会计实操税务处理与申报练习题

会计实操税务处理与申报练习题姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、选择题1.企业的下列哪项收入不属于营业外收入？

A.罚款收入

B.资产处置收益

C.财产转让收益

D.利息收入

2.以下哪项属于增值税的免税项目？

A.货物销售

B.饮食服务

C.建筑服务

D.纳税人提供的农业产品

3.在企业所得税中，以下哪项不属于扣除项目？

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费

D.利息支出

4.以下哪项不属于增值税纳税义务发生时间？

A.销售货物或者应税劳务的当天

B.取得索取销售款项凭据的当天

C.预收货款的当天

D.会计核算期限的最后一天

5.以下哪项不属于会计凭证？

A.原始凭证

B.复印凭证

C.记账凭证

D.预算凭证

答案及解题思路：

1.答案：D

解题思路：营业外收入是指与企业日常经营活动无直接关系的各项收入，包括罚款收入、资产处置收益、财产转让收益等。利息收入通常与企业主营业务无关，因此不属于营业外收入。

2.答案：D

解题思路：增值税的免税项目是指在一定条件下，不需要缴纳增值税的项目。纳税人提供的农业产品属于增值税的免税项目，而货物销售、饮食服务、建筑服务则属于应税项目。

3.答案：A

解题思路：企业所得税的扣除项目是指企业可以在计算应纳税所得额时予以扣除的项目。税收滞纳金不属于扣除项目，因为它是企业因未按时缴纳税款而支付的违约金。

4.答案：D

解题思路：增值税纳税义务发生时间是指纳税人应当缴纳增值税的时间。销售货物或者应税劳务的当天、取得索取销售款项凭据的当天、预收货款的当天均属于增值税纳税义务发生时间，而会计核算期限的最后一天不属于。

5.答案：D

解题思路：会计凭证是记录企业经济业务的书面证明，包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务的最初凭证，记账凭证是根据原始凭证编制的，而预算凭证不属于会计凭证范畴。二、判断题1.会计核算以人民币为记账本位币。（）

答案：√

解题思路：根据最新《会计法》的规定，会计核算应以人民币为记账本位币。这是会计核算的基本要求之一，有助于提高会计信息的准确性和可比性。

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人享受的税收优惠政策相同。（）

答案：×

解题思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人享受的税收优惠政策不同。一般纳税人可以享受进项税额抵扣，而小规模纳税人则享受按一定比例简易征收的优惠政策。

3.企业发生的非货币性资产交换，以换出资产的公允价值作为换入资产的入账价值。（）

答案：√

解题思路：根据《企业会计准则》的规定，非货币性资产交换的会计处理应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。

4.企业的所得税纳税义务发生时间为实际发生收益的当天。（）

答案：×

解题思路：根据《企业所得税法》的规定，企业的所得税纳税义务发生时间并非实际发生收益的当天，而是按法定计算方式计算应纳税所得额后确定的。

5.会计凭证是记录经济业务发生、明确经济责任、进行会计核算的书面证明。（）

答案：√

解题思路：会计凭证作为会计核算的基础，具有记录经济业务发生、明确经济责任、进行会计核算的职能。它是会计核算的真实依据，对保障会计信息的真实、完整具有重要意义。三、简答题1.简述增值税纳税人的分类及其纳税义务。

答案：

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指年销售额超过500万元（含500万元）的企业，其纳税义务包括：

按照规定计算应纳税额，并缴纳增值税；

对外销售货物或者提供应税劳务时，开具增值税专用发票；

对外购买货物或者接受应税劳务时，可以抵扣进项税额。

小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业，其纳税义务包括：

按照规定计算应纳税额，并缴纳增值税；

对外销售货物或者提供应税劳务时，可以开具增值税普通发票；

对外购买货物或者接受应税劳务时，一般不得抵扣进项税额。

解题思路：

首先明确增值税纳税人的两种类型，然后针对每种类型分别阐述其纳税义务，包括应纳税额的计算、发票开具和进项税额的抵扣情况。

2.简述企业所得税的计税方法。

答案：

企业所得税的计税方法主要包括两种：应纳税所得额计算法和综合所得税率法。

应纳税所得额计算法是指企业按照国家税法规定的收入减去成本、费用、税金等支出后的余额作为应纳税所得额，再按照规定的税率计算应纳税额。

综合所得税率法是指企业按照国家税法规定的综合税率计算应纳税额。

解题思路：

首先介绍企业所得税的两种计税方法，然后简要解释每种方法的基本原理，即应纳税所得额计算法和综合所得税率法。

3.简述会计凭证的种类及其用途。

答案：

会计凭证主要包括原始凭证和记账凭证。

原始凭证是指企业进行经济业务活动时，证明经济业务已经发生、已经完成或已经发生变更的书面证明，如发票、收据、银行对账单等。其用途是记录和证明经济业务的发生。

记账凭证是指根据原始凭证编制的，用于登记账簿的会计凭证，如日记账、总账等。其用途是记录和汇总经济业务，保证账簿的准确性和完整性。

解题思路：

首先列举会计凭证的两种主要类型，然后分别说明每种凭证的种类和用途，包括记录和证明经济业务的发生以及登记账簿的作用。

4.简述企业会计准则的主要原则。

答案：

企业会计准则的主要原则包括：

实质重于形式原则；

历史成本原则；

收益实现原则；

配比原则；

公允价值原则；

重要性原则；

会计分期原则；

会计主体原则。

解题思路：

列举企业会计准则的八项主要原则，并对每项原则进行简要解释，如实质重于形式、历史成本等，说明这些原则在会计实务中的应用。

5.简述企业税务处理的基本流程。

答案：

企业税务处理的基本流程包括：

确定纳税义务；

计算应纳税额；

进行纳税申报；

缴纳税款；

纳税申报的审核和评估；

纳税争议的解决。

解题思路：

首先概述企业税务处理的基本流程，然后依次解释每个步骤的内容，包括确定纳税义务、计算应纳税额、纳税申报、缴纳税款等，以及可能涉及的审核、评估和争议解决环节。四、计算题1.某企业2021年12月销售额为100万元，销项税额为10万元，进项税额为5万元，计算该企业12月份应纳增值税。

解题思路：

应纳增值税的计算公式为：应纳增值税=销项税额进项税额

将已知数值代入公式进行计算。

2.某企业2021年实现利润总额为100万元，应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税。

解题思路：

企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税=应纳税所得额×税率

将已知数值代入公式进行计算。

3.某企业购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，计算该企业每年应计提的折旧额。

解题思路：

直线法折旧的计算公式为：每年折旧额=(原值净残值)/预计使用年限

将已知数值代入公式进行计算。

4.某企业2021年应纳增值税10万元，应纳消费税5万元，应纳企业所得税25万元，计算该企业2021年应纳的总税额。

解题思路：

总税额的计算公式为：总税额=应纳增值税应纳消费税应纳企业所得税

将已知数值代入公式进行计算。

5.某企业2021年销售收入为1000万元，销售成本为800万元，期间费用为100万元，计算该企业2021年的营业利润。

解题思路：

营业利润的计算公式为：营业利润=销售收入销售成本期间费用

将已知数值代入公式进行计算。

答案及解题思路：

1.应纳增值税=10万元5万元=5万元

解题思路：先计算出销项税额和进项税额的差值，即为应纳增值税。

2.应纳企业所得税=80万元×25%=20万元

解题思路：根据企业所得税税率和应纳税所得额进行计算。

3.每年折旧额=(50万元0)/5年=10万元

解题思路：按照直线法折旧公式计算每年折旧额。

4.总税额=10万元5万元25万元=40万元

解题思路：将增值税、消费税和企业所得税相加，得出总税额。

5.营业利润=1000万元800万元100万元=100万元

解题思路：根据销售收入、销售成本和期间费用计算营业利润。五、综合题1.某企业2021年1月1日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2021年3月1日，该设备因故报废，试计算该企业2021年应计提的折旧额。

答案及解题思路：

折旧额=(原值净残值)/预计使用年限

折旧额=(500)/5=10万元/年

由于设备在2021年3月1日报废，则2021年计提的折旧额为：10万元/年2/12=1.67万元

所以，该企业2021年应计提的折旧额为1.67万元。

2.某企业2021年实现利润总额为100万元，其中销售成本为60万元，期间费用为20万元，应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%，试计算该企业2021年应缴纳的企业所得税。

答案及解题思路：

企业所得税=应纳税所得额税率

企业所得税=80万元25%=20万元

所以，该企业2021年应缴纳的企业所得税为20万元。

3.某企业2021年1月1日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2021年3月1日，该设备因故报废，试计算该企业2021年应计提的折旧额。

答案及解题思路：

年数总和法下，第n年折旧额=(原值净残值)(n1)/(123n)

n为设备使用年限，即5年。

第1年折旧额=(500)(51)/(12345)=20万元

第2年折旧额=(500)(41)/(12345)=16万元

第3年折旧额=(500)(31)/(12345)=12.8万元

第4年折旧额=(500)(21)/(12345)=10.6万元

第5年折旧额=(500)(11)/(12345)=8.4万元

由于设备在2021年3月1日报废，则2021年计提的折旧额为：第1年折旧额(10/12)=20万元(10/12)=16.67万元

所以，该企业2021年应计提的折旧额为16.67万元。

4.某企业2021年12月销售额为100万元，销项税额为10万元，进项税额为5万元，计算该企业12月份应纳增值税。

答案及解题思路：

应纳增值税=销项税额进项税额

应纳增值税=10万元5万元=5万元

所以，该企业12月份应纳增值税为5万元。

5.某企业2021年实现利润总额为100万元，应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税。

答案及解题思路：

企业所得税=应纳税所得额税率

企业所得税=80万元25%=20万元

所以，该企业应缴纳的企业所得税为20万元。六、案例分析题1.案例一：某企业2021年1月1日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2021年3月1日，该设备因故报废，试分析该企业2021年应计提的折旧额对利润的影响。

分析：直线法下，每年计提折旧额相同，计算公式为（原值净残值）/使用年限。2021年计提的折旧额为50/5=10万元。报废后，该设备账面价值减少至40万元（5010），但由于报废，不影响企业利润。

2.案例二：某企业2021年实现利润总额为100万元，其中销售成本为60万元，期间费用为20万元，应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%，试分析该企业2021年应缴纳的企业所得税对利润的影响。

分析：企业应缴纳企业所得税为应纳税所得额乘以税率，即80×25%=20万元。该部分税费会减少企业的利润。

3.案例三：某企业2021年1月1日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2021年3月1日，该设备因故报废，试分析该企业2021年应计提的折旧额对利润的影响。

分析：年数总和法下，每年计提折旧额逐渐减少，第一年计提折旧额为50/（12345）=10万元。2021年计提的折旧额为10万元，报废后不影响企业利润。

4.案例四：某企业2021年12月销售额为100万元，销项税额为10万元，进项税额为5万元，试分析该企业12月份应纳增值税对利润的影响。

分析：增值税应纳税额为销项税额减去进项税额，即105=5万元。该部分税费会减少企业的利润。

5.案例五：某企业2021年实现利润总额为100万元，应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%，试分析该企业2021年应缴纳的企业所得税对利润的影响。

分析：企业应缴纳企业所得税为应纳税所得额乘以税率，即80×25%=20万元。该部分税费会减少企业的利润。

答案及解题思路：

1.案例一：2021年计提折旧额为10万元，不影响企业利润。

2.案例二：企业应缴纳企业所得税20万元，减少企业利润。

3.案例三：2021年计提折旧额为10万元，不影响企业利润。

4.案例四：12月份应纳增值税为5万元，减少企业利润。

5.案例五：企业应缴纳企业所得税20万元，减少企业利润。

解题思路：通过计算各案例中涉及的费用、税金等数据，分析其对利润的影响，从而得出答案。七、实务操作题1.某企业2021年1月1日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

（1）购入设备时

会计分录：

借：固定资产500,000.00

贷：银行存款500,000.00

解题思路：购入设备时，应将设备成本计入固定资产，同时增加银行存款的借方。

（2）每年计提折旧时

会计分录：

借：制造费用/管理费用/销售费用100,000.00

贷：累计折旧100,000.00

解题思路：采用直线法计提折旧，每年折旧额为（原价净残值）/预计使用年限，即50/5=10万元，计提折旧时，借记费用类科目，贷记累计折旧。

（3）设备报废时

会计分录：

借：固定资产清理100,000.00

贷：累计折旧100,000.00

借：银行存款（变卖收入）

贷：固定资产清理（变卖收入）

借：营业外支出（变卖收入小于账面价值）

贷：固定资产清理（变卖收入小于账面价值）

解题思路：设备报废时，先将累计折旧转出至固定资产清理，再根据变卖收入和账面价值的差额进行相应的借记或贷记。

2.某企业2021年实现利润总额为100万元，其中销售成本为60万元，期间费用为20万元，应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%。

（1）计算应纳税所得额

会计分录：

无需会计分录，仅为计算过程。

利润总额销售成本期间费用=应纳税所得额

1006020=20（万元）

解题思路：根据会计处理流程，先计算出利润总额，然后减去销售成本和期间费用，得到应纳税所得额。

（2）计提企业所得税

会计分录：

借：所得税费用20,000.00

贷：应交税费—应交所得税20,000.00

解题思路：根据应纳税所得额和税率计算出应交所得税，借记所得税费用，贷记应交税费。

（3）缴纳企业所得税

会计分录：

借：应交税费—应交所得税20,000.00

贷：银行存款20,000.00

解题思路：缴纳企业所得税时，借记应交税费，贷记银行存款。

3.某企业2021年12月销售额为100万元，销项税额为10万元，进项税额为5万元。

（1）销售货物

会计分录：

借：银行存款100,000.00

贷：主营业务收入90,000.00

应交税费—应交增值税（销项税额）10,000.00

解题思路：销售货物时，借记银行存款，贷记主营业务收入和应交税费。

（2）确认销项税额

会计分录：

借：主营业务成本80,000.00

贷：库存商品80,000.00

解题思路：确认销项税额时，借记主营业务成本，贷记库存商品。

（3）确认进项税额

会计分录：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）5,000.00

贷：银行存款5,000.00

解题思路：确认进项税额时，借记应交税费，贷记银行存款。

4.某企业2021年1月1日购入一台设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和