新辉超市财务制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u1新辉超市简介 新辉超市财务制度优化设计1新辉超市简介新辉超市是成立于2007年，是以连锁便利店特许经营加盟为主，集设计装修、物流配送于一体的连锁便利店经营管理超市。门店位于湖南省长沙市某住宅小区底商门面，是一家主打经营肉类、蔬菜、水果、水产、各类商品的综合性超市。以新鲜、安全为发展理念，以“天天清场”为宣传口号，以“分时打折”为促销手段，以发展成为三四线城市超市里的红旗连锁为发展目标。门店经营面积约100㎡，辐射对象主要为周边小区居民住户，共计约3000多户。2新辉超市财务制度现状表2.1新辉超市财务制度现状明细表格财务制度明细具体内容资金管理制度对各项款项性质明确借款按时间及现行利率计算资金占用费闲置资产、其他存量资产处置的变现收入，超市按《闲置资产管理规定》存货管理制度收货后入库员进行商品检验仓库部门清点数量安排摆放填写验货凭证上交财务部门财务部门核对上交数据成本管理制度成本费用支出按权责发生制原则进行核算工资总额的核定按超市工资分配制度新辉连锁超市目前拥有资金管理系统，包括财务管理系统、风险控制系统和资本管理规则等方面的资本运作，有一套管理制度，根据超市集中统一管理、业务管理和资金控制的原则，明确超市现金管理的要求和控制程序。对于每一类应收账款，超市首先对其进行了信用销售和债务结算的分类，然后制定了信用销售和债务结算的管理办法。对于每一笔非经营性应收账款，超市指定货币的性质，这是一种借贷性质，有必要通过占用时间和当前利率计算资本成本。在计算超市净资产基数时，应考虑投资贷款。其次超市处置闲置资产和其他库存资产所产生的现金收入，将按照《闲置资产管理条例》等相关规定进行处理。在新辉连锁超市的库存管理系统中，是将仓库管理部门分组，在进入超市前进行不同的检查。入库人员应提供商检标准，仓库部门对入库货物数量进行清点，清点破损情况，安排入库地点、存放地点，填写验货证书，收货并由财务部门核对，财务人员检查供应商的发票金额是否与信息上的收据相关，确认货物的总成本，完成入库入库；在成本管理系统方面，新辉超市开发了成本管理系统，包括计划管理系统、物料供应管理系统和会计管理条例。成本和费用的计算基于权责发生制原则和受益期。成本和费用是正确定义的。超市应根据经营特点和管理要求，确定适合该超市的成本核算方法，不能随意改变。核对工资总额，严格按照超市工资分配制度执行“二少”政策；超市制定的年度工资总额计划必须提交超市审批。虽然超市已经建立了相对完善的成本管理体系，但是整个成本生产和运营过程缺乏事先的计划管理和跟踪控制。3新辉超市财务制度存在的问题及原因分析3.1资金管理制度存在缺陷新辉超市财务系统的资金管理体制管理不足。与其他行业一样，零售行业实行预算管理、投资和金融来控制资金的使用，或者根据现有的现金流入和流出以及生产经营状况来预测未来的经营状况。然而，由于新会超市的投资贷款只是超市净资产基数计算中的一个因素，缺乏健全的预算执行监督制度和健全的预算监督管理制度，削弱了预算管理的作用和效果。在投资管理方面，只关注长期投资项目是否具有较高的生产和产出价值，只关注项目资金来源，而不关注高成本投资风险的预测和运营管理。其结果是多投资少回报，往往导致资金周转困难。对于一些短期投资项目，没有有关资金使用和运作的管理政策，没有项目合规性评估制度，也没有对投资和运作过程进行深入的分析和评价，往往导致投资效率低下。3.2存货管理制度有待进一步完善新辉超市目前存在存货管理制度存在混乱的问题，在实践中，没有明确的库存管理方法，没有对库存管理的指导性方法，只是沿用旧的“所谓”库存管理方法。根据采购流程，我们根据与实际库存相同的历史数据和季节特性，基于全年的采购合同，制定每个采购计划。由于每个采购专家的经验、能力和专业水平不平衡，采购计划的水平不同，这影响了采购的总体水平和公司可获得的资金数额。鉴于销售环节，由于新辉超市经营的产品涉及生鲜产品等一类的短期产品和电器、调味品等一类的长期产品，销售过程中品种没有差异，现代库存管理方法不适用于不同品种的差异化销售管理。采购和销售的科学管理，库存水平高或个别物种出现缺货和断货的情况。综上所述，一套科学合理的库存管理方法是非常重要的。3.3成本管理制度不够全面新辉超市现阶段超市没有采取对供应商分级、分类管理的方法，现有的成本管理制度都是针对超市内部员工，包括工资、成本核算等方面，再加上为了追求多元化的产品选择了许多不同的供应商但是并没有有效的分类与管理这些供应商，从而导致成本提高。新辉连锁超市不区分与不同级别的供应商合作，甚至根据供应商的不同级别对供应商进行分类。相反，它只采用了一般的合作模式。直接选择供应商和管理方式，采用流行的合作方式，会给供应商与新辉超市的合作带来一定的风险，在未来的合作中会出现很多问题，如供应商的产品质量低，供应商交货不及时，不能满足新辉超市基本业务需求等。4新辉超市财务制度优化设计4.1资金管理制度优化设计针对新辉超市资金管理体系管理不善的现状，新辉超市应完善资金预算管理体系。首先，在超市内部建立专门的预算组织，建立一个由管理人员直接领导的预算管理部门。根据新辉超市提出的战略目标，全面负责资金预算的编制、审核、确定和调整，以改变新辉超市先工作、边工作边筹资、无预算花钱的现象。另外，像新辉超市这样的资金集中管理，必须由超市专门的财务部门严格管理。预算应扩大到包括超市内外的所有资金，以阻止使用计划外和预算外的资金。应建立预算执行全过程的详细监管制度，加强成本管理对超市的各种成本和费用的开支应严格按照超市的预算制度进行。应完善现金支出监管制度，比如现金进货剩余钱应当天归还财务部等。同时加强与外部、与银行的职能对接管理制度，建立统一的资金收付监督管理体系，保证资金的合理运用，资金预算管理内容如下图4.1。图4.1新辉超市资金管理制度流程图4.2存货管理制度优化设计为了有效的解决新辉超市的存货管理制度存在的混乱的问题，应该引进ABC分类法提高存货管理水平。根据表新辉超市2020年销售情况，按照产品销售额，可以将产品分为三类，产品具体分类情况如表4.1所示：表4.1新辉超市产品分类统计表分类品名占销售总额的百分比占销售总额的百分比合计A猪肉21.8%66.3%牛肉17.01%海鲜10.56%蔬菜8.52%B促销商品8.40%12.35%粮油调味3.81%水果3.57%蛋类3.46%C零食酒水1.51%21.35%干货0.60%日用家居品0.35%其他（30多种）19.79%新辉超市的成品由ABC分类法根据年销售量进行分类。销量或价值高的产品都属于A类。目前超市中销量最高的肉类产品有前夹肉、后腿肉、五花全肉和五精肉三行。高档肉类占超市总销售额的66.3%。这些产品可以指定为A类。订单数量根据经济订单数量和库存准确确定。对每日存货进行日盘存。促销品及其他四类产品占总销售额的12.35%。具有类似销售额或中值的产品按管理政策分类为B类受控库存水平和全面产品管理。其余三十多个品种仅占销售额的21.35％。这种小或低价值的产品被分类为C。这样的产品可以被适当地管理。当库存补货成本低或经验估计时，通常采用定量排序的方法。当然，可以根据企业的不同情况进一步细化和分析具体问题。对于不同的产品类别，我们应该根据分类差异来区别对待。例如，要特别注意占据企业营销重点的大产品和高成本产品的仓储和管理。相反，在分销业务中，允许在较低的层次存储和管理一些低成本和易于存储的产品。结合新会超市的实际管理和有效的产品划分，我们可以制定以下可供参考的库存管理策略。表4.2新辉超市存货ABC分类管理策略表类别管理重点采购计划安全库存检查周期A重点控制，严格控制储存数量一键控制，严格控制库存数量，采用经济订单分批法等库存控制模式，可以准确识别订单点和非常小的订单数量，对人员负责，严格控制在一定范围内的日常管理每天B按经营方针调节库存水平、对产品进行一般式管理根据业务政策、产品的一般管理、一般库存检查和一般统计、定期或定量订货方式。同时负责调整库存水平三天C简化管理在补货或经验估计下简化库存管理，通常通过定量订购方法。对于体积较小但价值较高的个别产品，应酌情加强管理每周如表4.2所示，对于A类库存来说，对货物的控制是很重要的。超市应集中精力进行第一类库存管理。虽然安全库存的数量很少，但重要的是要确保负责该货物的人员是可用的。对于B类库存，由于流动性高，可能会有类似于A类库存的高利润率商品。这类商品的库存管理模式称为A类，其余C类库存的管理原则是基于C类管理。因此，对于库存管理来说，主要是用来减少库存和使用量，因为它只占企业销售份额的一小部分。库存管理的一般方法是通过管理来降低成本。4.3成本管理制度优化设计为了解决新辉超市现阶段超市没有采取对供应商分级、分类管理方法的问题，应构建供应商评估体系。成本管理制度优化主要是针对供应商展开的，因此可以建立起成本管理体系评估，针对供应商的运作体系进行评价和估算，主要评估供应商管理体系的完整性和有效性，考察供应商管理体系是否完备健全、效率较高，管理体系评估通常包括认证评估和内部管理评估。认证评估需要与供应商的不同行业相关。目前比较流行的主要认证评估体系有:ISO9000、QS9000、TL9000、ISO1400等。内部管理与评价是指采购公司定期将供应商现场管理的完善性和有效性相结合后进行的评价。为了系统地评价供方企业的内部管理，采购企业的质量管理部门通常会组织相关部门的技术人员到供方现场进行评价，从而有效地节约供方的内部管理成本。具体详细构架如下图4.2所示。图4.2供应商绩效评价指标体系5评价该财务制度优化设计实施以后，半年多来，在超市内部获得了好评。通过对比制度优化前后的超市制度管理效果，可以明显得看出财务制度的管理效果提升。表5.1新辉超市财务制度优化前后管理效率制度优化前优化后资金管理较差较好成本管理较差较好存货管理一般较好从表5.1可以看出，资金管理在优化前存在制度缺陷，管理效率较差，优化后资金管理的效率