会计学毕业论文-世通谷物公司全面预算管理存在的问题及对策

XXXIII引言对于大型企业来说，由于平时的经营规模较大，需要不断投资一些新项目，这些都必须提前制定完善的预算管理计划，才能有效节省经营成本，也能让资源得到合理分配。企业如果想要在市场竞争中脱颖而出，就要制定明确的战略规划目标，做好业务管理、成本管理、人员管理等工作。根据现代管理学理论，预算管理是必不可少的工作内容，能够有效提升企业的经营水平，也能对各类工作进行充分协调。笔者在本篇论文中以世通谷物公司为主要研究案例，针对这家公司在预算管理方面暴露出的问题进行探讨，也制定了一些改善建议，希望能够提高该企业的工作效率，建立核心竞争力。根据本次的调查结果得知，该公司制定的预算管理方案并不合理，没有在内部建立专门处理预算工作的部门，相应的负责人没有接受过专业培训，很难利用专业知识来缩减成本。基于当前发现的问题，笔者也帮助这家公司制定了一套全新的预算管理体系，根据这家公司的问题提供了一些针对性的改善措施。在本次的研究过程中，笔者旨在找出合理的解决方案，结合该公司的实际案例，在今后的发展中减少成本支出，也能规避一定的经营风险，由于目前各个企业都在市场上展开了激烈的竞争，如果想要在竞争中脱颖而出，必须不断调整内部的预算方案，适应市场需求的变化，每一步都稳扎稳打，才能获得更高的发展。世通谷物公司全面预算管理现状分析世通谷物公司简介本次以世通谷物公司为主要研究案例，该公司于1993年成立，注册资金为陆仟万元，该公司主要经营的业务包括粮食收购、销售、农产品销售、农产品种植、企业管理咨询等等。经过多年的发展，该公司目前拥有300多名员工，其中有100多名技术岗位人员，这些年始终坚持以人为本的管理理念，能够为员工创造和谐、安定的工作环境。管理制度方面以人性化著称，在劳动市场上拥有一定的竞争力。为了不断提高发展水平，公司也会定期开展招聘会，定向招聘一些专业领域内的人才，能够为员工提供施展才华的平台，让所有的员工都能在岗位上发挥自己的才能，在团队管理方面，不断为员工建立危机意识，同时也不断通过奖惩措施来调动员工的积极性，在公司内形成良性竞争的氛围，既能提高团队的工作效率，也能提高团队的凝聚力。员工也逐渐把自己的个人利益和团队的利益结合起来，往同一个方向发展。该公司的员工从不会在工作中计较得失，愿意和团队共同努力，也从不考虑自己的报酬，始终秉持积极向上的精神投入工作。也正是由于这样的企业文化，才能推动企业的持续发展。世通谷物公司全面预算管理现状从1998年开始，该公司就决定要开展预算管理工作，对营业收入、利润额等数据进行预估，事后也会对整个交易管理过程进行复盘。但经过多年的发展以后，市场上的竞争也变得更加激烈，在2008年时，该公司开始建设新的厂区，从事新项目投资，希望能够赚取更高的利润。由于经营者们提供了正确的决策，也让公司的利润不断增长，在市场上建立了一定的竞争力。该公司的管理者认为，不能只计算某一种指标，预算管理应该属于全过程管理，涉及工作中的方方面面，尤其是生产预算、销售预算等等，管理者也不断吸取经验教训，调整预算管理制度。具体流程见下图所示：董事会董事会财务部预算指标（营业收入、利润总额）图2-SEQ图\*ARABIC\s11公司初期预算流程图在2021年，该公司对原有的管理流程进行了调整，包括管理工作涉及的内容，管理工作需要达成的目标等等，从按时起，该公司的预算管理工作初见雏形。从整体管理工作来看，财务部门需要承担较大的压力，对各项交易支出、收入等进行核算，还要计算采购费用、生产成本、线下的推广成本等等。当完成一定周期的工作以后，也要开展复盘，对公司的销售额、盈利水平、净利润等进行计算和分析，最终输出年度财务报告。笔者在调查中了解到，从事该工作的团队普遍缺乏经验，执行力低下，很难最终的核算结果提供充足的保障，而且财务部门输出的报告也未能得到业务部门的认可，双方缺乏交流沟通，存在很多矛盾，而且财务部门也从未采纳业务部门的意见，很多工作最终都流于表面形式，这些都无法推动预算工作的开展。目前这个现象也引起了上级部门的重视，决定重新调整预算管理方案，对部分流程进行了修改，具体流程见下图所示：董事会董事会总经理（分管业务副总、总会计师）财务部门采购预算生产预算费用预算业务预算图2-SEQ图\*ARABIC\s12公司改革后预算流程图在2022年，该公司对过去的预算管理方案进行了总结，基于原有的流程进行了整改，从那时起，预算管理工作涵盖的内容更加广泛，也制定了明确的管理规定，完成了所有流程的梳理工作以后，有董事会负责审批，各个职能部门共同参与，财务部门负责填制所有的凭证，共同配合完成预算管理工作，为了促进各个部门的交流沟通，本次也采取了问责制管理，各个部门的负责人都要对自己的工作负起全部责任，约束员工的行为，共同为预算管理工作做出贡献，确保所有的环节都能有效衔接。今后各个团队的管理成果也将体现在员工的绩效考核当中，考核的评分直接和工资挂钩。通过这样的方式来引起员工的重视，能够在工作中注意成本控制。自从这套管理规定开始执行以后，公司内部很多工作都走向了正轨，并且让最终输出的成果也变得更加科学化、合理化。这些都是达成预算管理目标的基本前提。世通谷物公司全面预算管理存在的问题全面预算编制方法不合理笔者在调查中了解到，该公司所采取的预算管理方案不够完善，目前主要以固定预算为主，由于这家公司的主营业务是粮食生产、市场销售等等，在平时的经营管理中，很多工作流程都会占据一定的成本，所以也会受到很多因素的影响。例如采购价格、生产成本变化、市场需求变化、宏观政策等等，如果外部因素对企业的生产造成的制约，就会致使预算方案失灵，无法达成发展目标，也无法控制管理成本。如果一味沿袭传统编制方法，就会导致预算方案的灵活性欠佳，无法适应外部环境的变化，而且财务部门的工作也会变得更加复杂，达不到预期制定的目标，甚至有可能影响企业的发展。由于该公司的预算方案不够灵活，导致这些固定的模式无法适应外部环境的变化，而且这种方式如果不能及时整改，就会导致最终的核算结果存在偏差，我们也无法通过财务报表来了解企业的实际经营水平，造成信息不对称的现象。笔者这段时间也对该公司的销售预算进行了分析，具体调查结果如下表所示：表3-SEQ表\*ARABIC\s112022年10月世通谷物公司销售费用预算（预计销量为500吨）销售费用明细金额/元费用分配率/(元/吨)变动销售费用广告费2900005.8整理费600001.2绩效奖1500003合计50000010固定销售费用租赁费200000—折旧费50000—保底工资300000—合计550000—数据来源：世通谷物公司财务报表根据该公司的负责人提供的信息来看，用于开展研发工作的预算为105万元。销售预算方面，分为固定成本支出和机动成本支出。例如该公司销售550吨粮食，需要花费110万元的成本，但如果只使用一种预算方案，有可能会导致最终的结果存在较大的偏差，实际的销量和预算方案中评估的销量也不符，而且由于该公司目前掌握的预算管理水平有限，后续想要找出问题所在，也十分困难。缺少独立的全面预算管理部门根据本次的调查结果得知，由于该公司没有成立预算编制部门，导致很多工作压力都又财务部门承担，具体工作流程见下图所示：财务部门编制预算财务部门编制预算销售部门后勤部门生产部门通勤部门下达预算指标图3-SEQ图\*ARABIC\s11世通谷物公司预算编制部门设置情况根据上图中的内容可以得知，当公司发布了今后一定周期内的财务管理指标以后，各个部门会结合自己的工作内容来提交编制报告，但这些都仅限于部门内部的工作需求，随后把申请提交给财务部，由财务部门制作统一的预算方案。该公司平时的交易项目很多，财务部门本身的工作压力就很大，需要填写凭证、核算财务收支情况等等，此时还要对各个部门的预算申请进行处理，导致财务部已经没有足够的精力来制作详细的预算方案，很多方案都显得十分笼统，今后想要具体核算某一项业务，也变得十分困难，这些问题都会导致公司内部的管理陷入一片混乱，也无法顺应市场发展的需求。从本次调查的结果可以得知，之所以会存在混乱的预算管理现状，主要还是因为公司未能建立专门从事预算管理的部门，这些工作压力都施加在财务部门身上，财务人员没有足够的精力来完成这些工作，说明公司内部的组织架构存在问题。如果不能及时整改，就会引发员工的不满，也会让团队的工作效率不断下降。综上所述，如果仅依靠财务部门的努力，无法达到理想的管理目标，目前的首要任务就是建立专门的管理部门，从事预算管理工作，也能通过该部门的协调，促进各个部门之间的交流合作，避免在工作中存在相互推诿的现象。预算制定与企业战略脱离该公司的管理人员目前已经意识到了这一点，认为应该不断调整自己的管理理念，重新制定完善的预算管理方案，但由于目前掌握的资源有限，也无法建立保障措施，相关从业者在预算方面的了解都不多，制定的管理计划也很难和今后的战略发展目标相结合。在2021年，公司决定实现转型升级，希望能够进入电子商务领域，借助互联网平台的交互性来提高企业的销售业绩，也能在此过程中赚取更高的利润，财务部门的工作水平有限，制定的预算方案也并不符合今后的发展目标，而且由于内部的经营现状比较混乱，导致公司在合作过程中也丢失了很多重要订单。在第二季度，一共丢失了15个重要订单，在第三季度，一共丢失了14个重要订单，在第四季度，一共丢失了17个重要订单，占据总比例的40%，这些都给企业今后的发展造成了重创，下表为2022年的预算方案：表3-SEQ表\*ARABIC\s122022年世通谷物订单签订表（豆粉）单位：T(吨)项目第二季度第三季度第三季度生产预算（上年销量*增长率）400T450T500T按产量预算接受/拒绝订单数35/2031/1633/18正常产量700T700T700T按正常产量可接订单数504550因预算脱节丧失订单数151417因预算脱节闲置产能数300T250T200T数据来源：世通谷物公司生产预算与订单销售记录根据上表中的信息可以得知，该公司对于产品的保存、生产质量等等都提出了很高的要求，根据财务部门提供的预算来决定今后一段时间内的生产数量，但从事财务工作的人员在转型升级方面并没有清晰的认知，导致忽略了跨境电商的重要性，把大量的精力都用户核算线下业务，没有对线上的业务投入过多的精力，连续三个季度都在不断丢失订单，很多产品都只能被闲置在仓库中，这些对于企业来说，都是严重的损失。开展预算管理，主要目的就是能够赚取更高的利润，因此，必须在制定预算规划时，设立明确的目标，而且要对员工有一定的激励作用。但这家公司在制定目标时，过于看重短期利益，很少立足于长远发展的眼光，因为公司的总裁总是希望在自己的任期内完成更多的利润指标，虽然也帮助公司赚取到了一定的利润，但无法为长远的发展提供更多的帮助，这些依然有可能会限制今后的发展。在制定预算方案时，必须和今后的发展目标结合起来，才能制定科学化的预算管理方案。该公司也要尽快改善只看中短期目标的经营理念，需要为今后的长期发展做好打算。基层人员预算参与度低今后在制定预算方案时，应该以财务部为主导，前天部门共同参与，例如销售部、生产部、人力资源部等都能，相互之间应该实现信息共享，并且既要做到纵向预算管理，也要做到横向预算管理，过去财务部在制定这些预算计划时，很难从其他部门获取有效信息，只能凭借自己的主观意识来设计今后的管理方案，难免会存在一定的偏差。在编制预算的过程中，需要参考很多重要数据，除了过去几年的数据以外，也要各个职能部门提供内部的关键数据，否则有可能会致使编制结果和实际情况存在误差，而且财务人员并不了解市场需求的变化，对于各个职能部门的专业性工作也不够了解，需要得到各个部门的帮助和协调，才能帮助他们制定出更加合理的预算规划方案。因此，各个部门都可以委派负责人在财务部进行指导和沟通，让公司的发展方向变得更加明确。预算方案中的任何细节都会对最终的市场发展情况带来影响，如果不能及时制定应急管理措施，就无法更上市场发展的规律，也无法预测今后有可能遭遇的风险。有些部门的员工对于预算方案的理解存在偏差，认为无故执行预算管理制度，会浪费他们的时间，而且也会导致自己的工作受到约束，自己也不愿意接受这样严格的管理。从这一点就能看出，企业平时的宣导工作做得还不足，未能养成员工的自我管理意识，员工也很少把自己的个人利益和集体利益结合起来，各个部门各自为政，从不考虑其他部门的需求，为了解决这些问题，我们需要制定严格的管理措施，提高对预算管理的重视程度，也要不断给财务部门的人员培训，提高他们的专业水平，今后能够拿出更加科学的编制方案，也能通过严格的管理制度来约束员工的行为，提高他们的工作热情。世通谷物公司全面预算管理问题的解决对策选用合理的全面预算编制方法笔者在调查中了解到，该公司目前使用的预算编制方案十分简单，无论开展什么样的投资项目，都采用统一的预算方案，很少结合当时的市场情况来进行调整，也有可能和企业今后的发展需求不符。所以，目前应该先调整预算编制方案，例如弹性与算法、零基预算法等等，都可以作为参考。而且生产规划应该结合当前的购买需求来进行调整，避免采用固定的预算方案，笔者对该公司2022年制定的预算表格进行了分析，下表为一类饲料的成本预算规划：表4-SEQ表\*ARABIC\s11一类饲料成本预算表单位：万元项目金额原料成本0.12每吨设备折旧1.23人员薪酬4.5生产绩效0.001每吨包装费0.02每吨弹性预算产量1060—1260吨实际产量1160吨根据上表中的内容可以得知，如果通过弹性预算法来编制预算方案，可以把生产量设定在一个区间以内，今后的生产工作可以随时出现一定的浮动，根据本次制定的表格来看，成本需要控制在183万元以下，155万元以上，最终实际消耗的成本为169万元，符合这个价格区间，如果能够以这样的方式来管理，可以有效提升管理效率。建立独立的全面预算管理部门笔者认为，该公司应该结合当前的发展情况来制定和合理化的管理措施，首先要成立专门管理预算的部门，并且该部门在公司内部应该具有绝对的权威，能够调动公司内部的资源，所有部门都应该为该部门服务，主动配合预算管理部门的工作。另外，也要不断招聘专业领域内的人员加入，完善组织架构，搭建优质的人才团队，才能为今后的管理工作提供充足的保障。总经理办公室应该作为预算管理部门的领导者，其他部门都要主动配合工作，同时在制定内部的管理方案时，也要和自身的实际发展情况结合起来，提高预算方案的合理性和科学性。做好成本管理、利润核算、资产管理等工作。第一，在管理成本支出时，需要先对生产经营活动有一定的了解，和各个部门的负责人进行投用，结合各部门今后的发展需求，制定合理的成本管理方案。负责管理成本的人员应该来自于市场部、法务部、文化部、财务部等等；第二，从事利润核算工作的人员应该对平时的销售价格、销售额、利润率等了如指掌，才能在今后的交易过程中赚取更高的利润，也能准确控制各个部门的资金投入，让公司能够掌握更多的主动权；第三，负责管理投资项目的小组需要对每个项目的投入资金、成本支出等有一定了解，在两者之间做好平衡，要确保公司能够从项目中赚取利润；第四，该公司在做出投资决策之前，需要对今后有可能产生的收益进行预估，确保能够赚取利润在进行投资，所以，该部门的人员主要负责监督项目中产生的利润。贴合企业战略明确预算目标由于很多企业都开展了全面预算管理工作，也逐渐引起了政府部门的重视，提供了一次扶持政策，能够帮助市场主体做好内部管理工作，今后能够凭借科学化的管理方案立足于市场，并且赚取更高的利润，在不断发展的过程中积累更多的经验教训，才能尽早实现战略规划目标。第一，需要结合今后的发展目标进行分析，内部制定的所有预算规划都要和今后的发展目标相符，随后对内部的职能部门进行管理，确保所有的员工都能约束自己的行为。第二，对各个管理流程进行细化，确保每个环节都有对应的责任人，确立不同的预算管理层级，能够确保实现今后的发展目标。在分解管理目标时，需要先从公司内部的管理结构开始分析，确立专门从事预算管理的人员，随后对各个部门的管理制度进行调整。该公司在制定预算方案时，应该以今后的战略规划目标为主要方向，随后对各个部门的工作性质、工作内容进行分层策划，确保所有的员工都能在完成本职工作的基础上，帮助公司减少经营成本，提高员工的参与热情，因为预算管理工作并非财务部门独有的任务，所有的员工都应该参与进来，达成全面管理的目的。另外，在管理工作开展之前，需要建立统一的评价标准，有些指标需要开展定性分析，有些指标需要开展定量分析，只有两者相结合，才能体现客观的评定结果。笔者认为，该公司应该考虑自身所处的行业，提高自身的盈利水平，今后选择有发展前景的工作项目，每个项目都要有独立的评价指标。最重要的是，在市场经营中势必会存在一定的风险，企业应该建立风险管理意识，包括合同风险、市场风险等等。建立全面预算激励考核机制由于该公司未能制定明确的奖惩措施，导致员工的工作状态很难被调动起来，而且部分员工由于在提供服务时出现敷衍了事的现象，导致公司接到了很多投诉，影响了公司在市场上的口碑，这些都会让公司今后的发展受到影响。笔者认为，今后在从事预算管理的过程中，应该对员工的表现进行评价，把员工的考核结果和公司挂钩，让员工对这项工作引起重视。尽快制定全新的考核体系，通过严格的管理制度来约束员工的行为，如果销售人员在工作中未能做到节省成本，就会体现了工资绩效当中。如果采购人员未能在采购工作中缩减成本，也会得到一定的惩罚。除了负激励以外，也要对工作中获得成就的员工提供有一定的物质奖励，让员工有十足的动力进入下一阶段的工作当中，可以将物质奖励和精神奖励结合起来，充分调动员工的工作热情，为员工提供晋升机会等等，这些都会提高员工的积极性，也会给预算管理工作创造有利条件。结论越来越多的企业已经证实，全面预算管理是企业管理中提高经营管理水平的有效方法。目前中小企业面临着越来越激烈的竞争，需要更加重视应用全面预算管理方法，合理配置资源