农民合作社财务操作手册

农民合作社财务操作手册TOC\o"1-2"\h\u1900第一章：总论 2182191.1合作社财务管理的目的与任务 2315181.2合作社财务操作的基本原则 318531第二章：财务机构与人员管理 374682.1财务机构的设置 4166942.2财务人员的职责与要求 495562.3财务人员的培训与考核 58698第三章：财务会计制度 592073.1合作社财务会计制度概述 575203.2财务会计核算的基本要求 5157363.2.1依法核算 5227663.2.2真实性 5289903.2.3完整性 536833.2.4透明度 5210303.2.5及时性 633183.3财务会计报告的编制与报送 68113.3.1财务会计报告的编制 6168483.3.2财务会计报告的报送 68833第四章：资产管理 6269424.1资产的分类与计价 6241994.1.1资产分类 7221114.1.2资产计价 728644.2资产的管理与使用 7279994.2.1安全性原则 79864.2.2效益性原则 732034.2.3合法性原则 7175754.3资产的评估与处置 7170384.3.1资产评估 7163404.3.2资产处置 825922第五章：负债与所有者权益管理 8221845.1负债的分类与管理 8289475.1.1负债分类 8232755.1.2负债管理 990285.2所有者权益的构成与管理 9258655.2.1所有者权益构成 925585.2.2所有者权益管理 927718第六章：收入与支出管理 10251306.1收入的分类与确认 10147756.1.1收入分类 1064216.1.2收入确认 10214666.2支出的分类与控制 10143696.2.1支出分类 10122836.2.2支出控制 11294566.3收支平衡管理 1181476.3.1收支平衡原则 1155586.3.2收支平衡措施 1225852第七章：成本费用管理 12133217.1成本费用的分类与核算 12248857.1.1成本费用的分类 12225087.1.2成本费用的核算 12208707.2成本费用的控制与分析 135587.2.1成本费用的控制 13132517.2.2成本费用的分析 13165237.3成本费用的优化与改进 13125537.3.1优化成本结构 13268097.3.2改进成本核算方法 13320327.3.3加强成本费用管理 1318620第八章：利润及分配管理 14230138.1利润的计算与分配原则 14243548.2利润分配的程序与方法 14100368.3利润分配后的财务管理 15467第九章：财务监督与审计 15273649.1财务监督的基本要求 15206269.2财务审计的程序与方法 15229939.3审计报告的编制与报送 1630828第十章：财务管理信息化 162919210.1财务管理信息化的意义与任务 161423610.1.1意义 163061410.1.2任务 171989710.2财务管理信息系统的构建与运行 172880810.2.1构建原则 17874410.2.2构建内容 172510810.2.3运行维护 183151410.3财务管理信息化的安全与维护 182459710.3.1安全措施 181271910.3.2维护措施 18第一章：总论1.1合作社财务管理的目的与任务农民合作社财务管理的目的在于规范合作社的财务行为，保障合作社的合法权益，提高财务管理水平，促进合作社健康、稳定、可持续发展。具体目的如下：（1）保证财务信息的真实性、完整性和透明度，为合作社成员和相关部门提供准确、可靠的财务数据。（2）合理配置和有效利用合作社的财务资源，提高资金使用效益。（3）建立健全财务风险防控机制，保障合作社资产安全。（4）促进合作社内部管理规范，提高合作社整体运营效率。合作社财务管理的任务包括：（1）建立健全财务管理制度，保证财务管理工作的规范化、制度化。（2）编制和执行财务预算，合理控制成本，提高经济效益。（3）加强财务监督，防范财务风险。（4）开展财务分析，为合作社决策提供依据。1.2合作社财务操作的基本原则农民合作社财务操作应遵循以下基本原则：（1）合法性原则：合作社财务操作应严格遵守国家有关法律法规，保证财务活动的合法性。（2）真实性原则：合作社财务操作应真实反映合作社的经济活动，不得弄虚作假。（3）完整性原则：合作社财务操作应全面、完整地记录和反映合作社的经济业务，不得遗漏。（4）及时性原则：合作社财务操作应保证财务信息的时效性，及时反映合作社的经济活动。（5）透明度原则：合作社财务操作应提高财务信息的透明度，便于成员和相关部门监督。（6）效益原则：合作社财务操作应注重经济效益，合理使用财务资源，提高资金使用效益。（7）风险防控原则：合作社财务操作应加强风险防控，建立健全财务风险防控机制，保障合作社资产安全。（8）规范管理原则：合作社财务操作应遵循财务管理规范，保证财务管理工作有序、高效进行。第二章：财务机构与人员管理2.1财务机构的设置农民合作社财务机构是负责合作社财务管理工作的专门机构，其主要职责是制定和执行财务制度，管理合作社的财务活动，保障合作社资产的安全与完整。财务机构的设置应符合以下原则：（1）合规性原则：财务机构的设置应遵循国家法律法规及合作社章程的相关规定。（2）合理性原则：财务机构的设置应结合合作社的实际情况，保证机构设置的合理性和有效性。（3）分工与协作原则：财务机构内部应明确各岗位职责，实现分工协作，提高工作效率。财务机构的具体设置包括以下几个部门：（1）财务管理部门：负责合作社日常财务管理和会计核算工作。（2）审计部门：负责对合作社财务活动进行监督和审计，保证财务信息的真实性、准确性和完整性。（3）资金管理部门：负责合作社资金的筹集、使用和监管。（4）税务部门：负责合作社税务申报和缴纳工作。2.2财务人员的职责与要求财务人员是合作社财务管理工作的具体执行者，其职责与要求如下：（1）财务人员职责：1）遵守国家法律法规和合作社财务制度，忠实履行职责。2）负责合作社财务核算，编制财务报表，为合作社决策提供数据支持。3）参与合作社经济活动的预算编制和执行。4）对合作社财务活动进行监督，发觉和纠正财务违规行为。5）配合审计、税务等部门的检查工作。（2）财务人员要求：1）具备相关专业知识和技能，具有财务从业资格证书。2）具备良好的职业道德和职业操守，保守合作社商业秘密。3）具有较强的责任心和团队协作精神。4）具备一定的沟通协调能力和分析解决问题能力。2.3财务人员的培训与考核为提高财务人员素质，保证财务管理工作顺利进行，合作社应加强对财务人员的培训与考核。（1）财务人员培训：1）定期组织财务人员参加业务培训，提高其专业知识和技能。2）邀请外部专家进行财务讲座，分享财务管理经验和案例分析。3）鼓励财务人员参加各类财务研讨会、论坛等活动，拓宽视野。（2）财务人员考核：1）制定财务人员考核办法，明确考核指标和评价体系。2）定期对财务人员进行工作考核，评价其工作绩效。3）根据考核结果，对财务人员进行奖惩，激发工作积极性。4）对考核不合格的财务人员，进行约谈、培训或调整工作岗位。第三章：财务会计制度3.1合作社财务会计制度概述农民合作社财务会计制度是国家为规范农民合作社财务会计行为，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展而制定的一系列法律法规和规章制度。该制度旨在规范合作社财务会计核算，保证财务信息的真实性、完整性和透明度，为合作社决策提供科学依据。3.2财务会计核算的基本要求3.2.1依法核算合作社财务会计核算应遵循国家法律法规，严格执行《农民专业合作社法》、《企业会计准则》等相关规定，保证核算的合法性和合规性。3.2.2真实性合作社财务会计核算应真实反映合作社的经济活动，不得有虚报、隐瞒、伪造、篡改财务数据等行为，保证财务信息的真实性。3.2.3完整性合作社财务会计核算应全面反映合作社的经济活动，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各方面内容，保证财务信息的完整性。3.2.4透明度合作社财务会计核算应提高财务信息的透明度，便于成员和社会公众了解合作社的经济状况，增强合作社的公信力。3.2.5及时性合作社财务会计核算应及时进行，保证财务信息的时效性，为合作社决策提供有效支持。3.3财务会计报告的编制与报送3.3.1财务会计报告的编制合作社财务会计报告应根据《企业会计准则》和相关规定，按照以下要求编制：（1）资产负债表：反映合作社在某一时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等内容。（2）利润表：反映合作社在一定时期内的经营成果，包括收入、费用和利润等内容。（3）现金流量表：反映合作社在一定时期内的现金流入和流出情况。（4）所有者权益变动表：反映合作社在一定时期内所有者权益的变动情况。3.3.2财务会计报告的报送合作社财务会计报告应按照以下要求报送：（1）定期报送：合作社应定期向有关部门报送财务会计报告，包括年度报告和季度报告。（2）及时报送：合作社应在规定的时间内完成财务会计报告的编制和报送工作。（3）规范报送：合作社应按照规定的格式和程序报送财务会计报告，保证报告的规范性和准确性。（4）保密要求：合作社在报送财务会计报告时，应遵守保密规定，不得泄露合作社的商业秘密。第四章：资产管理4.1资产的分类与计价农民合作社的资产是指合作社在经营活动中所拥有或控制的资源，包括有形资产和无形资产。资产分类与计价是农民合作社财务管理的重要内容。4.1.1资产分类农民合作社的资产可分为以下几类：（1）流动资产：包括现金、银行存款、应收账款、存货等。（2）长期投资：包括对其他企业或项目的股权投资、债券投资等。（3）固定资产：包括土地、房屋、机器设备、运输工具等。（4）无形资产：包括专利权、商标权、土地使用权等。4.1.2资产计价资产计价是指对合作社资产的价值进行评估。资产计价应遵循以下原则：（1）历史成本原则：资产计价应以购入或生产时的实际成本为基础。（2）公允价值原则：在特定情况下，资产计价可以采用公允价值。（3）实际成本与公允价值的差额：对于实际成本与公允价值存在较大差异的资产，应在财务报表中披露差异原因及金额。4.2资产的管理与使用农民合作社资产的管理与使用应遵循以下原则：4.2.1安全性原则合作社应保证资产的安全，防止资产损失。具体措施包括：（1）建立健全内部控制制度，加强对资产的管理与监督。（2）对现金、银行存款等流动资产进行严格监管，防止贪污、挪用等行为。（3）对固定资产进行定期检查、维修，保证其正常运行。4.2.2效益性原则合作社应合理使用资产，提高资产使用效益。具体措施包括：（1）根据合作社发展规划，合理配置资产。（2）加强资产的投资管理，提高投资收益。（3）优化资产结构，降低资产闲置率。4.2.3合法性原则合作社在资产管理和使用过程中，应严格遵守国家法律法规，保证资产管理的合法性。4.3资产的评估与处置4.3.1资产评估农民合作社资产评估是指对合作社资产价值进行重新评估。资产评估的目的是为了：（1）了解合作社资产的实际价值。（2）为合作社股权转让、资产重组等提供价值依据。（3）为合作社融资、担保等活动提供价值参考。资产评估应遵循以下原则：（1）独立性原则：评估机构应独立于合作社，保证评估结果的客观性。（2）专业性原则：评估机构应具备相应的专业资质，保证评估结果的准确性。（3）公正性原则：评估机构应公正、公平地进行评估，保证评估结果的可信度。4.3.2资产处置农民合作社资产处置是指合作社对不再使用的资产进行出售、转让、报废等处理。资产处置应遵循以下原则：（1）合法性原则：资产处置应符合国家法律法规。（2）效益性原则：资产处置应充分考虑合作社的利益，提高资产使用效益。（3）公开透明原则：资产处置过程应公开透明，防止暗箱操作。第五章：负债与所有者权益管理5.1负债的分类与管理农民合作社在进行经济活动时，负债是其重要的经济要素之一。负债是指合作社因过去的交易或者其他经济事项所形成的，预期会导致经济利益流出合作社的现有义务。负债的分类与管理对于合作社的财务稳健具有重要意义。5.1.1负债分类负债按照其到期日的长短，可以分为流动负债和非流动负债。（1）流动负债：指在一年内到期，需要用合作社的流动资产或者新的流动负债来偿还的债务。流动负债主要包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税费等。（2）非流动负债：指在一年以上到期的债务，通常包括长期借款、长期应付款、预计负债等。5.1.2负债管理（1）流动负债管理：农民合作社应当合理安排流动负债的偿还顺序，优先偿还到期债务，避免逾期利息的产生。同时合作社应积极拓宽融资渠道，降低融资成本，保持合理的流动负债比例。（2）非流动负债管理：农民合作社在管理非流动负债时，应注意以下几点：（1）长期借款的还款计划应与合作社的经营计划和现金流量相匹配，保证到期偿还能力。（2）对于预计负债，合作社应合理预计可能发生的损失，及时提取相应的准备，以应对潜在的风险。（3）合作社应建立健全的内部审计制度，定期对负债进行审计，保证负债的真实性和合规性。5.2所有者权益的构成与管理所有者权益是指合作社资产扣除负债后的净额，它是合作社所有者对合作社资产享有的权益。所有者权益的构成与管理对于合作社的财务健康和可持续发展具有重要意义。5.2.1所有者权益构成所有者权益主要包括以下几部分：（1）股本：合作社成立时，社员按照约定缴纳的出资额。（2）资本公积：合作社在经营过程中形成的，不属于股本但与股本性质相似的权益。（3）盈余公积：合作社按照规定提取的，用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为增加股本的资金。（4）未分配利润：合作社实现的净利润扣除分配股利、提取盈余公积后的余额。5.2.2所有者权益管理（1）股本管理：合作社应建立健全股本管理制度，保证股本的合规性和稳定性。（2）资本公积管理：合作社应合理运用资本公积，促进合作社的可持续发展。（3）盈余公积管理：合作社应按照规定提取盈余公积，合理使用盈余公积，提高合作社的抗风险能力。（4）未分配利润管理：合作社应对未分配利润进行合理分配，兼顾合作社的长远发展和社员的利益。第六章：收入与支出管理6.1收入的分类与确认6.1.1收入分类农民合作社的收入主要分为以下几类：（1）销售收入：指合作社出售农产品、加工品及其他产品所获得的收入。（2）服务收入：指合作社为他人提供农业技术服务、农机作业服务、农产品储藏保鲜服务等所获得的收入。（3）资产处置收入：指合作社出售、转让固定资产、无形资产等所获得的收入。（4）投资收益：指合作社对外投资所获得的收益。（5）补贴：指合作社获得的各类补贴、奖励等收入。（6）其他收入：指除以上收入外的其他收入，如利息收入、租金收入等。6.1.2收入确认（1）销售收入：按照销售合同约定的金额和付款条件确认收入。（2）服务收入：按照服务合同约定的金额和付款条件确认收入。（3）资产处置收入：按照实际收到的款项确认收入。（4）投资收益：按照实际收到的收益确认收入。（5）补贴：按照文件规定的补贴金额和时间确认收入。（6）其他收入：按照实际收到的款项确认收入。6.2支出的分类与控制6.2.1支出分类农民合作社的支出主要分为以下几类：（1）生产成本：指合作社在生产过程中发生的直接成本，如种子、化肥、农药、人工等费用。（2）管理费用：指合作社为组织和管理生产活动所发生的费用，如办公费、差旅费、通讯费等。（3）销售费用：指合作社为销售产品所发生的费用，如广告费、运输费、包装费等。（4）财务费用：指合作社为筹集资金所发生的费用，如利息支出、汇兑损失等。（5）投资支出：指合作社对外投资所发生的支出。（6）其他支出：指除以上支出外的其他支出，如捐赠支出、赞助支出等。6.2.2支出控制（1）生产成本控制：通过优化生产流程、提高生产效率、降低原材料采购成本等手段，合理控制生产成本。（2）管理费用控制：通过加强内部管理、减少非生产性支出、提高办公效率等手段，合理控制管理费用。（3）销售费用控制：通过优化销售策略、提高销售渠道效益、降低销售成本等手段，合理控制销售费用。（4）财务费用控制：通过合理规划资金使用、降低融资成本、提高资金使用效率等手段，合理控制财务费用。（5）投资支出控制：通过谨慎评估投资项目、合理分配投资资金、加强投资风险控制等手段，合理控制投资支出。（6）其他支出控制：根据合作社实际情况，合理控制其他支出。6.3收支平衡管理6.3.1收支平衡原则农民合作社在收支管理中，应遵循以下原则：（1）量入为出：根据合作社的收入情况，合理安排支出，保证支出不超过收入。（2）保障重点：在收支安排上，优先保障生产成本、管理费用等关键支出，保证合作社的正常运营。（3）精打细算：在收支管理中，注重细节，合理预算，避免浪费。（4）风险控制：在收支安排中，充分考虑市场风险、政策风险等因素，保证合作社的财务稳定。6.3.2收支平衡措施（1）建立健全财务管理制度：通过制定财务管理制度，规范收支行为，保证收支平衡。（2）加强成本控制：通过优化生产流程、提高生产效率等手段，降低生产成本，实现收支平衡。（3）提高资金使用效率：通过合理规划资金使用、提高资金使用效率，降低财务费用，实现收支平衡。（4）拓展收入来源：通过发展多种经营、拓展销售渠道等手段，增加收入，实现收支平衡。（5）加强风险管理：通过建立健全风险管理体系，防范市场风险、政策风险等，保证合作社财务稳定。第七章：成本费用管理7.1成本费用的分类与核算成本费用是农民合作社在生产、经营活动中所发生的各种耗费。合理分类与核算是保证合作社财务健康运行的重要环节。7.1.1成本费用的分类成本费用根据其性质和用途，可分为以下几类：（1）直接成本：指与生产、经营直接相关的成本，包括原材料成本、人工成本、机械使用费等。（2）间接成本：指不能直接归属于某一特定产品的成本，如管理费用、销售费用、财务费用等。（3）固定成本：指在一定时期内，不随生产、经营规模变化而变化的成本，如折旧费、租金等。（4）变动成本：指随生产、经营规模变化而变化的成本，如原材料成本、人工成本等。7.1.2成本费用的核算（1）核算原则：成本费用的核算应遵循权责发生制、实际成本原则和一致性原则。（2）核算方法：成本费用的核算方法有直接成本法、间接成本法、标准成本法等。（3）核算内容：主要包括直接成本、间接成本、固定成本和变动成本的核算。7.2成本费用的控制与分析成本费用的控制与分析是提高农民合作社经济效益的关键环节。7.2.1成本费用的控制（1）制定成本费用预算：根据合作社的生产经营计划，合理预测成本费用，制定预算。（2）加强成本费用管理：建立健全成本费用管理制度，明确各部门、各环节的成本控制责任。（3）优化资源配置：合理配置人力、物力、财力资源，提高资源利用效率。（4）加强内部审计：定期对成本费用进行审计，发觉问题，及时纠正。7.2.2成本费用的分析（1）比较分析法：通过对比不同时期、不同产品的成本费用，找出差异，分析原因。（2）因素分析法：分析影响成本费用的各种因素，找出主要矛盾，制定改进措施。（3）成本效益分析法：评估成本费用与经济效益的关系，优化成本结构。7.3成本费用的优化与改进为了提高农民合作社的经济效益，需要对成本费用进行优化与改进。7.3.1优化成本结构（1）降低直接成本：通过采购管理、生产技术改进等手段，降低原材料成本、人工成本等。（2）控制间接成本：合理配置管理、销售、财务等资源，降低间接成本。7.3.2改进成本核算方法（1）采用先进的成本核算方法，提高成本核算的准确性和科学性。（2）定期对成本核算方法进行评估和改进，以适应合作社的发展需求。7.3.3加强成本费用管理（1）建立健全成本费用管理制度，明确各部门、各环节的成本控制责任。（2）加强成本费用的实时监控，及时发觉和解决成本费用问题。（3）深入开展成本费用培训，提高全体员工对成本费用的认识和管理水平。第八章：利润及分配管理8.1利润的计算与分配原则农民合作社在进行财务操作时，利润的计算与分配是关键环节。利润的计算需依据《农民专业合作社法》及相关财务会计制度的规定，遵循真实性、合法性、完整性的原则。利润的计算主要包括两部分：一是经营利润，即合作社在一定时期内通过经营活动所获得的净收益；二是非经营利润，包括投资收益、补贴等。利润分配原则应遵循以下要求：（1）依法分配：合作社在进行利润分配时，应遵循国家法律法规，保证分配方案的合法性。（2）民主决策：合作社利润分配方案应提交成员大会或理事会讨论，经民主决策确定。（3）公平合理：利润分配应充分考虑成员的贡献，保证分配结果公平合理。（4）可持续发展：合作社在进行利润分配时，应兼顾长远发展，保证合作社的可持续发展。8.2利润分配的程序与方法利润分配程序如下：（1）编制利润分配方案：合作社财务部门应在年度终了后，根据经营成果编制利润分配方案。（2）提交成员大会或理事会讨论：利润分配方案应提交成员大会或理事会讨论，经民主决策确定。（3）公告利润分配方案：合作社应在成员大会或理事会通过利润分配方案后，及时向全体成员公告。（4）实施利润分配：合作社按照确定的分配方案进行利润分配。利润分配方法主要有以下几种：（1）按股分红：根据成员的入股资金，按比例分配利润。（2）按交易量分红：根据成员的交易量，按比例分配利润。（3）按贡献分红：根据成员对合作社的贡献，如技术、管理、销售等方面的贡献，按比例分配利润。8.3利润分配后的财务管理利润分配后，合作社应加强财务管理，做好以下工作：（1）及时入账：利润分配后，合作社财务部门应及时将分配结果入账，保证账务真实、完整。（2）建立健全财务档案：合作社应建立健全财务档案，保存利润分配的相关资料，以备查账。（3）加强资金监管：合作社应加强对分配后资金的监管，保证资金安全、合规使用。（4）定期审计：合作社应定期对财务进行审计，保证财务管理的规范性和有效性。（5）提高财务透明度：合作社应提高财务透明度，定期向成员公布财务状况，接受成员监督。第九章：财务监督与审计9.1财务监督的基本要求财务监督作为农民合作社内部管理的重要组成部分，其基本要求主要包括以下几个方面：（1）合法性原则：财务监督应严格遵守国家有关法律法规，保证合作社财务活动的合规性。（2）真实性原则：财务监督要真实反映合作社财务状况，保证财务信息的真实性、准确性和完整性。（3）有效性原则：财务监督应保证合作社财务活动的有效性，提高财务管理水平，促进合作社健康发展。（4）独立性原则：财务监督应保持独立性，不受其他部门和个人干预，保证监督结果的客观性。（5）及时性原则：财务监督要及时发觉和纠正财务活动中存在的问题，防止问题扩大。9.2财务审计的程序与方法财务审计是农民合作社财务监督的重要手段，主要包括以下程序与方法：（1）审计准备：确定审计范围、对象和内容，制定审计计划，组织审计力量。（2）审计实施：按照审计计划，对合作社财务活动进行实地调查、查阅相关资料，收集审计证据。（3）审计分析：对收集到的审计证据进行分析，评价合作社财务活动的合规性、真实性和有效性。（4）审计报告：根据审计分析结果，编制审计报告，报告审计中发觉的问题及原因。（5）审计处理：对审计中发觉的问题，提出处理意见和建议，督促合作社进行整改。（6）审计跟踪：对合作社整改情况进行跟踪检查，保证审计效果。9.3审计报告的编制与报送审计报告是财务审计的重要成果，其编制与报送应遵循以下要求：（1）审计报告内容：审计报告应包括审计背景、审计范围、审计依据、审计过程、审计结论、处理意见和建议等内容。（2）审计报告格式：审计报告格式应规范，文字表述清晰、简洁，数据准确。（3）审计报告编制：审计组应在审计结束后，及时编制审计报告，提交给合作社管理层。（4）审计报告报送：合作社管理层应在收到审计报告后，按照规定时限报送有关部门，如农业农村部门、财政部门等。（5）审计报告公示：合作社应在适当范围内对审计报告进行公示，接受全体成员监督。第十章：财务管理信息化10.1财务管理信息化的意义与任务10.1.1意义我国农业现代化的推进，农民合作社在农业生产和农村经济中的地位日益重要。财务管理信息化作为农民合作社管理工作的重要组成部分，对于提高合作社财务管理水平、促进合作社健康发展具有重要意义。财务管理信息化的意义主要体现在以下几个方面：（1）提高财务管理效率。通过信息化手段，可以实现对财务数据的快速处理和分析，提高财务管理的时效性。（2）规范财务管理行为。信息化管理