长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南商务职业技术学院毕业设计目录 1长沙千禧生鲜零售有限公司简介 长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳方案优化设计1长沙千禧生鲜零售有限公司简介长沙千禧生鲜零售有限公司成立于2013年11月28日，是长沙零售行业的新生代表，极具竞争力、发展潜力的生鲜零售有限公司。公司位置选在湖南省长沙市开福区千禧街道，地处地铁口位置醒目、交通便利，日常人流量大，处于商业区和居民区交界地点。公司主要经营生鲜以及零售产品为主，并不断引进新鲜种类，汇集各地网红生鲜产品，结合各地区的特色物品进行销售。前期长沙千禧公司定位于仓储式购物中心，当今，这种定位已更为“大型综合性购物中心”，实现了从仓储式到综合性的改变，并且对于生鲜食品还提供专业厨师料理服务。公司员工也都经过了专业的培训，力争为客户提供优质的购物环境和服务，努力提高客户满意度，吸引更多的回头客。公司的经营宗旨是尊重客户服务客户，沉淀优质服务品牌，恪守诚信经营理念。公司现线下营业面积达2000多平方米，在长沙拥有8家连锁门店，为社会提供了2000多个就业岗位。长沙千禧生鲜零售有限公司在全体员工的齐心协力和持续创新下，目前公司8家分店经营状况良好，净利润呈正增长。图1长沙千禧零售有限公司组织结构图2长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳现状分析2.1增值税申报与缴纳现状长沙千禧生鲜零售有限公司的日常营业缴纳的税目中增值税是重要组成部分，因此对申报与缴纳的增值税项目进行优化设计改进是有必要的。通过对长沙千禧生鲜零售有限公司近几年的增值税纳税现状分析总结发现几处为之严重的问题：缺乏专业的涉税会计，负责税务模块的人员综合素质专业能力较差，对现行增值税政策不够了解；对于公司增值税的内部控制管理混乱，公司的财务人员对于增值税票据的获得、保存、开具、存档、缴销管理有存在不按规定流程工作的情况；以及公司增值税的存在计量不准确、税务会计在增值税申报过程中也存在问题。2.2增值税申报与缴纳流程图以下图2为长沙千禧生鲜零售有限公司目前增值税申报与缴纳现状流程图。开始填写增值税发票使用明细表在线填写，上传开始填写增值税发票使用明细表在线填写，上传申报表并缴纳税款及打印申报表存档通过缴款回单编制记账凭证，并登记明细账图2增值税申报与缴纳现状流程图长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳，首先由负责税务的人员填写增值税发票使用明细表，然后在线填写、上传申报表并缴纳税款及打印申报表存档。再由出纳去银行取出票据和缴款回单，交给税务会计由税务会计编制记账凭证并登记日记账。在这过程中长沙千禧生鲜零售有限公司财务人员对于增值税发票的取得、缴纳等管理中存在问题，增值税申报流程不正确，对公司增值税申报与缴纳产生严重影响。2.3增值税申报与缴纳问题分析2.3.1涉税会计综合素质较低增值税作为长沙千禧生鲜零售有限公司应缴税款中主要的税种，负责增值税申报与缴纳的相关人员必须具备专业的会计知识、了解现行税法、熟悉公司业务，才可以制定出针对公司经营最有效优质的纳税方案，并做出最后最有利于公司的决策。长沙千禧生鲜零售公司存在涉税人员专业素质不高、对税收政策法规理解不透彻、不能熟练应用税收政策法规的相关问题。涉税人员沟通力不佳与其他财务人员沟通较少，对税收理论生搬硬套，不能结合公司自身特点实际分析，缺少对现行增值税政策的合理应用，导致公司增值税申报不合理。2.3.2增值税内部控制管理混乱在税收制度改革之下，怎样能够使长沙千禧零售有限公司更快地适应新的政策环境，这是目前公司遇到的最直观的问题，并且与公司的可持续发展经营挂钩。长沙千禧零售有限公司在增值税内部控制管理上极其混乱，财务人员对于“营改增”政策制度了解不够深刻，以及税收法律、政策、规章结构复杂，公司缺少了解这方面的专业财务人员，并且公司的增值税仍然是靠手工管理，运用财务软件较少，长沙千禧零售有限公司在增值税管理登记、认定、申报、抵扣、稽核到查处等每个程序依旧是手工处理，现流行的财务软件等管理工具使用频率不高，财务人员对财务软件的使用以及操作上不够熟练，处于手工和财务软件混合记账的时期，没有规范好增值税内部控制流程以及制定出条理清晰符合规范的会计工作制度。2.3.3公司增值税申报数据不准确长沙千禧生鲜零售有限公司作为一个零售公司，选取大规模开架自选式的运营模式，对增值税的正常与非正常损失计量很难划分。特别是长沙千禧零售有限公司旗下的一些大型批发超市，售卖的商品种类多达一万余种，开架自选销售模式在运营过程中难以避开各种损失的存在。这种损失不只包含正常的损失，如商品在运输途中产生的正常损耗，以及商品在摆放整理时或者拆换大小包装时所引发的商品损坏，或者商品未在保质期前售出产生的损失，顾客在挑选和试吃商品过程中所产生的商品损失等正常损失；并且也包括部分非正常损失例如商品被偷情况等。然而长沙千禧零售有限公司在运营过程中对这些状况的出现无法及时计算，唯有经过按期清点来确定损失，而按期清点也只是核算总的损失，不能具体划分正常损失和非正常损失，因此进项税额抵扣无法正确计量。还有长沙千禧生鲜零售有限公司在填写报表时由于公司财务人员对申报数据的正确性缺少审核，数据填写错误、申报项目、数字填写不完全，税款计算不准确等原因，造成征收管理系统接收的申报数据和实际需要的申报数据不符，从而造成申报数据不准确的现象。3长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳方案优化设计3.1增值税申报与缴纳流程优化设计根据资料并审核真实性，填写增值税发票使用明细表审核数据正确性，准备纳税申报工作在线上填写根据资料并审核真实性，填写增值税发票使用明细表审核数据正确性，准备纳税申报工作在线上填写各项数据、报表，系统将自动计算税额审核人员确认数据填报是否正确上传申报表并缴纳税款及打印申报表存档通过缴款回单编制记账凭证，并登记明细账 数据 错误 打回 数据 错误 打回 图3增值税申报与缴纳优化流程图根据以上流程图，第一步长沙千禧零售有限公司应该在增值税纳税申报工作开始前做好准备工作，根据各有关资料审核确认发生保证真实性，并填写好增值税纳税发票的明细表；第二步准备开始纳税申报，核对数据计算正确，若数据错误则打回至第一步，数据正确继续；第三步在线上填写好各项数据以及报表，使用系统自动计算出纳税额，避免人工计算错误；第四步由审核人员确认各项数据填报正确无误，没有漏填、错填等情况出现，若存在错误则打回至第三步重新填列，数据正确继续；第五步上传申报表并缴纳税款及打印申报表存档；第六步通过银行缴款回单编制记账凭证，并登记明细账。3.2涉税人员综合素质提升优化设计长沙千禧生鲜零售有限公司首要任务是提高财务人员和税务人员综合素质能力，因定时进行培训提高学习意识，还要进一步加强对于公司涉税人员的职业素质教育和业务培训，重视对于会计现行制度以及税法的学习和应用，适应好营改增税制改革。长沙千禧零售有限公司的涉税人员都应该学习最新“营改增”政策的具体内容，了解现行的最新增值税政策与相关法律法规，制定业务管理流程，设置增值税管理专项岗位以及专干，定时接受税务机构的培训。长沙千禧生鲜零售有限公司的财务人员应该加强对于正常损失以及非正常损失的划分，确保可抵扣项的计量正确，正确计算计税依据，使税收流失情况降低。其次，应该加大对涉税人员的专业素质考核力度，避免出现涉税人员划水工作的情况出现，也可以促进会计人员自主提升个人的专业能力，同时公司可以建立有关奖惩制度，从制度上管理会计人员的工作行为规范。只有建设好一支专业能力强劲、善于学习、思想靠前素质高的财务人员队伍，才能贯彻好各项增值税管理制度，有效发挥税务会计的作用，从而杜绝增值税申报不合理行为的发生，为公司争取到最优质的方案赢得最大利益。3.3增值税申报与缴纳内部控制优化设计3.3.1增值税管理内部控制优化设计长沙千禧零售有限公司基于增值税申报与缴纳内部控制角度，应该加大对增值税管理的力度，重点管理增值税内部控制制度的建立和执行。从建立健全税务管理系统为入口，使内部管理环境更加优质，建立健全增值税内部控制的制度，保证合理有效的增值税内部控制管理。从长沙千禧零售有限公司内部环境来讲，任何一家公司都必须有一个完善的对于增值税发票开具的内部管理制度。首先增值税发票的取得、保管、开具、存档、缴销管理要规范，涉税事项的计算、申报、认证、抵扣、和申报等工作要明确，保证增值税发票是依法依规。对长沙千禧生鲜零售有限公司税负产生巨大影响的是能不能获得进项税发票，所以采购部门在采购以及对外服务时，应该尽可能选择可以开具增值税专用发票的公司。长沙千禧生鲜零售有限公司同时也应该依据增值税内部控制制度的规定，制订严格的增值税发票开票机制，研究出适宜本公司内容流程申请表，明确开票手续。尤其要强调增值税发票的退换管理，增值税发票是在税务机构防伪税控系统中开具的，所以退换增值税发票的手续无比复杂。因此建立健全增值税内控管理制度非常重要，针对开出的增值税发票没有合理理由、手续不完全、超过一百八十天的不能退换、尤其是没有税务部门批准的不能重新开具增值税发票。在制度上改善增值税发票的管理，这样才能降低税务风险。3.3.2增值税申报内部控制优化设计长沙千禧零售有限公司应该注重对于增值税申报与缴纳过程中对申报内容的审核，以及有关于增值税申报流程是否正确和增值税是否按时缴纳的管理工作。提高对会计人员的管理力度尤其是税务人员，税务人员应该及时督促纳税申报人员从开票软件调取相关正确数据并进行核对，避免出现人工累加出错现象，对于进项相关数据须从认证记录中调取。加强对于纳税申报人员的操作培训，提高增值税申报表的正确率，确保申报项目以及数字是否完全、税款计算是否精确，纳税申报表的数据是否与其他报表数据逻辑关系正确，并且责任到人。其次应该及时审核公司的增值税申报数据，核对数据准确性，公司报送有关资料时应严格按照规定审核数据的完整性以及正确性，可以安排一人专门负责数据审核工作。4长沙千禧生鲜有限公司增值税申报与缴纳优化设计方案评价通过对长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳过程中存在的各项问题进行分析了解，该公司缺乏专业的税务会计，有关涉税会计综合素质能力不高，对现行增值税政策不够了解，这种状况其实是在各公司广泛存在的，通过加大对涉税人员的专业素质考核力度，以及加强培训学习，组织财务人员学习新政策实时了解各项政策动态变化，使财务人员永远站在最新政策的屋檐下，就可以很好的解决这一大问题。对于公司增值税的内部控制管理混乱，公司涉税人员对增值税票据的获得、保存、开具、存档、缴销管理没有依照规定流程工作；以及关于公司增值税的计量不准确、税务会计在增值税申报过程中存在的问题，该公司只要建立起完善的财务流程，统一使用财务软件控制，财务人员明确分工并进行权限控制，以及加强对财务人员工作态度和工作成果的监督管控，就可以很好的改善这一情况。通过对长沙千禧生鲜零售有限公司增值税申报与缴纳的优化设计，该公司在增值税申报与缴纳方面可以更加顺利，可以减少该公司在增值税申报与缴纳过程中被罚款、以及多缴、错缴、漏缴等情况出现，有效的促进增值税申报与缴纳以及可以改善该公司的增值税内部控制结构，使该公司增值税管理更加清晰，对于出现问题也更容易查找