ERP环境下企业内部控制的研究-以制造业为例

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 引言在现代企业制度和新型管理制度的环境下，需要把内部控制作为一个开放的闭环系统来进行研究,使内部控制体系能够很好的接纳ERP环境，企业更加具有效率，更加具有管理效果，增强公司企业财务会计报告与其他经济情报信息的真实可靠性，资产的使用安全性。该管理系统的成功引入,不仅使其能有效提高企业管理者的有效性、降低运营成本,给中小企业发展带来了巨大的经济效益。ERP环境下，企业内部组织管理结构在一定很大程度上已经趋于趋向扁平化,企业内部资讯控制权的层次已经有着明显性的减少，内外部管理人员更加容易直接得到更多相关企业资讯，而这种资讯的快速流动也必定会在整个企业内部逐渐形成类似动态资讯工作室的氛围。特别是对于我国制造业而言，如何在ERP环境下，充分发挥出企业内部控制的作用，仍是亟待解决的重要问题。1ERP环境及内部控制的理论概述1.1ERP与内部控制概述1.1.1ERP概念 ERP这是企业人力资源管理计划，是通过使用现代化的信息网络技术在其基础上，以市场和客户的需求为中心，结合企业现代管理思想，从而达到内外资源优化管理的一种方式。1.1.2内部控制概念内部控制作为企业现代化管理的产物，在特定条件下通过组织各种计划程序，达到相应的管理目标。内部控制最终目的也是为了使得财务报告以及相关信息更加真实完整，从而促进企业内部的经营管理符合法律法规的要求。1.2ERP环境下内部控制特点1.2.1控制环境扁平化ERP系统实施能够使得企业内部管理更加高效，编辑信息的传输渠道所覆盖更加广泛传输更快，因此企业管理层在ERP系统的控制和运转下，能够清晰地看到经营的每一个环节以及细节，更能够对企业经济项目地具体运营情况进行实时监控。因此在ERP环境下组织构架的扁平化。能够通过减少企业内部控制层次，提高信息的运转效率，更能够减少信息在运转中出现的错误情况。扁平化的控制环境可以对企业岗位权责分配更加明确细致，若是每个工作人员的操作与不相干的事物相关，能够第一时间由负责人得知并予以惩罚。而如今企业需要适应市场的快速变化，因此ERP系统的成熟发展建立了实时传导效应，决策者结合整个系统信息情况能够做出快速的响应和裁决。1.2.2控制活动风险化数据化ERP管理系统自始至终贯穿于整个企业业务管理活动中，公司内部可以通过数据ERP管理系统对企业经营管理过程中可能存在的各种风险因素加以识别和监控，并及时提出完善相应管理对策。与此同时,ERP项目实施也会带来内部环境的变化，更会影响企业的风险状况。因此,在ERP系统应用后,企业的风险评估理念会发生变化，风险控制手段也会发生变化，并会增加新的风险内容。1.2.3控制活动流程化在ERP环境下，企业控制活动更加真实有效，能够确保企业的管理决策快速有效地推进。ERP环境下控制活动中减少了人为的控制活动，由程序控制应用了信息技术，减少了人为中的差错。而新风险会增加内部控制难度，如系统数据安全相关风险，这也是由ERP系统，软件，硬件更新不到知识和老化所带来的风险，因此在实施ERP系统后，需要对以往的信息系统安全中相关的风险加以控制和规避。2ERP环境对制造企业内部控制的影响2.1制造业现状2.1.1制造业发展现状改革创新开放以来,我国发展成为目前世界第一大的制造工业大国。目前,在500多种主要的现代工业产品中,我国已经有200多种商品产量已经位居整个世界第一。2019年中国967122亿元的经济GDP里面，制造业为282707亿元，是中国中国经济的第一大支柱产业，原材料产品库存增长指数49.6%,生产力和经营服务活动符合预期增长指数58.7%。国际金融危机之后，发达国家纷纷提出以重振制造业和大力发展实体经济为核心的再工业化战略，如美国的“高端制造业回归计划”、德国的工业4.0等。他们的核心都不是简单的提高制造业的产值比重，而是通过现代信息技术与制造业相融合、提高复杂产品的制造能力，快速满足消费者个性化需求能力，使得制造业重新获得竞争优势，这被看做是一轮全新的工业革命。新工业革命的出现，不仅仅是挑战，更是一次难得的机遇。我国已经进入到工业化后期，正处于经济结构转型升级的关键时期。新工业革命促生了大量新技术、新产业、新模式，为我国产业发展奠定了技术经济基础，明确了未来的发展方向，也为我国科学的制定产业发展战略、加速经济转型升级、掌握发展主动权提供了重要机遇。2.1.2制造业创新现状很多中国企业已经开始将当前企业化生产成本下降压力已经转化成作为技术创新增长动力，我国推动经济快速增长的新的驱动能正在稳步增长达成。国际金融风暴危机之后，发达新兴国家纷纷主动提出以加快重振传统制造业和支持大力发展新兴实体市场经济，工作核心都不是简单的通过提高传统制造业的综合产值率和比重，而是通过推进现代化的信息电子技术与传统制造业相互的融合、提高复杂电子产品的研发制造生产能力,快速发展满足中国消费者各种个性化消费需求的新能力，使得中国制造业重新开始获得具有竞争力的优势，这被我们看做这就是一轮全新的工业革命。新工业革命的再次出现,不仅仅可说是一场挑战，更是一次难得的发展机遇。2.1.3制造业发展中存在的问题就目前来看，我国制造业虽然迎来了巨大发展机遇,但存在的问题仍然突出。主要体现在以下几方面：首先，我国装备制造业真实的平均生产率存在受限。市场上相对较为流行的一种说法认为是，中国依靠劳动以及为便宜且具有价格优势在显的国际产品市场上很少具有国际竞争力。中国与德国由于两国近年制造业的能力比拼基本是以企业生产力的效率而主体决定的是每单位制造产品所需要消耗的平均人工成本,我国近年制造业成本发展趋势现状的对比分析中可以发现，美国企业平均工资成本是中国的47.8倍,，但是同样人工创造产生出来了更多元的制造业经济增加值，美国平均劳动力人工成本只是中国的1.3倍。其次，我国装备制造业的自主创新能力依然不强,缺乏企业核心技术竞争力，关键生产能力技术自给率低，且关键技术出口对外资的依赖严重程度高达60%百分之七十以上的关键装备技术需要直接出口到高科技，对于经济发展的重要贡献率仅美国为25%,而我国发明专利仅分别占全国和世界的2.03%。目前中国我国经济快速发展主要靠外来进口关键技术和先进设备的初步支撑，而主要支撑中国龙头企业生存条件主要包括低质高成本生产劳动力的优势和宏观经济高速增长发展动力。2.2ERP环境对制造企业内部控制对影响2.2.1对采购环节的影响作为采购企业管理进口内销存的重要进口物流管理,采购与送货付款两个业务都仅仅是一个企业日常经营采购活动过程中的重要环节，更多的会直接产生影响甚至间接决定一个企业的最终利润。而内部管理控制体和制度管理体系的建立存在，也正正是为有效率地进行我国企业日常经营内部管理所需要建立的相互之间联系相互影响制约的管理制度。亚萍管理系统在现代企业内部中的广泛应用，一方面企业能够对其内部以及供应链所有关键环节的比如产品订单管理采购以及库存管理计划等环节加以有效率的管理，另一方面也为现代企业内部质量控制管理带来全新性的挑战。而且更系统，实质上也是企业采购资金管理与产品应付账款两个信息子系统所综合构成。作为我国企业采购信息管理系统中相对复杂的一个子系统，会铺设有产品物流和采购资金管理两条信息线路，而如何将这这两条线相互形成联系，正确管理形成与产品供应商的信息往来，则一直是整个信息系统正常运转关键。2.2.2对库存管理的影响合理准确控制企业库存、准确及时确定安全管理存量和全程实时监控存量,是企业库存质量管理的重要关键，ERP仓库系统要能及时和全动态准确掌握客户生产销售经营的货物资源及库存，并根据客户生产经营计划,及时合理调节产品库存，包括根据订单数量决定的产品采度购买前原料出货数量及最终成品出货量，达到一定库存后对资源进行合理配置，以利于协助客户提高专业化产品加工生产金属产出的效率，最大限度上地节约生产成本。也许您可以通过整合整个企业内部价值链，实现整个产业链上、下游的库存信息实时共享，各个经营环节通知不同节点的库存大量减少，达到互利共赢的经营目的；通过它们您可以轻松实现产品存货生产管理的过程实时自动跟踪，从而及时准确的自动调整产品生产、采购计划,避免产品库存的不断增加。既可以有效实现财务信息流的有效整合，将公司物流业务信息和企业财务管理信息的物流进行统一，从而可以减少企业财务人员整理汇总财务信息的时间工作量，同时又可以提高财务数据库报道的信息及时性和信息准确性。2.2.3对生产管理环节的影响ERP是实现生产力和管理过程透明化的重要利器。通过对企业订单预计交期、产品原料材质、送货服务路线等行业信息进行整合，给出最有效优化的企业生产工序排程，如在有效节省看板材料、减少看板换纸的同时还能提升生产效率，实现生产工序原料供应的准时化。2.2.4对销售环节的影响销售业务管理是整个企业内部资金流动和实现的最后一个环节。ERP为市场销售部和产品生产部人员提供了前所未有的各种联合工作机会。销售部不但声称负有向整个ERP管理系统客户提供所有输入输出数据的管理责任，更被认可把整个ERP系统当作一个极好的管理工具。要不断提高好的市场核心竞争力，既要能拥有好的技术产品，又必须要能具有高中低质量的专业客户支持服务。这就必然需要公司有完整的生产计划，尽量可能缩短产品生产工作周期，迅速有效响应广大客户实际需求。2.2.5对序号的影响当ERP系统应用到企业内部控制中，会对企业内部控制产品的序号管控产生一定便利性。一般来讲，产品进行序号管控的目的是要清楚了解单项产品的入库日期销售日期销售情况等一些必要指标，通过ERP系统可以将产品入库等一些虚耗内容真实，准确地提供出来，而企业若想加强客户关系管理，售后服务是必要的，通过序号也可以了解产品所属哪一类客户以及客户对产品的偏好，从而将精准的信息定位在客户服务和销售方面。3ERP环境下制造企业内部控制存在的问题3.1内部控制制度不完善3.1.1内部控制观念不足通过上述分析得知，我国企业在ERP环境下。采购销售以及生产管理等多个流程会存在一定问题，而造成这一问题的主要原因是内部控制制度不完善。公司出现的问题则很大程度上反映出制造业内部控制中存在的问题。很多公司内部在新增加ERP系统后，却尚未制定相应的内部控制机制，而现有的内部控制机制仍然停留在计划经济时期，无法与市场经济下对于制造业企业发展需求相平衡。特别是一些特殊制度更不能与现在情况符合，再通过对以往案件调查中发现，一些制造业企业的基层员工普遍对内部控制存在的理念，了解不够深刻。日常工作完全是根据上级吩咐以及师傅带徒弟的模式完成，并没有自己的主观意识。3.1.2预算管理流于形式而内部控制中预算管理作为十分重要的一部分，决定着企业经济项目运行的资金支出。因此，预算管理也是需要全体员工加以重视，并将预算管理理念贯穿到工作室中的，而很多员工尚未意识到预算对于企业的重要性，造成日常工作中过于注重机械化的运转，而失去对各个经济项目中预算的考量。且部门工作手册的制定相对落后，没有根据生产方式和管理方式的提升加以更新，更不具备较强的操作性和实践性。特别是在ERP系统实施后，大家往往会根据ERP工作手册执行机械性的工作，一定程度上能够提高工作效率，并且改善内部控制效果，但是长久以来员工的积极性和根本意识尚未被激发。甚至会出现很多不匹配的地方，而且缺少实际的现实管理情况，也很难进行有效治理。3.2员工培训力度不足3.2.1员工培训理念不先进员工作为企业正常运转的重要推动力，其业务能力和工作态度也决定着企业内部经济项目地走向和运行效果。工作能力突出，且态度积极的员工可以提高整体的运作效率。也能够加速实现企业的战略目标。而员工业务能力不足且工作懈怠，缺少积极性，则会延缓项目进度，更会影响经济项目运行中的不必要支出。很多员工在工作中由于疏忽或是业务能力不足，知识采购管理生产销售等各个环节仍出现问题，造成这一问题的主要原因是员工培训不充分。特别是ERP系统作为企业现代化的产物，自应用到企业内部控制中，其目的是为了提高内部控制的运转效果，让企业管理更加科学，减少人工的误差。而ERP系统也会涉及到先进的信息技术，需要相关工作人员具备这方面的知识和才能。但很多工作人员尚未接触到ERP系统，自身业务能力不足，再加上员工培训不充分，难以真正的掌握该系统的使用。3.2.2员工培训制度不完善并且，很多制造企业由于并非是高精尖企业，对于人才招聘培训考核晋升以及薪酬管理等方面，尚未建立起符合ERP管理模式的相关制度政策。而且这些制造业中相对年长的员工较多，而年长的员工对于新鲜事物的接受仍然存在局限性，特别是对于信息技术以及系统的使用。若是培训不到位，则会造成员工对于系统使用实物更会产生更大的分歧，影响企业经济项目地正常运转。3.3缺少风险管理机制3.3.1缺少先进的风险管理技术制造业中心项目的运行会伴随一定的风险。而这些风险具有不可知性，也无法提前规避。只能提前预防或是建立健全完善的风险预警机制，一旦风险发生要在第一时间处理，尽可能减少对企业造成的风险。但目前很多制造业在ERP环境下缺少风险管理应急机制。上述分析得知，ERP系统作为企业成熟发展的产物。也是信息技术在企业运转中的重要体现，因此当ERP系统运作时会产生如网络等方面的风险。因为ERP系统中会包含企业经济项目中的重要分支，也会蕴含着大量商业机密。因此，该系统也很容易被黑客攻击，通过窃取信息文件而对企业造成损失。这也是ERP环境下企业内部控制管理过程中所遇到的重要风险类型。3.3.2企业风险管理意识滞后很多制造业公司的监督机制仍然体现在线上数据的异常变动，但对于其他方面的监督尚且不足，也无法及时发现到各项风险，更缺少对突发事件的处理。特别是制造业企业与高精尖企业的性质不同，对于ERP技术层面的认知有限，更缺少对系统安全监督管理。技术人员数量有限，且业务能力存在一定局限，也没能够有效地监控到ERP系统中检测到企业内部控制中出现的风险，并在第一时间加以解决。而很多企业管理层对ERP信息系统维护和管理的监督力度不强，再加上技术人员的内控意识较弱。使得内部人员利用计算机舞弊的可能性很高。而通过上述分析得知，很多员工缺少对ERP系统的掌握力度，在操作中仍然会出现操作不当等风险，更是会无形中滋生企业经济项目运行中的突发事件。4ERP环境下优化企业内部控制策略及保障措施4.1优化策略4.1.1销售管理流程方面首先，要在ERP平台上引入客户信息管理系统，在后续生产和销售过程中提高偏好设置。特别是在ERP客户档案模块下，销售管理人员可以维护客户基本信息往来交易和资产信息等等，结合客户的资本情况和历史记录以及资信情况进行分级对待。对于不同级别的客户采用不同的管理方式以及收账政策。其次，要对ERP系统进行权限设置，不相容岗位职责分离。还要全过程的职责明确，分工保证，关键业务区分明确。还要结合具体情况，使得销售和收款业务工作人员能够在一段时间内进行岗位轮换，保障交账和财物的安全完整。4.1.2采购及库存方面首先，要在ERP系统的输入端建立健全完整的扫码系统，制造业企业可以在与各供应商沟通合作的过程中形成全新扫码系统，以系统为基础开发扫码入库和出库的系统，通过这种方式，能够让入库人员仅通过扫描二维码则可以了解相关零件信息，也能够再发料时精准找到生产订单。。其次，要利用ERP数据更新特点，引入供应商管理库存系统。供应商也可以派专人定期现在现场巡视，对于现场已经使用完毕的物料，通过使用扫码方式进行记录并生成订单，在验收过程中若出现文件缺失不合格等情况，也要做到及时跟踪处理，不得积压。4.1.3生产管理流程方面首先，要进一步优化工艺流程，在此基础上提高生产装备ERP系统的运行。对于工作人员的操作水平而言，提出了更加高的要求，因此要定期组织技能培训，还有对现有的物料清单进行严格核查在ERP系统引入核查流程后，要加强对于新物料清单系统的校对。其次，要进一步完善质量监控体系，减少缺陷所造成的影响。当缺件发生后，在ERP系统上需要及时显示，还有显示内部物流人员的应对方式。各个层次的审批进度，避免长期务工。4.2保障措施4.2.1完善内部控制制度首先，企业要完善内部治理结构。实现董事长总经理和监事会三者鼎立局面，三者相互牵制，避免董事长独揽大权。并且，一切经济项目的决策也需要有董事会监事会和董事长三者共同讨论得知。通过完善治理结构来保证企业内部的决策更加公正，符合市场经济的需求，也能够避免决策的失误性，更能在ERP环境下，制定出更加符合企业未来战略发展的政策。其次，要加强预算管理力度。预算管理作为内部控制中的核心部分。是对企业经济项目运行中支出的一个整体管理，将支出控制在一定规范内，避免支出过多而造成企业不必要的风险。特别是在ERP系统引进后，一方面是帮助企业快速实现战略目标，另一方面也是帮助企业经济项目的正常运转，更是对预算的一个控制。特别是在ERP环境下，企业的采购生产和销售都会通过系统记录。也能够时时刻刻监控企业对于各方面的开销和支出，方便管理者的了解，也能够对预算进行调整。因此，企业管理者需要加强预算管理力度，将预算管理观念贯穿到整个制造企业工作的始终。加强对内部财务部门工作的审视。最后，财务部门的工作人员能够熟悉ERP系统的操作运转。也能够在ERP环境下更好的进行预算管理，严格控制每笔支出的开销，若是发现额外超支的部分，需要立即记录并上报。确保经过完善后的预算管理，能够符合市场经济对制造业企业发展的需求，也能够保证企业内部经济项目的合理开销。4.2.2加强员工对ERP的操作知识加强员工对ERP相关操作的认知，是ERP环境下，制造业企业内部控制的又一优化措施。通过上述分析得知，很多员工由于自身业务能力不足或是年龄稍大缺少对ERP的了解。造成对ERP认知错误，甚至操作中会存在差错。对于各个层次和各个部门员工的培训，不仅体现在相关模块简单化的培训，帮助其了解日常工作的流程，更是要将员工的工作内容与企业未来的发展战略和经济项目相结合，保证员工每一次技能的提升都能够帮助企业快速的提高经济效益和目标的实现。特别是在引入ERP系统后，在员工培训过程中，更是要让员工熟悉ERP各个端口的操作。让其熟悉不同模块之间的关联点以及关键控制点，在此基础上熟悉自己的操作，这样才能够做到系统全面的学习和能力的提升，也能够保证操作人员在接受ERP系统的培训后，能够对相关工作得心应手。对于高层管理者而言，也需要培训ERP的关键功能，全面预算管理以及ERP管理授权等等。对于ERP方面的培训，员工并非短期能够达到。预期的效果而需要长期的坚持，因此对员工的培训也不急于一时，而需要以长期且持续的培训来不断提高员工的业务能力。此外，企业管理者还可以将ERP培训效果员工个人绩效相挂钩。通过奖惩并济来激发员工的培训积极性，也能够更好的让企业内部员工掌握ERP使用和操作。4.2.3加强风险管理机制加强风险管理控制是ERP环境下，企业内部控制优化的又一策略。企业管理者需要意识到风险与机遇并存。但竞技项目运行过程中势必会存在一定不可知的风险。特别是在引入ERP系统下，更有可能出现操作错误或是员工内部舞弊以及网络黑客盗取等多种风险。由于ERP系统有着复杂性特点。其顺利运行也需要硬件与软件的配置以及网络系统安全维护。但通过上述分析得知，很多制造业企业内部各层对ERP技术层面缺少认知，对于系统安全监督也无法做到面面俱到，更是造成整个系统会少数技术人员控制，会造成系统运维中产生漏洞。因此，要分别从以下几个方式来避免这种突发事件发生，并提高企业对于风险的预警能力和处理能力。其一，当业务流程出现巨大变更时，信息系统的管理者也需要授权到他人进行重新的整理，并设置密码，设置全新的访问权限，而新设置的名单也需要经过相关主管的认可特别是要对账号实施保密措施，避免网络黑客盗取，影响企业的经济运转。其二,要创建用户角色，并在授权时要完全考虑到授权审批的情况，避免出现不相容职责的发生。结论总而言之，在市场经济高速发展下，企业内部控制更是要迸发出新的活力，帮助企业早日实现战略目标，提高经济效益。如何通过有效内部控制制度和信息管理系统，及时发现企业所存在的风险，并加以规避，提高经济管理效率，则是企业管理者需要解决的重要事情。本次研究详细分析制造业企业在ERP环境下，内部控制的现状。认为要加强员工对于ERP的使用以及理念方面的培训，提高企业对ERP和内部控制的认知，建立健全完善的内部控制系统，并建立风险预警机制，从而使得ERP管理系统能够更好的运行。通过本次研究也得出要注重将ERP系统贯穿企业内部控制的始终，使得内部控制应用到企业中可以在发挥出其最大价值的同时，促进制造业企业的持续稳定发展。 参考文献：[1]李冀东.ERP环境下企业内部控制问题研究[J].产业与科技论坛,2012(06):219-220.[2]盂昭友.ERP环境下企业内部控制问题研究[J].中国集体经济,2012(2):47-50.[3]李小华.ERP环境下企业内部控制问题研究[J].中国集体经济,2018,No.563(15):41-42.[4张桂新.ERP环境下企业内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界(学术版),2011(06):105.[5]成善学.ERP环境下企业内部控制研究[J].中国总会计师,2010(03):79-81.[6]王强.ERP环境下企业内部控制问题研究[D].东北财经大学,2006.[7]武敏.ERP环境下企业内部控制研究[J].经营管理者,2015(14):198-199.[8]尹志贞.ERP环境下企业内部控制机制研究[D].华北电力大学(保定),2009.[9]朱玉萍.ERP系统环境下企业内部控制研究——基于某中外贸易企业的分析[J].财讯,2019(8):58-60.[10]王玲.ERP视角下制造企业内部控制中存在的问题及对策[J].财会学习,2018,No.197(23):254+256.[11]秦娜，曾祥飞.内部控制融资约束对企业R&D投资的影响[J].统计与决策,2018(3):185-188.[12]陈作华,方红星.内部控制能扎紧董监高的机会主义减持藩篱吗[J].会计研究,2019(7).4-5[13]余海宗,何娜,夏常源.保险资金持股与内部控制有效性研究[J].审计研究,2019(5):77-85.[14]桂萍,王婷.高管变更、内部控制质量与公司财务造假[J].财会月刊,2018(10).12-13[15]杨道广,王金妹,陈丽蓉内部控制能提升企业多元化价值吗?--来自我国非国有上市公司的经验证据[J].审计与经济研究,2019(4):33-43.致谢：首先，我要衷心地感谢我的导师穆红梅老师给予我的悉心指导和帮助。在论文的选题阶段，穆红梅老师鼓励我结合当前社会热点进行创新性思考，并最终确立主题。在论文的写作过程中，老师从论文的提纲、创新性、过渡与衔接等各个方面提出修改意见，使我可以如期完成并提交论文。在这有限的四年里，老师严谨的治学态度、高尚的学术风范以及深厚广博的学识修养深深地影响着我，鞭策着我。总之对穆红梅老师的感恩之情已无法用简单的言语来表达，在此，向穆红梅老师致以诚挚的谢意。其次，我要感谢诸位老师对学生的辛苦培养。在学习中，老师们高深精湛的学术造诣、精益求精的工作态度和诲人不倦的师者风范是我终生学习的楷模。再次，我要感谢我的舍友，四年来你们的鼓励和支持一直是我内心深处最温暖的一方。我还要感谢我热心善良的同门对我的帮助与支持，正是因为有了你们，我的生活中增添了不少欢声与笑语。最后，我要感谢给了我生命的父母，无论我在生活中还是在学习上遇到什么挫折，他们都陪在我身边，支持我，鼓励我，照顾我，激励我不断奋发向上！总之，万般的感恩之情