《我国高等院校科研经费内部控制建设研究》的国内外文献综述6800字

我国高等院校科研经费内部控制建设研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u33891关于高校科研经费管理的研究 131661.1预算管理的研究 1129321.2经费管理信息化的研究 1113662关于高校内部控制的研究 2135512.1内部控制制度的研究 2182272.2国外高校内部控制的研究 385762.3国内高校内部控制的研究 3248973关于高校科研经费内部控制的研究 4287223.1国外高校科研经费内部控制的研究 4271823.2国内高校科研经费内部控制的研究 449904国内外文献评述 528343参考文献： 61关于高校科研经费管理的研究1.1预算管理的研究GeorgeS和DavidJ(1996)建议，对科研资金的监管从项目预算申请开始，计划应准确周密，预算应全面准确，这样预算可以作为监管工具发挥作用。RaudlaR(2015)持不同观点，他认为如果科研管理部门能够控制战略决策和研究方向，则应该尝试下放经费预算权。FrewJ(2009)认为，经费使用具有不确定性，为了减少经费调整，可以在编制预算时增加预算可调整部分，让科研人员通过参与预算编制，加强科研经费的共同管理。我国的科研经费预算一直是由项目负责人编制的，但其中存在着许多不规范的地方，缺乏科学性，从而使得预算与执行之间出现了脱节。李嘉和,张佩妍(2019)认为科研人员对预算编制的关注较少，更关注如何通过立项。王梓晨,刘晓琳等人(2021)认为流程优化的理论和应用可以有效消除预算控制过程中不必要的管理因素，提高工作效率和服务水平。目前，这在某种程度上表征了国内科研经费使用的"包干制"改革正在逐步进行，我国正在大力推进科研经费的有效利用，改变当前的科研经费预算管理模式，构建一套全新的科研经费管理体系。1.2经费管理信息化的研究FabregasR(2012)建议，资助者应该能够通过大学的研究管理系统获得关于资助项目状况和资金使用情况的信息，项目参与者在科研管理系统上沟通和协调，使科研项目由财务管理向科研管理转型。MuntherA(2015)使用SPSS分析从高校收集到的数据，研究发现，利用信息化方式进行财务处理，提高了会计信息和数据的安全性和稳定性以及内部控制的有效性。陈雨泽,赵俊杰等(2016)发现高校科研经费成本管理困难，她建议在信息化的基础上，这在一定情况下反映了对成本费用的核算体系进行改进。杨一凡,许慧妍(2018)认为，高校科研管理部门之间缺乏有效沟通，导致科研信息披露不到位。学者朱俊宏,林琳娜(2019)认为解决各部门缺乏沟通的问题，需要完善横向沟通体系，完善各部门之间和各岗位之间信息共享制度，充分利用互联网的优势，建立科研信息共享平台，构建动态的管理制度，这在某种程度上说明各部门要积极在信息共享平台上发布科研信息，不断拓宽信息沟通渠道，让每个部门都能够收到真实可靠的信息。陈浩、魏子安,孙雪婷(2021)介绍了上海大学科研管理系统的共建共享良好实践效果，为未来的发展提供了宝贵的参考和借鉴。2.1.3科研管理评价的研究Aurangzeb(2010)通过比较科研经费的管理方式，发现完善绩效激励机制对科研经费管理改革尤为重要。Hicks(2011)开发了一个科研资金管理资助模型，并进行了一项基于绩效的研究，得出根据研究结果分配后续资金可以成为提高研究人员绩效的有效方式的结论(高雨辰,郑晓彤,2019)。2014年英格兰高等教育基金委员会第一次在REF中将“影响”作为科研评价指标，2021年“科研卓越框架2021”在科研影响力评估方面再次做出改革与创新，这在某种程度上表达出进一步适应时代发展的趋势。国内专家在科研经费管理中亦认可绩效激励的作用。何诗雅,周明辉(2015)提出，应当将科研资金的投入与取得的成果紧密结合起来。上述结果为后续研究提供了宝贵的启示，强调了理论与实证紧密结合的重要性。本研究显示，在构建理论框架时充分结合实际数据和案例可以显著提升理论的解释力和预测能力。这不仅有助于深化对当前现象的理解，也为应对未来可能出现的新情况提供了思路。李怡婷,方子墨(2018)认为应该改变传统的科研激励机制，不仅关注项目申报、论文发表和专利申请，更要关注课题成果的转化。刘亦菲,吴昊天(2019)强调，高校应当重视科研绩效评价，并建立一套完善的科研绩效评价体系，以提升学术水平。2关于高校内部控制的研究2.1内部控制制度的研究早期的控制强调钱物分离、程序严格和加强核查，并特别关注资产的安全性和完整性，以及数字的准确性。1972年，美国审计准则委员会依照《证券交易法》颁布了《审计准则公告》,从这些证据中可以看出将内部控制定义为企业建立有效的组织、计划、流程、控制和管理环境，有效提高经营效率，优化资源，实现管理目标的过程。1981年和1983年，美国颁布了《管理层的内部控制责任》和《联邦政府内部控制准则》,在很大程度上改善了美国政府的内部控制。2002年，美国通过《SOX法案》,着重指出审计贯穿于内部控制全过程(张睿颖,韩嘉恒,2020)。2004年，COSO委员会在内部控制中增加了风险管理的内容。2008年，《监察长改革法案》改进了内部控制体系。2013年，COSO委员会进一步发展了内部控制理论，非营利机构也可运用内部控制原则。2016年，COSO委员会修订了《全面风险管理框架》,这标志着内部控制的发展进入了一个全新的阶段(赵俊凯,孙心怡,2020)。从这些统计中看出我国对内部控制理论的研究起步较晚，1996年财政部发布了《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》,启动了我国的内部控制。陈彦斌,李佳琪(2000)对内部控制这一概念进行深刻阐释，每个理论模型都是现实世界的简化版，因此必然包含一些假设和近似处理。这可能会导致模型无法完全反映所有相关变量及其复杂互动，从而产生偏差。为应对这一挑战，本文不仅借鉴了广泛认可的理论基础，还融合了最新的研究成果来优化本文的分析框架。同时，在解释研究结果时，本文特别关注区分哪些结论依赖于特定假设，哪些具有更广泛的适用性。并以COSO内部控制框架为依据，对我国内部控制建设及相关规范的制定提供了有益的建议。陈志斌(2004)指出，通过建立有效的问责机制，可以确保内部控制制度的有效执行。2.2国外高校内部控制的研究西方发达国家的高校大多由董事长领导，和企业的运行机制相同。因此，国外关于内部控制的研究对象多是企业，而研究高校的内部控制较少。Lepori(2010)在分析德国和瑞士的科研资金使用情况时发现，这确切地体现出了研究机构彼此不同，研究项目差异很大，很有必要对科研经费进行内部控制(邱雨昕,唐宇澄,2022)。Kearney(2009)认为，公共机构应将COSO框架作为改进其内部控制体系的基础。EndersJ(2013)等人基于委托一代理模型，认为高校应该采用内、外部共同控制和监督的管理方式。Lepori(2013)提出许多高校通过单独的专业机构负责学校预算，同时，向上级定期汇报预算执行进度是一种有效的监控方式。O'SullivanD(2017)认为，高校为了提升整体质量进行的战略转型，只要管理流程设置合理，无论流程多与少，都不会引起争议和不满(高怡宁,李志鹏,2022)。Popescu(2014)认为，在推进本研究的过程中，本文不可避免地遭遇了一些挑战和限制，如在采用已有理论框架时，充分考虑到其适用性和局限性，并试图通过实证数据来进行检验和优化，但这仍是一个逐步完善的过程。高校内部控制应结合自身实际情况，逐一优化问题，逐步提高学校内部控制水平，如何优化内部控制是一个持续性问题。2.3国内高校内部控制的研究我国高校内部控制工作起步较晚，与企业相比内部控制仍然薄弱。高校应该借鉴企业的内部控制体系来提升自身实力。杨逸凡,王晓晗(2001)指出，建立公司内部控制框架需要一个强有力的治理结构，首先董事会处于公司组织结构中的核心地位，其次合理设置内部审计部门，改进预算控制和道德与行为准则。(赖昊天,王家豪,2022)(2004)以内部控制的局限性为切入点，如此能够看出引出一系列公司治理方面的问题，认为公司具有良好的治理环境，才能有效地执行内部控制。魏浩然,黄美玲(2007)的研究结果表明企业内部控制的执行情况越好，企业价值越高。孙思源,陈佳欣(2012)认为加快推进事业单位体制改革、实施重大事件集体决策、实施信息公开、引入外部监督等措施，有助于提升事业单位的风险管理能力。郑宇和,李睿琪(2018)提出高校廉政治理需要以组织间的协调、网络、制度为手段，以廉政文化渗透为保障，从而在个人和单位层面遏制和预防腐败。何爱群、刘国平(2019)认为高校应利用信息技术搭建科研财务信息共享系统，将内控制度和流程嵌入系统，减少人为控制。刘子健,郭俊龙(2019)通过分析样本高校内部控制建设自评报告，提出内部控制建设应该以业务流程为导向，在整个大学的顶层进行优化设计，以整合流程和系统，提高运营效率。在本文的研究进展中不可避免地遇到了一些挑战和限制，例如在使用现有理论框架时，本文尽可能考虑其适用范围和局限，并努力通过实证数据来验证和改进这些框架，这仍然是一个不断发展的过程。杨芷晴、张晓杰(2019)基于语义分析方法进行实证分析研究，以52所教育部直属高校为研究样本，发现高校内部控制和预算收支呈显著正相关关系；这在某种程度上表征了高校内部控制在不同类型的高校预算收支中的作用存在明显差异，对于科研设备、材料采购需求越多的高校，财务预算越高，风险越大，其内部控制发挥的作用更大。王欣怡,孙德亮(2021)认为高校内部控制的设计应先关注目标，然后围绕目标梳理风险，最后针对风险点建设控制体系。他们认为各高校需要根据教育改革、高校发展和自身战略，结合院校性质和各学科特点构建符合学校实际的内部控制制度。3关于高校科研经费内部控制的研究3.1国外高校科研经费内部控制的研究MarinovaandNewman(2008)提出当前澳大利亚大学需要完善垂直项目研究经费的管理体系，建立新的监管方式。NichollsMG(2007)提出在绩效管理的概念下建立一个评估系统，来资助科学研究。JensenandWebster(2017)指出，目前的科研经费体系必须包括两部分：科研支持体系以及科研培训体系。GeunaandPiolatto(2017)对英国和意大利的科研经费管理体系及评价体系进行深入研究，发现研究评估和研究资助之间没有直接联系。EndersJ(2013)等人基于委托-代理理论，认为只有内部控制与外部监管的结合，这在一定情况下反映了才能确保政府与高校的目标更加紧密，并提高两者的绩效(吴晨曦,王思怡,2023)。KovácsG(2016)认为高校可以在财务监管的前提下，从创新导向、提高科研效率、提高科技实施率等方面考察整个科研管理流程。Besselaar(2018)提出高校不断强化内部控制环境，赋予科研人员自主性，完善奖惩体系，可以提高科研成果的转化率。3.2国内高校科研经费内部控制的研究周志慧,王彦博等(2013)根据《内控规范》的指导，认为高校应该修改科研经费管理的内部控制政策，以确保内部控制关键点的有效实施，这在一定程度上印证了从而提升科研经费管理的质量和效率。周静林(2013)对科研管理中的高风险内容进行分析，发现在预算、支出等方面加强控制措施的成效最佳。陈雨泽,赵俊杰(2015)建议根据科研经费不同的用途，重新制定科研经费管理制度，强化资金监管力度。李璐等(2019)提出我国对高校科研经费的监管应建立政府、社会和高校三者协同监管模式。朱俊宏,林琳娜(2020)在论述高校科研经费“放管服”改革存在的问题时，提出在单位层面上简政放权、建立科学的管理组织机构、建立科研财务信息共享系统；在业务层面上，以预算为重点，加强科研经费收支业务控制与管理，该结果与理论预测基本相符，首先表明在给定条件下，实际情况与理论模型之间高度一致。这不仅加深了本文对相关机制的理解，还为后续研究奠定了坚实的基础。此外，这一发现进一步支持了领域内其他类似研究所得出的结论，推动了理论框架的完善和发展。加强资产管理。魏子安,孙雪婷(2020)认为科研经费使用“包干制”可防止出现经费滥用的现象，鼓励创新，这在某种程度上说明提高科研经费投入产出比，“包干制”应坚持事前以预警管理为主，事中控制有疑从无，事后强化监督。高雨辰,郑晓彤(2022)认为，政府与高校管理部门、院系进行多方协调，加强监管，建立一个科学合理的科研经费内控制度和风险预警机制，可以有效减少高校科研经费的腐败。4国内外文献评述国外对内部控制的理论研究与应用研究起步早，并且已经有了很大进展。通过文献发现，国外关于企业内部控制管理方面的研究颇为丰富，但对于高校内部控制研究比较薄弱。我国对内部控制的研究虽然起步较晚，这在某种程度上表达出但政府对内部控制的发展非常重视，学术界对于企事业单位和高校的内部控制研究兴趣很大。归纳发现，国内外对高校科研经费内部控制的研究方向主要集中在如何完善内部控制制度、加强预算管理、开发信息技术以及如何对控制的全过程进行监督和评估，采用理论联系实际的方法，有利于提升科研经费管理效率，推动科研成果转化(赵智杰,钱锦华,2022)。综合来看，将内部控制与高校科研经费结合起来的文献并不丰富，研究主要集中在理论上而缺乏具体的案例研究。文献的研究重点往往集中在科研管理的环节上，比如预算环节、流程环节等，较少见文章全面系统地论述科研经费的内部控制。学者们丰富的研究为本文打下理论基础，本文在已有研究基础上，分析了目前我国高校科研经费内部控制的现状，结合X高校的案例，提出了针对当前我国高校科研经费内部控制的优化对策。参考文献：[1]李嘉和,张佩妍.基于语义分析方法的高校内部控制实证研究[J].管理学报，2019,16(10):1563-1571.[2]王梓晨,刘晓琳.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000(5):2-8.[3]陈雨泽,赵俊杰.内部控制与企业价值研究——来自沪深两市A股的经验分析[J].财经研究，2007(4):132-143.[4]杨一凡,许慧妍.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001(2):9-14+65.[5]朱俊宏,林琳娜.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].审计研究，2012(5):106-112.[6]魏子安,孙雪婷.新形势下高校科研经费腐败风险防控机制研究[J].中国高校科技，2022(8)29-33.[7]高雨辰,郑晓彤.高校科研管理系统建设的思考——以上海大学的实践为例[J].中国高校科技，2021(S1)41-44.[8]何诗雅,周明辉.问责机制与内部控制制度的有效实施[J].会计研究，2004(7):50-54.[9]李怡婷,方子墨.CZ高校科研经费内部控制问题研究.沈阳大学硕士论文，2020年1月.[10]刘亦菲,吴昊天.高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究.南京理工大学博士论文，2008年10月.[11]张睿颖,韩嘉恒.高校科研经费内部控制研究.西南政法大学硕士论文，2017年3月.[12]王安琪,宋子健.高校科研经费内部控制研究.南京信息工程大学硕士论文，2019年5月.[13]陈彦斌,李佳琪.“放管服”改革背景下高校科研经费管理流程优化研究.华东师范大学硕士论文，2020年10月.[14]赵丽娜,李东风.高校内部控制体系构建策略研究.上海交通大学硕士论文，2017年6月.[15]杨逸凡,王晓晗.内部控制的“双刃剑”作用——基于预算执行与预算松弛的研究[J].管理世界，2015(12):130-145.[16]朱鸿鑫,蒋思远.“放管服”背景下高校科研经费内部控制管理对策[J].中国高校科技，2020(12):40-44.[17]魏浩然,黄美玲.“放管服”背景下的高校科研经费预算管理流程优化研究--以J高校为例[J].科技管理研究，2021,41(05):45-53.[18]孙思源,陈佳欣.高校内部控制建设与运行若干问题思考[J].中国高等教育，2021(22):47-49.[19]郑宇和,李睿琪.教育部直属高校内部控制制度建设框架设计[J].财会通讯，2019(32):114-117.[20]刘子健,郭俊龙.高校内部控制建设现状、困难及对策——基于高校内部控制建设自评报告的分析[J].财会通讯，2019(11):122-125.[21]王欣怡,孙德亮.从“放管服”改革看我国科研经费管理政策变化[J].中国高校科技，2019(5):10-13.[22]韩思敏,朱晨曦.“互联网+”下高校内部控制的构建[J].审计研究，2018(02):56-61.[23]刘瑞阳,魏诗涵.“放管服”下高校科研经费管