研发投入核算体系管理制度

研发投入核算体系管理制度1.目的为加强公司研发投入核算管理，规范研发费用的归集、核算和管理，确保研发费用准确、完整地反映公司研发活动的实际支出，提高研发投入的效益，根据国家相关法律法规和会计准则，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司内部各部门及所有涉及研发活动的项目，包括新产品研发、新技术研究、现有产品的改进升级等。3.基本原则真实性原则：研发费用的核算应真实、准确地反映研发活动的实际发生情况，不得虚列或隐瞒费用。相关性原则：研发费用应与研发项目直接相关，能够清晰地识别和归属到具体的研发项目中。合理性原则：费用的支出应符合公司研发活动的实际需要，具有合理的商业目的，且金额合理。一致性原则：研发费用的核算方法和标准应保持一致，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。二、职责分工1.研发部门负责提出研发项目立项申请，编制项目预算，组织项目实施，对项目进度、质量和成本进行控制。负责收集、整理研发项目过程中的相关资料，包括项目计划、实验报告、测试记录、技术文档等，为研发费用的核算提供依据。协助财务部门对研发费用进行归集和核算，配合财务部门进行研发项目的费用审计和验收工作。2.财务部门负责制定研发费用核算制度和流程，明确核算方法和标准。负责研发费用的账务处理，按照规定准确归集、核算各研发项目的费用，编制研发费用报表。定期对研发费用的支出情况进行分析，为公司管理层提供决策支持。配合公司内部审计、税务审计等部门对研发费用进行审计和检查，提供相关资料和解释。3.其他部门各部门应按照公司的规定和要求，配合研发部门和财务部门做好研发项目的相关工作，确保本部门发生的与研发项目有关的费用能够准确归集和核算。人力资源部门负责提供研发人员的工时记录和工资核算等信息，协助财务部门计算研发人员的人工费用。三、研发项目的认定与管理1.研发项目的立项研发部门根据公司的发展战略和市场需求，提出研发项目立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的名称、背景、目标、内容、计划进度、预期成果、预算等情况。立项申请应经相关部门评审，包括技术可行性、市场前景、经济效益等方面的评估。评审通过后，报公司管理层批准立项。2.研发项目的预算管理研发部门应在项目立项后，编制详细的项目预算，明确项目各阶段的费用支出计划。预算内容应包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用等。项目预算经财务部门审核后，报公司管理层批准执行。在项目实施过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.研发项目的过程管理研发部门应按照项目计划组织实施研发项目，定期汇报项目进展情况，及时解决项目实施过程中出现的问题。建立健全研发项目档案管理制度，对项目过程中的各类资料进行分类整理、归档保存，确保资料的完整性和可追溯性。4.研发项目的验收研发项目完成后，研发部门应及时向公司提交验收申请，填写《研发项目验收申请表》，并提供项目成果报告、技术文档、测试报告、费用支出明细等相关资料。公司组织相关部门对项目进行验收，验收内容包括项目目标的完成情况、技术指标的达成情况、经济效益和社会效益的评估等。验收合格后，出具验收报告。四、研发费用的归集范围1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。研发人员的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险等。外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6.装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。研发过程中用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。研发活动直接发生的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。7.委托外部研究开发费用企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。8.其他费用上述费用之外与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。五、研发费用的核算方法1.会计科目设置在财务会计核算中，设置"研发支出"一级会计科目，按照研发项目和费用类别进行明细核算。"研发支出"科目下设置"费用化支出"和"资本化支出"两个二级明细科目。"费用化支出"明细科目核算企业研究与开发过程中发生的各项费用，期末应将本科目归集的费用化支出金额转入"管理费用--研发费用"科目，结转后本科目无余额。"资本化支出"明细科目核算企业研究与开发过程中符合资本化条件的各项支出，达到预定用途形成无形资产的，应将本科目归集的资本化支出金额转入"无形资产"科目，结转后本科目无余额。2.费用归集与分配对于能够直接归属到某一研发项目的费用，应直接计入该项目的"研发支出"科目相应明细账户。对于同时参与多个研发项目的人员人工费用、仪器设备折旧等共同费用，应按照合理的分配方法进行分摊。分配方法一经确定，不得随意变更。如按研发项目的工时比例、预算比例等进行分摊。计算公式如下：某项目应分摊的共同费用=共同费用总额×该项目分配比例其中，该项目分配比例=该项目工时（或预算）÷所有项目工时（或预算）总和3.费用资本化与费用化的判断企业内部研究开发项目的支出，应区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，即费用化处理，借记"研发支出--费用化支出"科目，贷记相关科目；期末，借记"管理费用--研发费用"科目，贷记"研发支出--费用化支出"科目。开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产，即资本化处理：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。具有完成该无形资产并使用或出售的意图。无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。开发阶段发生的支出，符合资本化条件的，借记"研发支出--资本化支出"科目，贷记相关科目；达到预定用途形成无形资产时，借记"无形资产"科目，贷记"研发支出--资本化支出"科目。不符合资本化条件的，借记"研发支出--费用化支出"科目，贷记相关科目；期末，借记"管理费用--研发费用"科目，贷记"研发支出--费用化支出"科目。六、研发费用的审批与报销流程1.审批流程研发项目费用支出应按照公司的审批权限进行审批。一般费用支出由部门负责人审核后报财务部门审核，财务部门审核通过后报分管领导审批；重大费用支出还需报公司总经理或董事会审批。审批人应认真审核费用支出的合理性、真实性、相关性，对不符合规定的费用支出不得批准。2.报销流程研发人员发生费用支出后，应及时填写费用报销单，并附上相关发票、收据、审批单等原始凭证。部门负责人对报销单据进行初审，确认费用支出与研发项目相关且符合公司规定后签字。财务部门对报销单据进行审核，重点审核发票的真实性、合法性、完整性，费用支出的合理性、相关性，审批手续的完备性等。审核无误后签字。分管领导对报销单据进行审批，批准后交财务部门办理报销付款手续。财务部门根据审批后的报销单据，按照公司财务制度进行账务处理，支付报销款项。七、研发费用的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门定期对研发费用的核算和管理情况进行审计，检查研发费用的归集是否准确、核算是否规范、审批是否合规等。对于审计中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保研发费用管理符合公司规定和相关法律法规要求。2.税务审计监督配合税务机关的税务审计工作，提供研发费用核算的相关资料，接受税务机关对研发费用加计扣除等税收优惠政策执行情况的检查。按照税务机关的要求，及时调整和完善研发费用的核算和管理，确保公