会计报表分析题库

会计报表分析题库

1.简述会计报表分析的意义。

会计报表分析是通过会计报表为主要依据，采用科学的评价标准和适当的分

析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等

重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及绩效作出判断、评价和预测的一

种检查方法。会计报表分析具有以下几方面的意义。

(1)发现企业存在的问题。会计报表分析人员通过观察经营活动的数量及其差

异变化，比较分析企业的发展变化趋势、结构比例、比率等方面的变化，了解企

业的财务状况、经营成果和现金流量，从而检测和诊断企业可能存在的矛盾和问

题，找出引发问题的原因，并进行分析和解释，以便对企业的财务状况、经营成

果和现金流量作出恰当的评价和合理的预测，为改善经营管理提供方向和线索。

(2)评估企业财务实力。企业财务实力的强弱主要是通过会计报表所显示的资

产实力、收益能力等体现出来的。对财务实力的评估是企业投资者、债权人等利

益相关者是否与企业建立关系的重要前提。

(3)评价企业经营业绩。保持企业有较强的竞争力的先决条件是企业具有较高

且稳定的获利能力。而获利能力的大小，通常用利润率、每股盈利等指标加以衡

量。

(4)确定企业偿债能力。在会计报表分析中，诸如资产负债率、流动比率、速

动比率等财务指标或贬务比率，这些指标可用于区分哪些企业有偿债能力，哪些

企业无偿债能力。

(5)检查预算完成情况。采用科学的评价标准和多种适当的分析方法，并且把

单个方面的分析和整体分析相结合。

(6)评价企业资产管理效率。资产管理效率或营运效率如何，通常要借助于各

种资产周转率指标加以衡量和评价。

(7)评估企业风险和报酬。企业的财务和经营仄险、报酬以及发展前景是利益

相关者进行合理的投资、信贷和经营决策的重要依据。

(8)预测企业未来。会计报表分析是会计报表编制的延续和发展，通过分析可

提供更为详细、理性的会计信息，对企业未来发展作出科学预测。

2.会计报表分析一般应遵循什么程序？

会计报表分析是一项比较细致而复杂的工作，必须建立规范合理的分析程序

并依照科学的程序工作，才能取得预期效果。会/报表分析一般应当按照以下程

序进行：

(1)确定分析目标。进行会计报表分析的一般目的是解读会计信息，并从中找

出有用的信息，作为决策依据。但企业的会计报表有众多的用户，如债权人、投

资者、经营者、政府监管部门等，他们与企业的利益关系不同，所关注的问题和

所作的决策不同，分析的具体目标也就不同。

(2)明确分析范围。在确定分析目标的基础上，明确分析的范围，做到有的放

矢，将有限的精力放在分析重点上，以降低收集分析资料，选择分析方法等环节

的成本。

(3)拟定分析计划。包括分析人员的选配及分工、工作的时间进度、资料收集

的方法、分析的内容等，进行统筹规划，以使在分析时做到心中有数，有利于分

析工作的整体安排。

(4)收集分析资料。根据已经确定的分析范围收集分析所需要的资料。信息的

收集可以通过查找资料、专题调研、座谈会或有关会议等多种渠道来完成。

(5)确定分析标准。会计报表分析者应根据分析目的与分析范围，选择并确定

会计报表分析标准。

(6)选择分析方法。在进行会计报表分析时可以结合使用的分析方法：趋势分

析法、结构分析法、比较分析法、比率分析法和因素分析法。

(7)进行具体分析。报表分析人员应根据分析目的，运用恰当的分析方法，对

所收集的信息资料经过去粗取精、去伪存真的加工过程，寻找数据间的关系，对

公司财务状况和经营成果等方面的现状进行深入分析。

(8)作出分析结论，编写分析报告。在具体分析的基础上，对企业财务状况、

经营成果作出全面分析和评价，为决策提供直接依据，揭示企业财务管理中存在

的问题，找出产生问题的原因，以便采取相应的措施加以改进。

3.会计报表分析的内容有哪些？

由于会计报表使用者与企业的利害关系不同，因而在进行会计报表分拧时,

分析的目的不同，分析的侧重点也不同，但综合起来，会计报表分析主要有以下

内容：

(1)资本与资产结构分析。资本结构是指它们各自所占比例为多少，这个比例

涉及企业的重大财务决策问题，资本结构的健全和合理与否，直接关系到企业的

经济实力是否充实，企业的经济基础是否稳定。企业合理的资产结构，是有效经

营和不断提高盈利能力的基础，是应对财务风险的基本保证。

(2)营运能力分析。营运能力分析是评价企业资产的营运能力，分析企业资产

的分布情况和周转使生情况，测算企业未来的资金需用量。

(3)偿债能力分析。是分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度，制

定企业筹资策略。通过对企业财务报告等资料进行分析，了解企业资产的流动性、

负债情况、资本结构和偿还债务的能力，从而评价企业的财务风险，制定企业筹

资策略。

(4)盈利能力分析。通过会计报表分析，可以了解企业利润目标的完成情况和

不同年度盈利水平的变动情况，衡量企业经营状况和发展前途。盈利能力分析主

要分析企业营业活动和投资活动产生收益的能力，包括企业盈利水平分析、社会

贡献能力分析、资本保值增值能力分析以及上市公司税后利润分析。

(5)发展能力分析。企业的规模和实力，是企业价值的核心内容，表明企业未

来潜在的盈利能力。企业可持续发展的能力，不仅是现实投资者关心的重点，也

是潜在投资者和企业员工关注的问题。通过对企业营业收入增长能力、资产增长

能力和资本扩张能力的计算分析，可以衡量和评分企业持续稳定发展的能力。

(6)现金流量分析。主要通过对企业现金的流入、流出及净流量的分析，了解

企业在一定时期内现金流入的主要来源、现金流出的主要去向、现金净增减的变

化和现金紧缺状况，评价企业的经营质量，预测企业未来现金流量的变动越势,

衡量企业未来时期的偿债能力，防范和化解由负啧所产生的财务风险。

(7)综合财务能力分析。从总体上分析企业的综合财务实力，评价企业各项财

务活动的相互联系和协调情况，揭示企业经济活动中的优势和薄弱环节，指明改

进企业工作的主要方向。

4.会计报表分析方法有哪几种？

会计报表分析的方法是实现会计报表分析的手段。由于分析目的不同，在实

际分析时，必然要适应不同目标的要求，采用多种多样的分析方法。会计报表分

析的方法有很多种，一般常用的会计报表分析方法包括比较分析法、比率分析法、

趋势分析法、因素分析法和综合分析法等。

(1)比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况和经营成果或不同企业之间

的财务状况和经营成果进行比较，计算出财务指标变动的绝对数和相对数，从而

揭示企业财务状况和经营成果存在的差异，并分析变动差异的一种方法。

比较分析法的比较标准包括本期计划数、前期实际数、国内外同行业企业同类指

标的先进水平或平均水平。比较分析法只适用于同质指标的对比。

(2)比率分析法是指在同一会计报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项

目之间进行比较，计算出财务比率，反映各项目之间的相互关系，据以评价企业

的财务状况和经营成果的一种分析方法。

比率分析法是会计报表分析的最基本、最重要的方法。其主要包括盈利能力分析、

营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。

(3)趋势分析法是将连续数期的会计报表中某些项目或指标进行比较、分析、

确定分析期各有关项目或指标的增减变化情况，计算前后期的增减方向和幅度,

并形成一系列具有比较性的百分比(趋势百分比)，以预测企业财务状况或经营成

果的变动趋势的一种分析方法。这种分析方法不但能够为会计报表阅读者提供会

计报表中某些项目或指标的明显变动趋势，而且还可以通过对过去会计报表中某

些项目或指标的发展变动规律，揭示未来财务状况与经营成果的发展趋势。

(4)因素分析法，也称因素替代法、连环替代法，它是运用经济指标之间的相

互关联性，来确定各个经济指标对某一经济现象变动影响程度的一种方法。根据

分析影响对象的主要因素，逐项分析各因素变动对分析对象的影响程度。因素分

析法适用于多种因素构成的综合指标的分析，如成本、利润、资金收益率等指标。

(5)差额计算法是因素分析法的一种简化形式。运用这一方法时，先要确定各

个因素实际数和计划数之间差异，然后按照各个因素的排列顺序，依次计算出各

个因素的变动影响程度。

(6)综合分析法是将企业的营运能力、偿债能力和盈利能力等各项分析指标有

机地联系起来，作为一套完整的体系，相互配合使用，进行系统地综合分析，对

企业财务状况、经营绩效做出科学的评价。

5.什么是资产负债表，资产负债表的编制依据是什么？

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，是企业对外公布

的一张重要报表。它是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，按照一定

的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目

予以适当地排列，井对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成

的。

6.如何对资产负债表主要项目的增减变动进行分析？

⑴资产项目分析。

资产具体项目的分析是企业进行资产负债表分析的关键和基础。资产具体项

目的分析主要围绕货币资金、应收账款、存货和固定资产等重点项目而展开。

①货币资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流

动性最强、最有活力的资产，同时又是获利能力最低，或者说几乎不产生收益的

资产，其拥有量过多或过少对企业生产经营都会产生不利影响。货币资金分析应

关注以下几方面：分析货币资金发生变动的原因；分析货币资金规模及变动情况

与货币资金比重及变动情况是否合理；最佳现金持有量的确定。

②应收账款。因为企业提供商业信用产生的，企业赊销产品是形成应收账款的直

接原因。应收账款会随销售规模的增加而同步增加。如果企业的应收账款增长率

超过营业收入、流动资产和速动资产等项目的增长率，就可以初步判断应收账款

增长不合理，然后，应分析应收账款增加的具体原因是否正常。

③存货。是指企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，包括材料、

燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等，存货管理水平的高低对企业生

产经营的顺利与否具有直接影响，并且最终会影响到企业的收益、风险和流动性

的综合水平。企业持有充足的存货，不仅有利于m产过程的顺利进行，节约采购

费用与生产时间，而且能够迅速地满足客户各种定货的需要，从而为企业的生产

与销售提供较大的机动性，避免因存货不足带来的机会损失。然而，存货的增加

必然要占用更多的资金，将使企业付出更大的持有成本，而且存货的储存与管理

费用也会增加，影响企业获利能力的提高。

存货核算的准确性对资产负债表有较大的影响。因此，应重视对存货的分析,

存货分析主要关注存货构成、存货计价和存货规模三个方面。存货构成分析包括

各类存货规模与变动情况分析，以及各类存货结构与变动情况分析；存货变动更

主要地受到企业生产经营方面的影响，但存货的计价方法、盘存制度和跌价准备

的计提等因素也会对存货项目的变动产生影响；经济订购批量管理是存货采购管

理的一个重要方法，也是确定最佳存货规模的行之有效的最好方法之一；固定资

产发生减值使固定资产价值产生变化，固定资产发生减值的原因可能是有形损耗

或者无形损耗。

④固定资产。固定资产分析主要包括固定资产规模与变动情况分析、固定资产结

构与变动情况分析、固定资产折旧分析和固定资产减值准备分析四方面。固定资

产规模与变动情况分析分别从固定资产原值变动情况和固定资产净值变动情况

两个方面来进行；固定资产结构反映固定资产的配置情况，合理配置固定资产，

既可以在不增加固定资金占用量的同时提高企业生产能力，又可以使固定资产得

到充分利用；企业使用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和

年限总和法，不同的折旧方法由于各期所提折旧不同，会引起固定资产账面价值

发生不同的变化。

⑵负债项目分析

企业通过负债可以取得资金的有效供给和利用，企业负债按流动性具体又分

为流动负债和非流动负债。流动负债具体项目主要包括短期借款、应付账款、应

付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和应付股利等；非流动负债具体项

目主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。

①短期借款。短期借款数量的多少，取决于企业经营活动对流动资金的需要量，

以及现有流动资产的多少；短期借款项目的分析主要关注其变化及原因，原因包

括两方面：一是生产经营需要；二是企业负债筹资政策变化。

②应付账款及应付票据。应付账款及应付票据因商品交易产生，对其分析时就关

注其变动原因，其原因有：企业销售规模的变动、企业资金的充裕程度、充分利

用无成本资金、提供商业信用的企业的信用政策发生变化。

③预收账款。企业按照销售合同规定，在交付商品前向购货单位预收部分或全部

货款的一种信用方式；分析预收账款的规模应注意预收账款的质量问题、预收账

款的偿还。

④应付职工薪酬。由于职工为企业提供了劳务而形成的一种债务，包括应付职工

工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、

工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、

非货币性福利、因解除劳动关系给予的补偿以及其他与获得职工提供服务相关的

支出。对于应付职工薪酬的分析主要应注意：企业职工人数和地区的差异和应付

职工薪酬的异常情况的发生。

⑤应交税费和应付股利。应交税费的变动与企业营业收入、利润的变动相关，分

析时应注意查明企业是否有拖欠国家税款的现象；应付股利反映企业应向投资者

支付而未付的现金股利，是企业宣告分派现金股利而形成的一项负债。

⑥长期借款。长期借款增加一方面表明企业在资本市场上的信誉良好，另一方面

预示企业的负债政策可能发生变化；对长期借款项目的分析，应关注影响长期借

款变动的因素；除了关注长期借款的变动因素外，还应注意与固定资产、无形资

产的规模相适应，与企业当期收益相适应，长期借款利息费用的处理。

⑦应付债券。分析应付债券质量和规模时应注意：商业信用度高，与固定资产、

无形资产的规模相适应。

⑧长期应付款。企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括采

用补偿贸易方式引进国外设备的价款、应付融资租入固定资产的租赁费等；在分

析长期应付款时，要关注会计报表附注中的有关部分说明。

⑶所有者权益项目分析

所有者权益是企业所有者享有企业净资产的权益，包括实收资本、资本公积、

盈余公积和未分配利润四个具体的项目O

①实收资本或股本。股份有限公司资产负债表中设“股本”项目，其他企业设“实

收资本”科目，反映投资者投入资本的情况。企业实收资本或股本增加或减少的

原因有：投资者投入或股份有限公司以新发行股票实现增资；将资本公积转为实

收资本或股本；将盈余公积转为实收资本或派发股票股利；企业按法定程序报经

批准减少注册资本。

②资本公积。资本公积的来源包括资本(或股本)溢价以及直接计入所有者权益

的利得和损失，企业资本公积增加或减少的原因主要有：资本或股本溢价；权益

法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益外的所有者权益变动；可供出售金

融资产公允价值变动；接受捐赠的得利。

③盈余公积。企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金，企业盈余公积增加

或减少的原因主要有提取法定盈余公积和任意盈余公积、用盈余公积可用于弥补

亏损、用盈余公积转增资本或派送新股等。

④未分配利润。企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配

利润后留存在企业的、历年结存的利润。

7.与资产负债表相关的企业能力包括哪些？

⑴营运能力

营运能力是指企业资产的利用效率。企业营运能力分析就是要通过对反映企

业资产营运效率与效益的指标进行计算与分析，评价企业的营运能力，为企业提

高经济效益指明方向。营运能力不仅反映企业的嬴利水平，而且反映基础管理、

经营策略、市场营销等方面的状况。企业营运能力分析主要包括流动资产周转情

况分析、固定资产周转情况分析、总资产周转情况分析。

(2)发展能力

发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模，壮大实力的潜在能力。与资产相关

的发展能力指标主要是总资产增长率。

⑶短期偿债能力

短期偿债能力是指企业流动资产及时足额偿还流动负债的能力。是衡量企业

当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志；通过分析企业流动负债与

流动资产之间的关系，可以了解企业的财务风险，判断企业短期偿债能力；企业

的短期偿债能力分析是对企业流动资产偿付流动负债的能力进行分析，反映企业

短期偿债能力的指标的主要有营运资金、流动比率、速动比率。

⑷长期偿债能力

长期偿债能力是指企业偿还长期债务的现金深障程度。长期偿债能力的强弱

是反映企业财务安全和稳定程度的重要标志；与姿产相关的反映企业长期负债能

力的指标主要是资产负债率。

8.反映企业偿债能力的指标有哪些？

⑴营运资金

企业能否偿还短期债务，要看有多少债务，以及有多少可变现偿债的流动资

产。流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。如果用流动资产偿还全部

流动负债，企业剩余的就是营运资金。

⑵流动比率

流动比率是指在某一时点上，企业的流动资产与流动负债的比率，它表明企

业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业可在短期内转变现

金的流动资产偿还到期流动负债的能力。

⑶速动比率

速动比率是在某一时点上，企业的速动资产总额与流动负债总额之比，即用

以清偿每一元流动负债公司所具有的速动资产额。

⑷资产负债率

资产负债率又称负债比率，表明在资产总额中有多大比例是通过借债筹资的,

是企业负债总额对资产总额的比率，反映企业资产对债权人权益的保障程度。

⑸产权比率

产权比率反映的是企业负债总额与股东权益总额的比例关系，也称之为债务

股权比率。

⑹权益乘数

权益乘数反映的是企业总资产与股东权益的比率关系，表明1元的股东权益

拥有的总资产。

⑺资本保值增值率

资本保值增值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，

债权人的债务越有保障。

⑻资本积累率

资本积累率是指企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率。它反

映企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标。

⑼每股净资产

每股净资产指上市公司年末净资产与年末普通股总数的比值。

9.与收入相关的企业能力分析指标主要有哪些?

⑴毛利率

毛利是指企业营业收入扣除营业成本之后的差额，在一定程度上反映企业生

产经营环节的效率高低。企业经营必须有一定的毛利才有可能形成营业利润。毛

利率是指毛利与营业收入的比例关系，毛利率越大，说明在营业收入中营业成本

所占的比重越小，企业通过营业获取利润的能力就越强。毛利是企业利润的基础,

没有足够大的毛利率便不可能盈利。

(2)营业利润率

营业利润率是指企业在一定时期内营业利润与营业收入的比率。它反映了企

业每单位营业收入能带来多少营业利润，表明了企业经营业务的盈利能力，是评

价企业销售业务盈利能力的主要指标。

⑶净利润率

净利润率是指企业实现的净利润与营业收入的比例关系，用以衡量企业在一

定时期营业收入获取利润的能力。

1()・利润表的收益项目关系要分析哪些比例关系？

⑴营业利润与非营业利润的关系

一个企业的营业利润应该远远高于其他利润(如投资收益、处置固定资产收

益等)。营业活动是企业赚取利润的基本途径，代表企业有目的活动取得的成果。

与营业利润相比，非营业利润较高的企业，往往是在自己的经营领域里处于下滑

趋势，市场份额减少，只好在其他地方寻求收益，

⑵经常业务利润和偶然利润的关系

偶然业务利润是没有保障的，不能期望它经常地、定期地发生，偶然业务利

润比例较高的企业，其收益质量较低。经常性业务收入因其可以持续地、重复不

断地发生而成为收入的主力。一次性收入是没有保障的，不代表企业的盈利能力，

例如：处置资产所得、短期证券投资收益等。

⑶内部利润和外部利润的关系

内部利润是指依靠企业生产经营活动取得的利润，它具有较好的持续性。外

部利润是指通过政府补贴、税收优惠或接受捐赠等，从企业外部转移来的收益。

外部收益的持续性较差。外部收益比例越大，收益的质量越低。

⑷资产利润与杠杆利润的关系

企业运用资产取得的利润，一部分将支付给债权人作为借入款项的利息，剩

余的部分是股东的净收益。由于利息率是固定的，借款会有杠杆作用。总资产利

润率的较小变化，会引起净资产利润率较大的变化。股东投资所获利润，可以分

为资产利润和杠杆利润两部分，杠杆利润是因为总资产利润率高于借款利率而使

股东增加的利润。当总资产利润率下滑时，由于借款利率是固定的，杠杆利润很

快消失，甚至借款所获资产取得的收益尚不能弥补利息支出，使股东的资产利润

被杠杆亏损所吞噬。因此，杠杆利润的持续性低于资产利润，杠杆利润越多，则

报告收益质量越差。

11.反映企业盈利能力的指标主要有哪些?如何运用？

⑴毛利率

毛利是指企业营业收入扣除营业成本之后的差额，在一定程度上反映企业生

产经营环节的效率高低。企业经营必须有一定的专利才有可能形成营业利润。毛

利率是指毛利与营业收入的比例关系，毛利率越大，说明在营业收入中营业成本

所占的比重越小，企业通过营业获取利润的能力就越强。毛利是企业利润的基础,

没有足够大的毛利率便不可能盈利。

对于毛利率的分析应注意：毛利率是企业营业定价政策的指标；毛利率指标

有明显的行业特点。

⑵营业利润率

营业利润率是指企业在一定时期内营业利润与营业收入的比率。它反映了企

业每单位营业收入能带来多少营业利润，表明了企业经营业务的盈利能力，是评

价企业销售业务盈利能力的主要指标。

将营业利润率指标与企业的营业收入、营业成本等因素结合起来进行分析，

就能够充分揭示出企业在成本控制、费用管理、业务推广以及经营策略等方面的

成绩与不足。该指标越高，说明企业经营方针正确，营销策略得当，市场竞争力

强，发展潜力大，盈利水平高。

(3)净利润率

净利润率是指企业实现的净利润与营业收入的比例关系，用以衡量企业在一

定时期营业收入获取利润的能力。

净利润率说明了企业净利润占营业收入的比例。净利润率低，表明企业经营

者未能创造足够多的营业收入或未能控制好成本费用，或者两方面兼而有之。该

指标数值越高越好，数值高表明企业盈利能力越强。

对净利润率分析时应注意：净利润中包含了营业外收支净额，而营业外收支

净额在年度之间变化较大且无规律；从净利润率公式可以看山，企业的净利润率

与净利润成正比关系，与营业收入额成反比关系。

⑷营业费用利润率

该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好,

盈利能力越强，经济效益越好。该指标从企业内部管理方面进行分析，有利于促

进企业加强内部管理，节约开支，提高经济效益。

⑸总资产报酬率

总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。它

是反映企业资产综合利用效果的指标。该指标越高，表明企业的资产利用效益越

好，企业获利能力越强，经营管理水平越高。

⑹净资产收益率

净资产收益率是指企业一定时期净利润与平均净资产的比率。是评价企业自

有资本获取收益的水平，反映企业资本运营的综合效益。一般认为，净资产收益

率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资者和债

权人的保证程度越高。该指标是企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务分析指

标体系的核心。

12.利润表的综合分析包括哪三类？

利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表，是一种动态报表，它利用企

业一定时期的收入、成本费用及税金数据，确定企业的利润。利润表综合分析主

要是通过研究利润表中有关项目的结构和增减情况来评价企业当期的经营成果

和未来的发展趋势。利润表的综合分析分为横向比较分析、纵向比较分析和盈利

结构比较分析。

⑴利润表的横向比较分析

利润表的横向比较分析是将利润表中的各项目不同时期的绝对值数据进行

比较，计算其增减百分比，分析其增减变化的原因，了解企业目前的利润状况，

借以判断企业发展趋势。采用利润表的横向比较分析法，应编制绝对额比较利润

表，即将连续数期的报表数据并列起来，并设置“差异”栏，反映增减的数额和

增减的百分比。

⑵利润表的纵向比较分析

利润表的纵向比较分析是以利润表某一关键项目的数额作为基数（即100%）,

再将其余各有关项目的数额分别换算成对该关键项目的百分比，借以分析企业财

务成果的结构及其增减变动的合理程度。采用利润表的纵向比较分析法，应编制

结构百分比利润表，即先将“营业收入”项目数据作为基数，以100%表示，再

将利润表的其他各项数据与“营业收入”项目相比较，求出他们相对于其共同基

数的百分比，并按原有结构列示而进行的比较分析。采用利润表的纵向比较分析

法，一般不编制单一期间的结构百分比。为了更好地分析报表项目的变化趋势，

通常将若干比较期间的结构百分比并列列示，进行结构分析和趋势分析。

⑶利润表的盈利结构分析

利润表的盈利结构分析就是直接以利润表中所揭示的利润类型，分析其结构

变动及其对企业经营业绩的影响，通过盈利结构的分析，说明企业盈利水平高低、

稳定性和持久性，从中发现影响企业盈利能力的结构性原因，即了解哪些收支引

起盈利变动，并就此提出对策。

13.什么是营业费用利涧率？利用该指标进行分析时应注意些什么？

营业费用利润率是指营业利润与营业费用总额之间的比率。营业费用总额包

括营业成本、营业税费、期间费用和资产减值损矢。营业费用利润率的计算公式

如下：

营业费用利润率=营业利润+营业费用总额X100%

营业费用利涧率表明每单位资产耗费所产生的盈利额。如果该比率高，则表

明企业以较低的资源消耗获取较高的利润。因此，营业费用利润率指标数值越高,

表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强,

经济效益越好。该指标从企业内部管理方面进行分析，有利于促进企业加强内部

管理，节约开支，提高经济效益。

14.什么是现金流量分析？现金流量分析的意义是什么？

答：以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流量信息,

并从现金流量角度对企业的财务状况和经营业绩做出评价。意义：不但可以了解

企业目前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况；可以避免发生财务风险;

对企业资产流动性、财务适应性进行评估，可以对企业整体财务状况作出客观评

价；对企业的收益能力进行评价，可以考核企业经营的综合能力。

15.现金流量各项目与企业经营活动之间的关系是什么？为什么经营活动产生的

现金流量是现金流量分析的重要内容和经营者关注的主要问题？

答：因为经营活动是企业产生现金的主要来源，如果一个企业只能靠投资和筹资

活动产生净现金流入，该企业要面临经营困难。

16.现金流量结构分析包括哪几个方面？应分别如何进行分析？

答：现金流量的结构分析可以划分为流入结构、流出结构和流入流出比分析。

现金流入结构分析分为总流入结构分析和内部流入结构分析，现金流出结构分析

同样分为总流出结构分析和内部流出结构分析，都是分析经营活动、筹资活动和

投资活动的现金流入占总流入或总流出的比例。现金流量净额结构分析是对经营

活动、投资活动、筹资活动以及汇率变动影响的现金流量净额占全部现金净流量

的比重进行分析

17.常用的现金流量财务比率有哪些？通过这些比率如何对企业的获利能力、偿

债能力和营运能力作出评判？

答：(1)每元销售净现金流入分析，销售净现率越接近1,说明资金回笼越快，应

收账款越少；反之，则会造成大量资金积压，加大筹资成本和难度，更严重的是

会形成大量的坏账损失，增加企业风险。

(2)每股经营现金流量,此数值越大说明现金产生能力强。

(3)全部资产现金回收率，此数值越大说明由资产产生现金能力强

(4)现金流动负债比率，该指标较大，表明企业经营活动产生的现金净流入较

多，越能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，该比率太高，虽短

期偿债能力不成问题，但企业置存现金太多，

(5)现金债务总额比率，一般而言，该指标越大越好，说明企业承担债务的能

力越强，现金收益对企业长期债务的保障能力较强。

(6)现金到期债务比率，该指标越大，说明企业偿还到期债务的能力越强。

(7)盈余现金保障倍数，盈余现金保障倍数越大，表明净利润的质量越好；盈

余现金保障倍数过小，则说明企业账面在获取利涧的过程中经营活动的现金流入

不足，甚至有操纵账面利润的可能。

(8)现金股利保障倍数，现金股利保障倍数比率越大，说明企业的现金股利占

结余现金流量的比重越小，企业支付现金股利的能力越强。

18.什么是所有者权益变动表？所有者权益变动表的内容有哪些？

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情

况的报表。新企业会计准则规定所有者权益变动表至少应单独列示反映下列内容:

(1)净利润；

(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；

(5)按照规定提取的盈余公积；

(6)实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节

情况。

19.阐述所有者权益变动表的结构。

所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示，所有者权益变动表属于动态报表,

从左到右列示了所有者权益的组成项目，自下而上反映了各项目年初至年末的增

减变动过程。从纵向上看，列示导致所有者权益变动的交易或事项，并根据所有

者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；从横向上看，

按照所有者权益各组成部分(包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

和库存股)及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。从反映的时间看，所

有者权益变动表列示两个会计年度所有者权益各项目的变动情况，便于对前后两

个会计年度的所有者权益总额和各组成项目进行动态分析；从反映的项目看，所

有者权益变动表反映的内容包括：所有者权益各项目本年年初余额的确定、本年

度取得的影响所有者权益增减变动的收益和利得或损失、所有者投入或减少资本

引起的所有者权益的增减变化、利润分配引起的所有者权益各项目的增减变化、

所有者权益内部项目之间的相互转化。

20.什么是会计报表附注？会计报表附注由哪几项构成？

会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的

说明。其构成：（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业

会计准则的声明；（4）重要会计政策和会计估计的说明；（5）重要会计政策和会

计估计变更以及差错更正的说明；（6）重要报表项目的说明；（7）或有事项的说

明；（8）资产负债表日后事项的说明；（9）关联方关系及其交易的说明。

21.会计报表附注的意义是什么？

（1）增加信息使用者对会计报表信息的理解，提高会计报表信息的价值；

（2）有助于信息使用者掌握更为完整、全面的信息；

（3）有助于进一步突出会计报表本身的重要性特征，使信息使用者在较短的时

间内了解企业；

（4）能够满足会计信息使用者对于会计信息需求的变化。

22.简述主要会计政策、会计估计变更对企业财务状况质量分析的影响。

会计政策和会计估计的变更可以影响企业的流动比率和速动比率，从而影响企业

流动资产的变现能力。若会计政策变更引起企业的资产变化，但企业的负债没有

变化，则会影响企业的资产负债比率和产权比率C如果资产在变更后增加了，则

资产负债比率和产权比率会降低，企业的偿债能力会增强；反之，其偿债能力会

减弱。因为会计政策变更属于非正常项目，所以变更结果不能作为盈利能力分析

的一部分。对上市公司而言，会计政策变更可能会引起股东权益的变化，从而影

响每股收益和每股净资产，对企业的再筹资和投姿人对企业的资金营运能力的看

法产生影响，进而影响股票的价格。在很多情况下，企业也有可能出于其他方面

的考虑（如新的会计政策的运用，有可能导致企业所披露的财务信息更有利于企

业管理层展示业绩）而变更会计政策，企业财务信息的使用者应当对这种可能性

有所警惕。此外，还应注意的是，不论何种原因引起的企业会计政策的变更，均

会导致企业不同会计年度之间的财务信息出现不可比性。在对企业不同年度之间

的财务信息进行比较时，应当把这种会计政策变更而导致的财务信息的不可比性

予以剔除。

23.简述关联方关系及其交易对企业财务状况质量分析的影响。

企业关联方及其交易的披露之所以越来越引起人注目，主要原因在于：关联

方之间由于存在着密切的关联关系，完全可以在不依赖于正常市场交易的条件下,

通过“内部操纵”而完成关联交易，以达到某种目的。例如，在某个关联方在一

定时期需要表现较多利润的条件下，其他关联方就有可能通过向需要表现较多利

润的关联方以低于市场正常水平的价格提供产品和劳务，或以高于市场正常水平

的价格从需要表现较多利润的关联方购买产品或劳务，从而将其“包装”为外在

盈利能力远远超过其实际盈利能力的企业。显然，此种交易并不是企业正常交易

的结果。因此，财务信息的使用者，必须对企业关联方关系及其交易给予足够的

重视。

当然，在关联方的交易中，也有相当一部分属于正常交易。关联方交易是否正常，

应当通过企业在报表附注中披露的交易内容，特别是定价政策等信息来判断。

24.成本费用报表有哪些特点？

⑴具有满足企业内部需要的特点。成木费用报表被视为企业的商业秘密，主要是

为了满足企业管理当局对成本计划完成情况的分析、对费用预算执行情况的控制,

确保成本费用目标实现的需要，同时为企业进行成本预测、决策和修订成本计划

提供重要依据。

⑵具有灵活性的特点。成本费用报表作为企业的一种内部管理报表，它的种类、

项目、格式和编制方法，都是由企业根据自身生产经营的特点和内部管理的需要

自行确定，或者会同企业的上级主管部门共同商定，并根据客观因素的变化，进

行适时的修改、调整。

⑶具有及时性的特点。成本费用报表作为对内报表，其编报时间相对灵活，既可

定期编报（通常为年报、月报、旬报，甚至日报、班报），为成本费用控制提供及

时急需的信息资料；又可不定期编报，以便在充分满足日常成本管理要求的前提

下，适应一些临时性、偶然性事务的处理需要。

25.简述成本分析的意义、作用和内容。

成本费用报表是会计报表体系的重要组成部分。它是根据成本管理的需要，

根据成本费用核算及其他有关成本资料编制的，用来反映企业在一定时期内生产

费用与产品成本的水平、结构及其升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行

情况和结果的报告文件。成本类报表一般包括产品生产成本表、主要产品单位成

本表；费用类报表一般包括制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表、

销售费用明细表。成本费用报表具有以下作用：

⑴综合反映报告期产品生产耗费和产品成本水平。成本费用报表综合反映了企业

在一定时期内成本费用水平、构成及升降情况，揭示产品成本升降趋势及原因。

⑵评价和考核成本计划的完成情况。利用报表资料，经过相关指标的计算和分析,

可以了解企业成本管理情况，检查企业成本计划的执行情况，考核企业成本工作

绩效，总结经验教训，提高管理水平。

⑶成本分析的依据。通过成本费用报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用

项目变动的因素和原因，从生产技术、生产组织和经营管理等各个方面挖掘和动

员节约费用支出和降低产品成本的潜力，提高企业生产耗费的经济效益。

⑷成本预测、决策和编制成本计划的依据。成本费用报表提供的实际产品（或经

营业务）成本和费用支出的资料，不仅可以满足日常成本、费用管理的需要，而

且是预测、决策，编制计划，制定产品价格的重要依据。

26.在成本分析中，经常用到的方法有几种？这些方法的特点是什么？

成本费用分析常用方法有比较分析法、结构分析法、因素分析法、差额分析

法等。在分析过程中，结合成本费用特性选择相应的分析方法。

⑴比较分析法。比较分析法，也称比较法，是通过对不同时间或不同情况下的成

本指标数据的对比，揭示客观存在的差异，从而进一步分析产生差异原因的方法。

常用的指标对比形式有：实际指标与计划指标对比；本期实际指标与上期（或上

年同期或历史最好水平）实际指标对比；本期企业实际指标与国内外同类型企业

先进指标（或平均指标）对比。

⑵比率分析法。比率分析法是通过计算各项指标之间的相对数，即比率，借以考

察成本活动的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有相关指标比率分析法

和结构比率分析法两种。相关指标比率分析法是将两个性质不同但又相关的指标

进行对比求出两者的比率，以实际数与计划数（或前期实际数）作对比进行分析的

方法；结构比率分析又称比重分析法，或称构成比率分析法，主要是以某一个经

济指标的各个组成部分在总体中所占的比重，来分析其构成内容的变化，以便进

一步掌握该项经济活动的特点和变化趋势。

⑶因素分析法。企业的各项成本指标中有些指标是综合性指标，其结果是多种因

素共同作用的结果，因此有必要具体测定各个因素对综合指标的不同影响。因素

分析法又称连环替代法，是以受多因素影响的成本费用为对象，通过逐个替换影

响因素，从数量上测定相互联系的各因素对综合指标的影响方向和影响程度。因

素分析法的计算程序可分为三步：首先列出关系式，确定某一经济现象的影响因

素及总体变动程度和变动方向；其次按一定顺序逐项进行替代，计算各个影响因

素的影响程度和影响方向；再次将各因素影响程度相加，以便进行检验。

⑷差额分析法。差额计算法是从连环替代法简化而成的一种分析方法，它是利用

各个因素的实际数与基数之间的差额，直接计算冬个因素对综合指标差异的影响

数值的一种技术方法，用以确定其变动对分析对象的影响程度。

27.如何进行可比产品成本分析？

⑴可比产品成本降低计划完成情况的分析。可比产品成本降低计划包括计划成本

降低额和计划降低率。降低额指可比产品计划总成本比计划产量的上年总成本的

降低数额；降低率指降低额除以计划产量的上年总成本的比率。其计算方法：

可比产品成本降低率=可比产品成本降低额+可比产品按上年实际单位计算妁本

年累计总成本。

⑵影响可比产品成本降低计划完成情况的因素。影响可比产品成本降低计划完成

情况的因素，概括起来有三个方面。

①产品产量变动对成本降低额的影响。由于可比产品成本降低计划是按计划产量

计算的，而实际降低额和降低率是按实际产量计算的。当实际产量同计划产量不

一致时，则会影响可比产品成本降低额发生变动，但不会影响成本降低率的变动。

产量变动对成本年实X上年实际平

)x计划降低率-计划降低额

本降低额的影响际产信'均单位成本

②产品品种结构变动对成本降低额的影响。产品品种结构是指各种产品成本占全

部可比产品成本的比重。由于各种可比产品的成本降低率不同，当品种结构发生

变化时，就会使全部可比产品成本的降低率和降低额发生变化。若只有一种可比

产品，不存在成本结构的变化，因而也不需分析品种结构变化的影响。

品种结构变动对成本年实上年实际平、本年实本年计划、

本降低额的影响一际产量均单位成本乙际产量单位成本

士真臂嚣》计划降低率

品种结构变动对成

品种结构变动对成本降低额的影响

本降低率的影响二寸，本年实上年实际平J°

乙际产量均单位成本

③单位产品成本变动对成本降低额的影响。可比产品成本的实际降低额和实际降

低率，是以本年实际成本与上年实际成本对比确定的。因此，当本年实际单位成

本比本年计划单位成本下降或上升时，必然会引起可比产品成本降低额和降低率

发生变化。

28.如何进行技术经济指标对单位成本影响的分析?

根据成本项目，产品单位成本主要包括直接材料成本、直接人工成本和制造

费用成本，具体分析各成本项目，结合各个具体项目指标对成本的变动情况及变

动原因进行分析，从而寻求降低成本的途径及实施方案。

⑴直接材料成本项目分析

影响直接材料成本项目实际脱离计划的原因主要是材料消耗量和材料单价

两个因素。

①原材料消耗量变动对直接材料费用的影响

蓝嚏动对嬴直接材源二（鸳材料消空耗量-材曾料消耗上量N划R单价十

②材料价格变动对直接材料费用的影响

原材料价格变

为升吉垃行,原材料实原材料计、单位产品原材料

料成本的影响_际单价划单价实际消耗量

⑵直接人工成本项目分析

影响直接人工成本项目实际脱离计划的原因主要是工时消耗量和工资分配

率两个因素。

①工时消耗量变动对直接人工成本的影响

生产工时变动对直「实际单位产品计划单位产品］计划工资

X

接人工成本的影响工时消耗量工时消耗量分配率

②工资分配率变动对直接人工成本的影响

工资分配率变动对直实际工资—计划工资实际单位产品

分配率一分配率X

接人工成本的影响工时消耗量

⑶制造费用成本项目分析

影响制造费用成本项目实际脱离计划的原因主要是工时消耗量和制造费用

分配率两个因素。

①工时消耗量变动对制造费用成本的影响

生产工时变动对制=|■实际单位产品_计划单位产品计划制造费

造费用成本的影响一工时消耗量一工时消耗量x用分配率

②制造费用分配率变动对制造费用成本的影响

制造费用分配率变动实际制造费—计划制造费X实际单位产品

对制造费用成本的影响用分配率一用分配率「时消耗量

29.进行会计报表趋势分析和预测分析的目的有哪些？

答：进行趋势分析和预测分析的主要目的在于以下几个方面：可以为编制财务预

算提供基础资料，可以为财务决策提供依据，可以提高公司管理水平，有助于应

变及化解风险。

30.简要说明趋势分析的方法有哪些，该怎样运用。

答：趋势分析主要包括重要财务指标的趋势分析、重要财务比率的趋势分析和会

计报表的比较三种方法。

重要财务指标的趋势分析：运用环比动态比率和定比动态比率直接观察其增

减变动情况及变动幅度。

重要财务比率的趋势分析：对不同时期的同一个或几个财务比率进行横向比

较，据以对企业未来状况进行判断。

会计报表的比较：将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同项目

的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。

比较时既要计算出表巾相关项目变动的绝对额，又要计算出变动的相对百分比。

31.简要说明预测分析的方法有哪些，该怎样运用。

答：财务预测分析的方法主要有销售百分比法、财务预算法和线性回归分析法。

销售百分比法是首先假设费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，

根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等

式确定需要融资的数额。

财务预算法是通过编制财务预算来编制预测会计报表的方法

线性回归分析法是通过一条回归直线y=a+bx,并根据自变量x的变动，

预测因变量y变动趋势的一种方法。在利用线性回归直线法进行财务预测时，首

先应根据过去一段时期的历史资料判断资产负债表项目与销售收入之间是否存

在线性相关关系。

32.什么是销售百分比法？简要说明其运用步骤。

答：销售百分比法是首先假设费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关

系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会

计等式确定需要融资的数额。采用这一方法的前提是资产负债表中的各项目与销

售收入指标的比率已知且固定不变。具体操作步骤为：

(1)分析判断会计报表中各项目与销售收入之间的关系

(2)计算各项目的销售百分比

某项目的销售百分比=该项目金额+销售收入x100%

(3)计算预测期各项目的预计数

某项目的预计数=预计销售额x该项目的销售百分比

(4)预计不随销售收入变动而变动的项目金额。

(5)根据以上资料，编制预计资产负债表，根据会计恒等式确定企业资金的余

缺量。

33.企业会计报表综合分析有何特点？为什么要进行会计报表的综合分析？

答：企业会计报表综合分析的特点有两个:以单项指标分析为基础，侧重于分析

企业的整体性。因为通过会计报表的综合分析，可以透视企业经济活动的内在联

系，并与内部条件、外部环境相结合，进行深入考察，找出企业自身的优势和劣

势，作出实事求是的综合评价，以便管理者进行决策。而每个单项财务指标本身

只能说明问题的某一方面，且不同财务指标之间可能会有一定的矛盾或不协调性。

因此，只有将一系列的财务指标有机地联系起来，形成一套完整的体系，相互配

合使用，才能对企业经济活动的总体变化规律作出本质的描述及系统的评价，才

能对企业的财务状况和经营成果得出总括性的结沦。会计报表综合分析的意义也

正在于此，所以要进行会计报表的综合分析。

34.简要说明杜邦分析法的优点和不足。

答：杜邦分析法的优点是将若干个反映企业财务状况、营运能力和盈利状况的比

率按照其内在联系有机地结合起来，形成一个完整的指标体系，并最终通过净资

产收益率(也称权益净利率)这一核心指标全面、系统、直观、综合地体现出来，

从而大大节省了报表使用者的时间。

从企业绩效评价的角度来看，杜邦分析法只包括财务方面的信息，不能全面

反映企业的整体实力，有很大的局限性。因此，在实际运用中需要加以注意，必

须结合企业的其他信息进行分析。杜邦分析法的局限性主要体现在以下几个方面:

(1)对短期财务结果过分重视，有可能助长公司管理层的短期行为，忽略企业

长期的价值创造。

(2)财务指标反映的是企业过去的经营业绩，比较适合衡量工业时代的企业。

但在目前的信息时代，顾客、供应商、雇员和技术创新等因素对企业经营业绩的

影响越来越大，而杜邦分析法在这些方面是无能为力的。

(3)在目前的市场环境中，企业的无形资产对提高企业长期竞争力至关重要，

杜邦分析法却不能解决无形资产的估值问题。

35.结合杜邦财务分析图，深刻理解该指标体系是如何将会计与财务有机地结合

起来的。

答：杜邦分析方法从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——净资产收益率

出发，层层分解至企业最基本生产要素的使用，成本与费用的构成和企业风险,

从而满足经营者通过贬务分析进行绩效评价的需要，在经营目标发生异动时能及

时查明原因并加以修正。杜邦财务分析体系为改善企业内部经营管理提供了有益

的分析框架。而其层层分解，最后可以分解到企业资产负债表和利润表中的各个

项目中去，实现了会计信息提供与财务分析的有机结合。

36.沃尔综合评分法主要缺点有哪些？简要说明其运用步骤。

答：沃尔综合评分法存在两个缺陷：一是所选定的七项指标和每个指标所占比重

的合理性在理论上缺乏证明力；二是从技术上讲，当某项指标严重异常时，会对

总评分产生不合逻辑的重大影响。例如，某项指标提高1倍，评分增加100%;

而缩小一半，其评分只减少50%。不过，虽然法尔的财务比率评价方法存在这

些问题，但是他提出的综合评价企业财务效益的方法，为企业绩效评价的发展拓

宽了思路。

运用沃尔比重分析法分析企业的财务状况，具体操作步鞭如下：

(1)选定适合评价企业的财务指标。采用沃尔分析法要选择那些能够说明企业

实质问题的关键指标：偿债能力、盈利能力、投资报酬率、财务杠杆、经营效率

和成长性等六大类指标。

(2)根据各项指标的重要程度，确定指标权重。

(3)确定评价指标之后，确定评价标准值。标准值是依据公司同行业、同一时

期、同一指标而计算出的平均值。以各项指标在本企业现时条件下最理想的数值

作为标准值。

(4)计算本企业所选各项指标的实际值；计算各项指标实际值与标准值的比率，

得出关系比率。在计算中要注意在两种不同的情况下，应分别采用不同的方法。

(5)计算各项指标的综合系数。这一综合系数可作为综合评价财务状况的依据。

(6)按100分制对某一企业进行综合评分，各项指标的得分=该指标综合系数x

100,企业综合评分=综合系数的合计数X100,综合评价结果按A、B、C、D、

E(或优、良、中、低、差)五档划分如下：

A(优)：综合评定分达到85分(含85分)；

B(良)：综合评定分达到70〜85分(含70分)；

C(中)：综合评定分达到50〜70分(含50分)；

D(低)：综合评定分达到40〜50分(含40分)；

E(差)：综合评定分达到40分以下。

总之，当综合评分合计数为1()()或接近1()()时，表明其财务状况基本上符合

标准要求；如果与10。有较大差距，则表明企业财务状况偏离标准要求。此时,

企业应当进一步分析原因，找出差距，并采取切实有效的措施，以避免财务状况

偏离标准可能绐企业带来的损失。

37.结合某企业绩效评价指标体系，分析这些指标还可以如何改进与完善。

企业效绩评价指标体系

定量指标（权重80%）定性指标（权重20%）

指标类别（100

基本指标（100分）修正指标（100分）评议指标（10（）分）

分）

资本保值增值率（12分）1.经营者基本素质

一、财务效益状

净资产收益率（25分）主营业务利涧率（8分）（18分）

况

总资产报酬率（13分）盈余现金保障倍数（8分）2.产品市场占有能力

（38分）

成本费用利涧率（10分）（服务满意度）（16

二、资产运营状存货周转率（5分）分）

总资产周转率（9分）

况应收账款周转率（5分）3.基础管理水平（12

流动资产周转率（9分）

（18分）不良资产比率（8分）分）

三、偿债能力状资产负债率（12分）速动比率（10分）4.发展创新能力（14

况已获利息保障倍数（8现金流动负债比率（10分）

（20分）分）分）5.经营发展战略（12

分）

6.在岗员工素质（10

三年资本平均增长率（9

分）

四、发展能力状分）

销售增长率（12分）7.技术装备更新水平

况三年销售平均增长率（8

资本周转率（12分）（服务硬水平）（10

（24分）分）

分）

技术投入比率（7分）

8.综合社会贡献（8

分）

此案例可以自己结合自己选取公司来评价。

38.简要说明风险管理的步骤。

答：风险管理的程序可分为以下四个步骤：风险识别，对主要风险进行评估，确

定风险级别和应对对策和风险监察。

39.企业会计报表舞弊的征兆有哪些？会计报表舞弊会有何弊端？

答：企业发生会计报表舞弊行为时通常会有以下征兆：

（0财务状况恶化；（2）盈利能力欠佳；（3）盈利质量下降；（4）营运能力不

佳；（5）资产质量较差；（6）成长能力不佳；（7）频繁的资本运作和关联交易。

会计报表舞弊造成会计信息与其反映的经济实际不符，导致相关信息使用人作出

错误的分析和判断，必然会给会计信息使用者带来巨大的危害。主要表现为：（1）

影响国家宏观调控职能的正常发挥；（2）使相关利益人遭受损失；（3）导致社会

诚信度降低，阻碍了社会的进步和发展。

40.简要论述会计报表舞弊的客观原因与主观动机。

答：从客观的层面来讲，会计报表舞弊的客观原因主要有以下几个方面：

（1）会计准则和会计制度存在不完善性；（2）现行会计理论和会计方法存在一

定的缺陷；（3）会计行为受到社会经济环境的影响；（4）会计报表舞弊成本较低。

会计报表舞弊的主观动因也很多，主要表现为以下几个方面：

（1）为了满足受托责任履行要求的考核；（2）为了新的资本需求；（3）为了保

留壳资源不被实行特别处理；（4）为了间接利益的取得。

41.会计报表舞弊的具体手段和方法有哪些？

会计报表舞弊的类型和具体方法归纳为以下五种:

(1)提前或推后收入费用的确认时间：通过提前确认收入、提前确认未来妁费

用、延迟确认收入和延后确认当期费用来进行会计舞弊。

(2)利用会计政策的选择和会计估计变更：固定资产折旧方法的选择及其变更、

长期股权投资核算方法的选择及其变更、存货计价方法的选择及其变更和坏账损

失核算方法的选择与变更。

(3)利用关联方交易：关联方进行商品购销或劳务提供、受托经营、转嫁费用

和资金融通。

(4)利用资产重组：借助关联交易，将上市公司的不良资产和等额债务剥离给

其母公司，既可避免不良资产经营可能带来的亏损，又可降低企业的财务费用；

由非上市公司以优质资产置换上市公司的劣质资产；上市公司将一些闲置或不良

资产高价出售给非上市公司；非上市公司将盈余能力较强的资产廉价出售给上市

公司。资产重组常常成了上市公司短时期扭亏为盈的神奇良方，主要源于：一是

利用时间差，在会计年度即将结束时进行重大的资产买卖，以便在此年度确认暴

利；二是运用不等价交换，借助关联交易，在上市公司和关联方之间进行“稻草

换金条”的利润转移。

(5)虚构交易或事项：虚构交易或事项进行收入舞弊、费用舞弊、资产舞弊、

负债舞弊和所有者权益舞弊。

42.可以通过哪些方法识别会计报表舞弊？

在会计报表舞弊的识别方法中，最常见的有异常数据识别法和特殊业务剔除

法。在异常数据识别法中包括：简易比较法，比率分析法，结构百分比法和趋势

分析法。在特殊业务剔除法中包括：关联交易剔除分析法，不良资产剔除分析法,

资产重组和资产评估剔除分析法，非正常利润剔除分析法和偶然性因素剔除法。

除此之外还有重要项目重点分析法，现金流量分析法，审计意见分析识别法和会

计报表附注分析识别法等许多识别方法。

43.什么是会计报表分析报告？它有何作用？

会计报表分析报告是指以会计报表及其会计报表附注的资料为主要依据，根

据计划指标、会计核算、统计资料和通过调查研究获得的第一手资料，对某一部

门或某一单位的财务活动状况进行分析，找出差距，指出方向，提出建议，指导

企业财务会计工作的一种书面报告。

会计报表分析报告的重要作用表现在以下几个方面：

(1)有利于会计报表使用者掌握和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量现

状。会计报表分析报告能够向管理者提供改善经营管理所需的财务依据；向投资

者提供进行投资决策和监督所必需的信息；向国家有关经济管理部门提供便于其

进行宏观调控、监督、管理所需要的财务信息。

(2)有利于促进企业端正经营方向。由于会计报表分析报告按照有关财务会计法

规，对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力等财务状况所进行的分析；通过会

计报表分析报告所分析的情况，可以检查企业的财务活动是否符合党和国家的政

策，是否遵守财经法规；也可以检查各项财务计划完成情况或进度，从而提高财

务管理水平，以便维护投资者、债权人的合法权益，促进企业端正经营方向。

(3)有利于改善经营管理。通过会计报表分析报告的分析，有利于揭示企业财务

活动中存在的问题，以便总结经验教训，采取积极措施，改善经营管理，提高财

务管理水平。现代化生产要求有科学的管理，而科学的管理又依赖于周密的计划

和分析，一个企业要把生产、供应、销售各个方面安排好，把劳动者和生产手段

合理的组织起来，把生产过程各环节衔接好，顺利的进行生产和扩大再生产，都

需要做经济活动分析，从分析报告中提出改进措施。单位领导和上级主管部门通

过分析报告，做到心中有数，便于及时做出决策和安排；管理人员通过分析报告，

有利于调动广大职工管理企业的积极性；财务部门通过会计分析，可以当好企业

领导的参谋。

44.会计报表分析报告按分析内容范围分类包括哪些类型？

会计报表分析报告按其分析的内容范围可分为全面分析报告、简要分析报告、

专题分析报告和典型分析报告。

⑴全面分析报告

全面分析报告，也称系统分析报告或综合分析报告，是企业整体运营及财务

状况的综合分析评价，是企业通过资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表

附表、会计报表附注及财务情况说明书、财务和经济活动所提供的信息及内在联

系，运用一定的科学分析方法，对某一部门或某一单位在一定时期的经济活动，

根据各项主要经济指标做全面系统的分析报告。在全面分析的基础上，着重抓住

财务工作中带有普遍性和关键性的问题进行深入的分析和考核，用以评价经济活

动的成果。

(2)简要分析报告

简要分析报告是指对一些主要经济指标(包括财务指标、计划指标)或在一

定时期内存在的比较突出的问题进行概要的分析，以观察企业财务活动的基本发

展和提出经营管理的改进建议而形成的书面报告。简要分析报告具有简明扼要、

切中要害的特点。主要适用于定期分析，可按月、按季等进行编制。

(3)专题分析报告

专题分析报告，也称单项分析或专项分析报告，是针对某一时期企业经营中

某项专门问题进行深入细致的调查分析后所写的一种书面报告，它一般是结合当

前企业的理财工作，对企业如资金流量、销售收入变量等某些重大经济措施和业

务上的重大