）

（1）中国证监会1999年12月发布《关于做好上市公司1999年年度报告的通告》，要求“上市公司在刊载年度报告摘要的同时，应将年度报告登载于中国证监会指定的网站上”。同时发布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号》(1999修订)。（2）2000年4月30日上海和深圳证券交易所首次成功实现了959家上市公司1999年年报的网上披露。效果：上网浏览1999年年报的投资者达9000万人次，累计下载年报共566万份。14（3）2002年5月，中国证监会开始《上市公司信息披露电子化规范》标准的制定工作。与国际接轨进行数据交换与共享确定采用XBRL技术规范（4）2003年11月，上海证券交易所开始实施基于XBRL的上市公司信息披露标准化报送系统。12月30日，上市公司年度报告摘要标准化保送系统开发完毕，选定50家上海本地上市公司进行应用试点。2004年4月，730家采用此系统，占90%以上。15（5）2004年6月，深圳证券交易所启动实施了基于XBRL标准的《上市公司信息披露电子化规范》。我国上市公司使用因特网的比例仍然较低，各公司的网站建设水平、披露策略、披露内容与列表形式等方面都很不一致，网络财务报告的监管水平也有待提高。16第1节网上财务信息披露问题分析

<四>网络财务报告的几个发展阶段

A.在线财务报告---初级阶段

是指企业在国际互联网上设置网站，向信息使用者提供定期更新的财务报告，它是传统纸质报告的电子版本。Acrobat、word、Excel17B实时财务报告----中级阶段

指整个会计循环通过网络自动完成，从原始数据的录入、到数据处理直至生成财务报告都通过联网的计算机来完成。在这一阶段，所有的交易和事项在发生时即可以记录、处理和报告，用户可随时获得实时报告信息，不必再等待已成为历史信息的报告。（HTML）

优点：直接浏览、动态交互、增强财务报告各要素之间的关联性。缺点：不利于不同系统间的交流，不便于搜索，打印、编辑功能弱，不能描述科学符号，难于表达大规模、复杂的数据18C按需定制的财务报告----高级阶段它是指以披露通用财务报告为基准，进一步提供企业经过编码的经济事项源数据，系统可根据用户的选择自动定制用户所需的财务报告。这一报告系统由两个子系统组成，一个是通用目的实时财务报告系统，另一个是通用财务报告基础之上的可定制财务报告系统，按用户需求而设定的会计软件可编制出个性化报告。19XML是HTML的下一代标记语言（eXtensibleMarkupLanguage）,他给提供、使用与交换数据等方面带来了革命性的变革。它是可扩展标记语言，是一种描述结构数据的元标记语言，它的DTD（DocumentTypeDefinition，文档类型定义）没有固定，所以可以作为派生其他标记语言的元语言，如通过对DTD进行定义后用作财务报告的专用标记语言。20XML优势：1）支持跨平台异构应用间的数据交换，利用结构化表述不同财务报告的数据内容，方便只能搜索。2）超文本链接能力强，可以更全面表现和描述财务报告的内容。3）数据描述和样本定义相分离，易于储存，重复使用，如用搜索引擎可以方便对净利润排队。4）支持多语言，可以很容易转化成其他语言。5）XBRL（可扩展的企业报告语言）就是一种基于XML的企业报告标准语言，应用于非结构化处理。21第1节网上财务信息披露问题分析

<五>当前网络财务报告存在的缺陷（1）信息不及时，更新慢；（2）公司网站上自愿披露的财务信息不够可靠；（3）是纸质财务报告的翻版，没有特色；（4）报告形式单一，不够吸引人；22第1节网上财务信息披露问题分析

<五>未来财务信息披露方式

（1）网络披露为主，纸介质为辅；（2）通用财务报告的信息和自定义报告的信息相结合；（3）网络财务报告模式的技术平台必须向动态交互化的技术类型发展；（4）网络财务报告模式必然要解决如何缩小披露的时间周期，逐渐走实时披露信息的道路。23（1）是XML（可扩展标记eXtensible

Markup

Language）在业务报告信息交换方面的一种应用，是目前应用于非结构化信息处理，尤其是财务信息处理的最新标准和技术。

第2节XBRL网络财务呈报的新技术<一>XBRL（可扩展业务报告语言，eXtensible

Business

Reporting

Language）24（2）XBRL具有可跨平台使用、支持多种格式输出和搜索快速、准确等技术优势，为财务报告信息的准备、生成、分析、传输和比较利用提供了便利，给信息供应链上各方节约了成本，提高了工作效率，提升了财务数据的准确性和可靠性，是一种较为理想的业务数据集成处理与分析方案。第2节XBRL网络财务呈报的新技术<一>XBRL（可扩展业务报告语言，eXtensible

Business

Reporting

Language）25XBRL概述XBRL概述26第2节XBRL网络财务呈报的新技术<二>XBRL的发展路线在2008年11月12日财政部公布了一张XBRL发展路线图：力争用5－10年时间建立国家会计信息化管理体系和综合信息平台，形成以XBRL国家分类标准为重要组成部分的会计信息技术标准体系，并加快培养复合型会计信息化人才和产业。

（对于XBRL的发展路线，财政部副部长王军做出了这样的解释，“初步打算先以财务报告为切入点制定基于企业会计准则的XBRL分类标准，待积累一定经验后，再相继延伸到凭证账簿、基础工作等范围，逐步建成一套覆盖会计信息生成、报告、披露与利用全过程，结构比较完整的XBRL分类标准体系。”）27第2节XBRL网络财务呈报的新技术<三>基于XBRL的财务报告披露模式目标

（1）披露内容更加丰富

A坚持财务信息的核心地位，通过非财务信息提升财务信息的价值。B企业无形资产和人力资产将成为未来财务报告的重心。C在未来财务报告中,能用历史成本计价且不失可靠性与相关性的信息仍占一席之地；用历史成本计价但既失可靠性又失相关性的信息，一定要被公允价值计量属性所取代；

28<三>基于XBRL的财务报告披露模式目标

（2）

披露形式更加多样化A现阶段普遍使用的网络财务报告披露形式主要PDF(PortableDocumentFormat,)和HTML(HyperTextMark-upLanguage);WORD和EXCEL文件;BXBRL是一个开放的通用的免费的标准在XBRL技术成熟之后，XBRL格式的财务报告将是未来财务信息的重要呈现方式。29<三>基于XBRL的财务报告披露模式目标

（3）以交互式按需报告为导向

正如企业的一切经营活动都以顾客的需求为中心一样，网络财务报告的目标同样要以用户的信息需求为中心。可以说，网络财务报告的目标是提供一个“会计信息超市”，旨在满足有可能到超市“购买”会计信息的任何信息使用者的信息需求，即满足使用者多样化与个性化的需求。

30<四>XBRL的财务报告披露模式应用前景

（1）有利于提高对上市公司的监管A目前，在深圳交易所和上海交易所发行A、B股的上市公司每年报送的季报、半年报、年报、临时报告、招股说明书等总共为15000多份，这些数据两个交易所都需要对其中的数据进行监控和核对。B对上市公司报送的材料，不超过20个工作日审核。

C利用基于XBRL技术的分析软件，对于上市公司重点财务指标进行监管，可以达到满意的效果。31<四>XBRL的财务报告披露模式应用前景

（2）有利于公司内部控制的实施A会计师事务所对基金公司年报审计时，要求对公司的内控效果进行测评和核查；

B利用基于XBRL技术的分析软件，可以对于公司内控测评提供新的解决方案。C利用XBRL技术,可以减少工作量，节约成本。32<四>XBRL的财务报告披露模式应用前景

（3）有利于提高会计透明度A采用高标准的会计准则，从而形成一个概念清晰、具有约束力的定义文件；

B企业采用的政策处于可检查状态。C可以方便的提供财务实时信息。33<一>XBRL的技术架构XBRL的技术架构由四部分组成：XBRL技术规范、XBRL分类标准、XBRL实例文档以及XSLT。(1)XBRL技术规范定义了表达信息的XML元素和属性，详尽地定义了分类(Taxonomies)和实例文档(InstanceDocuments)的句法与语义，明确规定要怎样才能写出一份符合规范的XBRL文档。最新版本的技术规范是由XBRL国际组织制定的XBRLSpecification2.1。第3节XBRL原理与框架34(2)XBRL分类标准是技术规范的具体化描述，不同国家、不同地区、不同行业基于共同的XBRL规范制定和发布自己的分类标准。每个分类标准都包含一个模式文件和五个xml文件，其中-taxonomy.xsd是分类标准的核心，定义分类标准包含的项目及其类型信息。（分类模式）项目的其他信息在其他五个xml文件中定义；-definition.xml定义从概念角度理解项目与项目之间的关系；(定义)-label.xml定义项目的标签，该文件的信息确定了项目在财务报告中实际显示的名称；(标签)-presentation.xml定义财务报告中统一父项目下所有子项目的显示顺序；（表示）-reference.xml定义项目的参考信息，通过该文件，结合definition.xml文件的信息，可以准确理解项目的实际含义。(参考)第3节XBRL原理与框架35(3)XBRL实例文档是运用分类体系标记的财务事项的集合，它是以XML文档的形式呈现在人们眼前的。XML文件是源数据标记文件，在没有上下文的情况下，它的数据是没有任何意义的，而为这些元数据打上XBRL分类标准所定义的标记时，可以很明确地知道它所代表的含意。简单来说，一个会计事项加上单位×单价+时间要素就成为了可以识别的信息。第3节XBRL原理与框架36(4)XBRL实例文档本身只是数据元素以及标记的集合，它并不是以一种“用户友好”的方式出现的。所以当你从浏览器中打开一个XBRL数据文件时，它显示的就是该文件的源码，即XML的标签，阅读者不能很快弄清楚他看到的数字是什么意思。这样，如果我们要编制可供打印的财务报表，实例文档不能满足要求。此时，可以通过可扩展样式单(eXtensibleStylesheetsLanguageTransformation,XSLT)向一个XBRL实例文档中添加一些必要的表示元素，最后转换成HTML或文本格式的可输出文档。第3节XBRL原理与框架37注意：XBRL技术架构所包含的这四种文件并不是相互独立的，它们之间存在着相互制约、相互参照的勾稽关系，就像四个齿轮，各司其职，相互带动以保证机器的正常运转。打个简单的比方：如果我们想写一篇英文作文，那么首先得了解英语的语法规则；其次还得掌握足够的英语单词。依据语法规则，由不同的英文单词组成句子，再由句子组成文章。相应地，XBRL实例文档相当于一篇英文作文，XBRL技术规范相当于英语的语法，而XBRL分类标准则相当于一本英文词典。根据XBRL技术规范定义的规则和XBRL分类标准定义的各种元素就可以写出一篇具有特定含义的XBRL实例文档。第3节XBRL原理与框架38<五>基于数据仓库的AIS的XBRL处理生成流程(1)业务事件一经发生，即被打上XBRL标记，转换成为XBRL格式的源数据，存入业务事件数据仓库中。(2)信息处理器对XBRL数据执行业务规划和控制，并校验数据的准确性和完整性。(3)信息处理器根据指令抽取模型库中的相关模型。(4)信息处理器根据指令抽取方法库中相关的会计方法和计量准则。39<五>基于数据仓库的AIS的XBRL处理生成流程(5)业务事件数据仓库中的XBRL源数据，方法库中抽取的计量方法以及模型库中抽取的决策模型，进入XSLT报告生成器转换成相应的财务报告。(6)根据信息用户的指令，对业务事件数据仓库中的XBRL源数据进行调整或重新选择。(7)根据指令，对方法库中的计量方法进行调整或重新选择。(8)根据指令，对模型库中的决策模型进行调整或重新选择。(9)对经济业务事件的编辑存储进行反馈控制。40XBRL中央数据库反馈控制调整、选择调整、选择编辑存储业务事件业务事件数据仓库信息处理器模型库方法库XSLT报告生成器调整、选择<五>基于数据仓库的AIS的XBRL处理生成流程41其中XSLT的工作原理：抽取抽取抽取抽取生成生成生成生成XBRL源数据XSLTFOR资产负债表XSLTFOR现金流量表XSLTFOR利润表XSLTFOR报表附注XSLT转换现金流量表利润表报表附注资产负债表XSLT转换XSLT转换XSLT转换XSLT转换中心每一份不同的报告都需要一个不同的XSLT转换文件，因此XSLT转换文件的制作是一个浩大的工程，将需要财务人员和计算机专家的通力协作才能完成。42<一>XBRL的文档解释举例（１）资产负债表经过转换处理后，生成了XBRL格式的资产负债表，见ＷＯＲＤ文档。（２）生成XBRL格式的资产负债表之后，就可以将这个文件（扩展名为.xml）挂在证交所的网站上，给使用者下载查看。

第４节基于XBRL的财务报告应用解决方案

43<cn-fr-common:InventorycontextRef=“ins_20061231_C”unitRef=“CNY”decimals=“2”>34167114653.21</cn-fr-common:Inventory>（第一个XML元素标记）

<cn-fr-common:InventorycontextRef=“ins_20071231_C”unitRef=“CNY”decimals=“2”>66472876871.40</cn-fr-common:Inventory>（第二个XML元素标记）

<cn-fr-common:Long-termPrepaidExpensescontextRef=“ins_20061231_C”unitRef=“CNY”decimals=“2”>9282294.52</cn-fr-common:Long-termPrepaidExpenses>（第三个XML元素标记）

<cn-fr-common:Long-termPrepaidExpensescontextRef=“ins_20071231_C”unitRef=“CNY”decimals=“2”>6871651.49</cn-fr-common:Long-termPrepaidExpenses>（第四个XML元素标记）44第一个XML元素标记中，cn-fr-common:Inventory表明是根据中国会计准则制定的用于财务报表(FinancialReports)项目中的一般元素(Common)，元素名称为存货(Inventory)；contextRef是该元素的上下文属性，“ins_20061231_C”表明这是该公司2006年12月31日的存货的时点值(Instant)；unitRef=“CNY”指明存货元素的单位属性，即以人民币为计量单位；decimals=“2”表明存货值的精度，即精确到小数点后两位数字；“34167114653.21”即是存货的值；</cn-fr-common:Inventory>是结束标记。45<一>XBRL的文档解释举例（１）资产负债表经过转换处理后，生成了XBRL格式的资产负债表，见ＷＯＲＤ文档。（２）生成XBRL格式的资产负债表之后，就可以将这个文件（扩展名为.xml）挂在证交所的网站上，给使用者下载查看。

第４节基于XBRL的财务报告应用解决方案

46<二>XBRL上市公司信息服务平台的应用

（１）进入深交所XBRL上市公司信息服务平台，点击“VANKE”图标，进入万科公司财务数据展示界面。

第４节基于XBRL的财务报告应用解决方案

4748(2)上市公司财务指标查询

在这一信息服务平台上，信息使用者可以查询不同会计期间或连续会计期间的某公司或几个公司的财务指标。

49(3)单一公司财务指标比较分析及展示点击“财务指标分析”的界面，界面右侧显示分析步骤。

50(4)多个公司财务指标比较分析及展示

51目前，深交所XBRL信息服务平台也存在一定的缺陷。首先，所有的数据都是基于通用财务报告的汇总数据，其