会计实务税务筹划实际操作试题

会计实务税务筹划实际操作试题姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、选择题1.企业在以下哪种情况下可以享受企业所得税优惠？

（1）高新技术企业

（2）小型微利企业

（3）创业投资企业

（4）以上都是

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上的主要区别是什么？

（1）进项税额的抵扣

（2）销项税额的计算

（3）税率的选择

（4）以上都是

3.下列哪些属于个人所得税的免税项目？

（1）工资、薪金所得

（2）稿酬所得

（3）特许权使用费所得

（4）股息、红利所得

4.在企业会计实务中，以下哪种情况下可以确认收入？

（1）收到客户货款

（2）发出商品并收到客户确认

（3）完成商品交付

（4）以上都是

5.企业在以下哪种情况下可以享受企业所得税加计扣除政策？

（1）研发费用

（2）职工培训费用

（3）广告宣传费用

（4）以上都是

答案及解题思路：

1.答案：（4）以上都是

解题思路：根据最新税收政策，高新技术企业、小型微利企业和创业投资企业均可在一定条件下享受企业所得税优惠。

2.答案：（4）以上都是

解题思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在进项税额抵扣、销项税额计算和税率选择等方面存在显著区别，具体体现在会计处理上。

3.答案：（4）股息、红利所得

解题思路：根据个人所得税法规定，股息、红利所得属于免税项目，而工资、薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得则需缴纳个人所得税。

4.答案：（3）完成商品交付

解题思路：在企业会计实务中，收入确认应以商品交付为标准，收到客户货款和发出商品并收到客户确认可以作为收入确认的辅助证据。

5.答案：（4）以上都是

解题思路：根据企业所得税法规定，企业在研发费用、职工培训费用和广告宣传费用等方面可享受加计扣除政策。二、判断题1.企业购进固定资产，取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证。（√）

解题思路：根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，企业购进固定资产，取得的增值税专用发票是合法的进项税额抵扣凭证。企业可以在计算应纳增值税时，将取得的进项税额从销项税额中扣除。

2.个人所得税的纳税义务人包括中国公民和在中国境内有住所的个人。（√）

解题思路：依据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但在中国境内取得所得的个人。这符合个人所得税法的定义和规定。

3.企业实际发生的广告宣传费用，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。（×）

解题思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的广告宣传费用在计算应纳税所得额时，有扣除限额，不是全额扣除。超过限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.增值税一般纳税人购进的固定资产，取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证。（√）

解题思路：对于增值税一般纳税人来说，购进的固定资产取得的增值税专用发票是作为进项税额抵扣的合法凭证。这样可以帮助企业降低税负，提高财务效率。

5.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除当期实际发生的合理工资薪金支出。（√）

解题思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除当期实际发生的合理工资薪金支出，这是企业合法的成本费用扣除项目。三、填空题1.企业在计算增值税应纳税额时，应纳税销售额=_______。

答案：销售额销售退回、折让、折扣等。

2.个人所得税的税率分为_______级，最高税率为_______。

答案：7级，最高税率为45%。

3.企业在享受研发费用加计扣除政策时，加计扣除的比例为_______。

答案：75%。

4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的税金包括_______。

答案：增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加、地方教育附加等。

5.企业在会计实务中，确认收入的时间点一般为_______。

答案：商品或服务已转移给购货方，且相关的风险和报酬也已转移给购货方。

解题思路：

1.增值税应纳税额的计算公式是销售额减去销售退回、折让、折扣等，这是因为增值税的计算基于增值额，而非总收入。

2.个人所得税分为7个级数，税率逐级递增，最高税率为45%，这是根据我国个人所得税法规定的税率结构。

3.研发费用加计扣除政策鼓励企业进行研发投入，按照规定，企业可以将研发费用的75%加计扣除，降低税负。

4.企业所得税应纳税所得额的计算中，可以扣除的税金包括多种税种，这是根据企业所得税法规定，旨在减轻企业税负。

5.会计实务中确认收入的时间点，依据收入确认原则，即当商品或服务已转移给购货方，且相关的风险和报酬也已转移给购货方时，即可确认收入。这是根据会计准则的规定，保证收入真实、可靠。四、简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上的主要区别。

增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上的主要区别

计税依据：一般纳税人采用增值税专用发票核算，小规模纳税人采用简易计税方法。

进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则不能。

税率：一般纳税人适用的税率相对较高，小规模纳税人适用的税率相对较低。

税收申报：一般纳税人需定期进行增值税申报，小规模纳税人则可以按季度申报。

会计科目设置：一般纳税人需设置增值税进项税额、销项税额等科目，小规模纳税人则可以简化会计科目。

2.简述个人所得税的免税项目。

个人所得税的免税项目包括：

国债利息收入

银行存款利息收入

财产租赁收入

财产转让收入

股息、红利收入

捐赠收入

资产转让收入

残疾人福利

税法规定的其他免税项目

3.简述企业所得税加计扣除政策的内容。

企业所得税加计扣除政策的内容

研发费用加计扣除：企业实际发生的研发费用，可按实际发生额的50%在税前加计扣除。

技术改造费用加计扣除：企业实际发生的技术改造费用，可按实际发生额的50%在税前加计扣除。

技术创新成果转化费用加计扣除：企业实际发生的技术创新成果转化费用，可按实际发生额的50%在税前加计扣除。

4.简述企业会计实务中确认收入的时间点。

企业会计实务中确认收入的时间点

销售商品：以商品所有权转移或交付时间为确认收入的时间点。

提供劳务：以提供劳务的完成时间为确认收入的时间点。

让渡资产使用权：以让渡资产使用权的期限届满时间为确认收入的时间点。

出售无形资产：以资产所有权转移时间为确认收入的时间点。

答案及解题思路：

1.答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上的主要区别包括计税依据、进项税额抵扣、税率、税收申报和会计科目设置等方面。

解题思路：对比分析一般纳税人和小规模纳税人在会计处理上的具体差异，结合税法规定和会计准则进行阐述。

2.答案：个人所得税的免税项目包括国债利息收入、银行存款利息收入、财产租赁收入、财产转让收入、股息、红利收入、捐赠收入、资产转让收入、残疾人福利和税法规定的其他免税项目。

解题思路：列举个人所得税的免税项目，并结合税法规定和实际情况进行说明。

3.答案：企业所得税加计扣除政策的内容包括研发费用加计扣除、技术改造费用加计扣除和技术创新成果转化费用加计扣除。

解题思路：列举企业所得税加计扣除政策的具体内容，结合税法规定和政策背景进行阐述。

4.答案：企业会计实务中确认收入的时间点包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、出售无形资产等。

解题思路：列举企业会计实务中确认收入的时间点，并结合会计准则和税法规定进行说明。五、计算题1.企业进项税额计算

某企业购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税率为13%。请计算该企业可以抵扣的进项税额。

2.个人所得税计算

某个人取得稿酬所得5万元，个人所得税税率为20%，速算扣除数为3000元。请计算该个人应缴纳的个人所得税。

3.研发费用加计扣除金额计算

某企业研发一项新产品，研发费用为100万元。请计算该企业可以享受的研发费用加计扣除金额。

4.企业税额计算

某企业本期应纳增值税为10万元，应纳企业所得税为50万元。请计算该企业本期应缴纳的增值税和企业所得税。

答案及解题思路：

1.答案：13万元

解题思路：进项税额计算公式为：进项税额=发票金额×税率。根据题目，进项税额=100万元×13%=13万元。

2.答案：1.5万元

解题思路：个人所得税计算公式为：应纳税额=稿酬所得×税率速算扣除数。根据题目，应纳税额=5万元×20%3000元=1万元。

3.答案：30万元

解题思路：研发费用加计扣除金额计算公式为：加计扣除金额=研发费用×加计扣除比例。假设加计扣除比例为75%，则加计扣除金额=100万元×75%=75万元。由于加计扣除金额超过研发费用，实际可享受的加计扣除金额为研发费用本身，即100万元。

4.答案：10万元增值税，50万元企业所得税

解题思路：根据题目，本期应缴纳的增值税和企业所得税分别为10万元和50万元。由于题目中未提供其他税费或减免信息，故直接按应纳税额计算。六、案例分析题1.案例一：企业税务筹划

案例背景

某企业2019年度实现利润1000万元，其中工资薪金支出为500万元，福利费支出为50万元，教育经费支出为20万元。

税务筹划目标

使该企业税负最小化。

策略分析

1.合理规划工资薪金支出：通过优化薪酬结构，提高员工福利待遇的同时降低工资薪金支出在利润中的比例。

2.合理使用福利费支出：根据国家税法规定，合理规划福利费支出，将部分福利费转化为员工个人所得税优惠项目。

3.教育经费支出最大化利用：充分利用教育经费支出在税前扣除的政策，合理增加教育经费支出。

2.案例二：个人所得税计算

案例背景

某个人取得以下收入：工资、薪金所得10万元，稿酬所得5万元，特许权使用费所得2万元，股息、红利所得3万元。

个人所得税计算

1.工资、薪金所得：

应纳税所得额=10万元5000元（起征点）=9.5万元

应纳税额=9.5万元×3%=0.285万元

2.稿酬所得：

应纳税所得额=5万元×(120%)=4万元

应纳税额=4万元×20%×(130%)=0.56万元

3.特许权使用费所得：

应纳税所得额=2万元

应纳税额=2万元×20%=0.4万元

4.股息、红利所得：

应纳税所得额=3万元

应纳税额=3万元×20%=0.6万元

个人所得税合计：

应纳税额合计=0.285万元0.56万元0.4万元0.6万元=1.745万元

答案及解题思路：

答案：

1.案例一：通过优化薪酬结构、合理规划福利费支出和充分利用教育经费支出等策略，降低企业税负。

2.案例二：个人所得税合计为1.745万元。

解题思路：

1.案例一：结合企业实际情况，分析各项支出的税前扣除政策，提出合理降低税负的具体措施。

2.案例二：根据个人所得税法及相关政策，分别计算各项收入的应纳税所得额和应纳税额，最后汇总得出个人所得税合计。七、论述题1.论述企业会计实务中税务筹划的重要性。

解题要点：

税务筹划的定义和目的

税务筹划对企业财务状况的影响

税务筹划对企业竞争力的影响

税务筹划与法律合规的关系

税务筹划对企业长期发展战略的作用

解题思路：

1.首先介绍税务筹划的基本概念和其目的，强调其合法性。

2.阐述税务筹划对企业财务状况的积极影响，如降低税负、提高利润等。

3.探讨税务筹划如何提升企业的市场竞争力，包括成本控制和现金流管理。

4.分析税务筹划与法律合规之间的关系，强调合规性在税务筹划中的重要性。

5.论述税务筹划对企业长期发展战略的贡献，如风险管理和战略规划。

2.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务筹划方面的差异。

解题要点：

增值税一般纳税人和小规模纳税人的定义和区别

两种纳税人税务筹划的基本原则

两种纳税人税务筹划的具体策略差异

影响两种纳税人税务筹划的因素

解题思路：

1.明确增值税一般纳税人和小规模纳税人的定义，对比两者在税务管理上的区别。

2.阐述两种纳税人在税务筹划时遵循的基本原则，如成本效益原则、风险控制原则等。

3.分析两种纳税人在税务筹划方面的具体策略差异，如税率适用、进项税额抵扣、税收优惠政策等。

4.探讨影响两种纳税人税务筹划的因素，如行业特点、企业经营规模、税收政策变化等。

5.结合实际案例，展示不同纳税人如何根据自身情况实施有效的税务筹划。

答案及解题思路：

1.答案：

企业会计实务中税务筹划的重要性体现在以下几个方面：

降低税负，提高企业盈利能力；

优化财务结构，增强企业财务稳定性；

提升企业竞争力，增强市场适应能力；