会计学毕业论文 SFD速运有限公司成本管理及优化研究

SFD速运有限公司成本管理及优化研究目录TOC\o"1-3"\h\u23389摘要 IV引言近年来，中国快递物流实现了跨越式发展，从“快递很慢”到如今“当日达”或者“次日达”，这一行业也在激烈的市场竞争中不断优化自己的服务。目前形成了SFD、京东、阿里系三通一达以及后来者极兔速递为主的的主体市场竞争格局。其中，SFD凭借优质的服务、庞大的市场规模、悠久的行业经验成为物流行业的佼佼者，具有相对领先的市场地位，可以称之为行业龙头。在激烈的市场竞争之中，成本线成为了企业生存发展的生命线。成本管理地好坏关系到企业的生存。后疫情时代，对物流公司来说，低价格或成行业长态，长期合同中必须要签约保护性条款，考虑常态化疫情防控导致的政策限制，允许运价的合理性变动以避免亏损。长远来看，低价竞争虽不可避免，但也不会丧失底线。因此，物流企业要有优质服务，来维持收入，与此同时，物流企业更要有强大的成本控制能力，保证毛利，保证生存。成本是公司运转的生命线，在财务层面影响公司损益，在经营层面影响企业的竞争优势。本文结合后电商时代的特点和SFD成本现状，希望提出有参考价值的建议，为SFD在成本优化上起到一定作用。恰当引进最新成本管理的方法，将其运用到SFD速递日常生产经营之中，使企业物流成本耗费得到适当改善，在节约成本的同时也能够保证了原有服务质量。从宏观层面来说，减少企业消耗的自然资源，能够实现资源的高效配置，可以节省大量物质财富，提高资源使用效率。SFD速运有限公司成本管理现状及存在问题分析公司概况SFD速运有限公司是创始人王卫于1993年创立于广东的一家的快递物流服务型公司。经过一段时期的发展，1996年起业务开始涉及广东省外城市。2003年与航空公司合作，成为了中国第一家货运专机的物流企业。2017年，SFD控股完成借壳上市，股票代码002352，现市值达2400亿元。2021年SFD控股在职员工12万余人，资产2032.59亿元，营业总收入高达2071.87亿元，公司占全国快递服务企业业务量的市场份额是11.79%。公司品类繁多的服务，突出的综合供应链能力，高成本投入的服务品质，帮助SFD控股形成了自己独特的竞争优势。2021年，正在使用的运输机共有75架、在用航线2,110条，每天承担约167万吨的货物运输任务。业务渠道资源广泛，在用网点近2万，用工总人数近40万，在用车辆总数近6万辆，拥有适用于不同货物的自营大型仓库300个，快递中转场200个，日承载能力232,000吨。公司成本管理现状及分析成本管理方法物流行业企业首先要明确成本管理目的，即通过成本构成，发现企业存在的问题。对实际数据进行批判认知，要分析各项成本费用的合理性和必要性。SFD速递，多年来坚持从事前、事中、事后三阶段多角度评判成本合理性的的成本管理方式，意在客观合理多角度的评判成本管理方法，切实提高企业的运营效率。（1）事前自主申报预测。公司各地区各部门每个月都要提前进行成本预算。各部门的预估业务量，各部门的业务经费，都要进行预测。在上述预测工作后进行评估，分析出下一月度费用发生情况，上报总部。（2）事中总体把握管理。企业将成本为划分不同作业，以作业为单位核算、控制资源耗费，评价最终成本。在事中管理阶段，公司也会结合物流和电商行业发展趋势，以市场占有率估算业务所需的成本费用，避免资源浪费。（3）事后评价总结阶段。管理会计每月编制成本专项报表，会对比各项成本费用的实际数值和预计数据，公司分项对成本进行比较，结合历年数据找出异常成本项，分析原因，为下月预算数据优化提供支持，不合理费用坚决杜绝，降低成本，提升经营效率。成本构成SFD速运有限公司的成本具体包括:委托费、进口关税、销售成本、工资、办公费、材料成本、折旧费、管理费、平台费、交通费、期间费用和研发费用。职工薪酬包括底薪、提成、五险一金和福利费用。按照与产品关系，可分为一下三大类：首先，直接归集至产品成本项包括:委托成本、运输成本、关务成本、销售成本、理赔成本以及变动职工薪酬。其次，作业环节分配至产品成本项包括：职工底薪、办公费、材料成本、折旧成本、平台费、交通费。这些成本与产品无直接关系，但是与某一类作业有关，这类作业为几个产品提供服务。故作为间接成本项目核算。最后，其他间接费用成本项包括:销售成本、管理费用、财务费用、研发费用。SFD控股成本构成分类明细如表2-1所示。表2-1SFD速运成本构成分类明细表成本类别资源成本分类直接归集至产品外包线路、车辆外包成本外包工自营运输费运输成本进口税金关税销售费用销售商品成本售后赔付费用赔付款收派提成职工工资固定薪资场地费、设备租赁办公费包装材料、劳保材料费作业环节分配至产品折旧摊销费用折旧、摊销平台服务费用IT平台费交通差旅费用交通通勤费其他间接费用销售管理费用、销售人员薪酬销售费用行政管理费用、行政人员薪酬管理费用利息收支费用财务费用研发费用支出研发费用成本结构分析（1）直接成本分析根据2021年年报数据显示，2021年SFD速运有限公司营业总收入为2071.87亿元，同比上升39.25%;2021年产生的营业总成本为2042.52亿元，同比上升58.53%。从收入情况来看，2021年趋势向好，但成本增长速度超过收入增长的速度。SFD速运有限公司2016-2021年成本数据见表2-2。表2-2SFD速递2016-2021主要成本项目金额成本项目202120202019201820172016职工薪酬30390602431248116922212007531018879944311外包成本1024233681938695383753395632827864812085664运输成本178338414267071039457941144823792739693办公及租赁费1014964811971645562494795338647272959物资及材料费用603344482675390925374612298956226761折旧费及摊销费用660010528008374099296930273509212304销售商品成本141375113100482863986975151856关税成本468193745528453300703245626138IT信息平台费1035498283933308221852287037625理赔成本14569311655484590683465862446168交通差旅费29069232559040697853293519数据来源：wind数据通过图表可知，成本项总和之中，占比结构较稳定。2016年，SFD速运公司的外包成本占比较低，经过几年的发展，2021年报表中表现为占比过半。SFD借壳上市之后，业务高速发展，采用外包的形式导致扩宽竞争的同时减少企业内部资源消耗成本，但也无法保证服务质量。目前看来，外包成本的增幅已经增长到企业必须重视的程度，企业有必要对其进行优化管控。（2）期间费用分析期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。本届为了增加可比性，在数据表中也列示了营业成本金额，一方面，可以将营业成本和期间费用做直观对比分析；另一方面，通过绝对数额的对比，也能让我们找到分析的着重点。SFD速运公司2016年-2021年营业成本、期间费用具体明细金额如下表2-3所示：表2-3SFD速运有限公司2016-2021年利润表项目金额单位：百万项目2016年2017年2018年2019年2020年2021年营业收入57482.7071272.6390942.69112193.4153987207187营业成本46165.1756905.1074642.1892649.62146143181549销售费用1150.601387.091825.821996.8922522838管理费用6079.466750.958414.619699.271160115030财务费用417.43259.04286.43682.998531563近年来，SFD公司营业收入和营业成本均呈持续上升趋势，成本增幅高于收入增幅，说明行业内竞争激烈，出现了“增收不增利”的现象。期间费用逐年攀升，其中管理费用的占比最高，但仍不足营业成本的10%，所以控制成本费用的关键还是在于控制营业成本。但是，由于在近年费用总额呈上升趋势，但绝对数层面也是存在可优化的空间。通过数据对比分析可知，近年来三项经费均出现了不同程度的上涨，但是上涨幅度均小于收入上涨幅度，因此，我们应该将优化成本费用的重点放在营业成本优化方面。财务指标分析（1）偿债能力分析企业的偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力，该指标可以判断企业持续经营能力。本文分别从短期偿债能力指标流动比率、速动比率、现金流动负债比率和长期偿债能力指标资产负偾率四项指标分析。近年来，SFD公司具体偿债能力指标情况如下表2-4所示：表2-4SFD速运公司偿债能力指标年度2021年2020年2019年2018年2017年备注流动比率1.241.511.381.211.35指标越高，企业变现能力越强，不宜过高速动比率1.221.181.160.971.33指标达到1时是理想状态水平，不宜过高或者过低现金比率0.610.300.290.210.29指标大于1，企业有较强能力按时还债资产负债0.530.570.540.480.43不宜过高或者过低，权衡利弊得失如表2-4所示，在SFD速运有限公司近五年的偿债能力指标中，短期偿债能力指标均呈大幅度下滑趋势，同时长期偿债能力指标资产负债率近五年一直维持在0.5附近变化不大。2021年各项短期偿债指标较2020年除流动比率外均有一定上升趋势，短期偿债指标上升，说明企业的偿债能力较强，但同时也有注意公司是否存在资产利用率不足的问题。（2）营运能力分析企业的营运能力是指企业资产的使用效率，使用效率具体通过资产周转速度、周转率和周转期体现。选取应收账款周转率、固定资产周转率和总资产周转率三项营运指标进行分析，发现指标异动，从而分析出企业运营过程中存在的问题。表2-5SFD速运有限公司营运能力指标年份20212020201920182017应收账款周转率14.3310.949.3112.378.84固定资产周转率6.9914.525.936.516.03总资产周转率1.291.391.211.271.40如表2-5所示，通过分析SFD速运有限公司近五年的营运能力指标发现，近五年来，应收账款周转率整体呈持续上升状态，周转速度较快，账期短、企业坏账较少。然而，固定资产周转率除2020年以外，一直比较稳定，处于较低水平，但2020年突然开始出现大幅度增长，通过报表附注可以查证，是由于固定资产的折旧方法改变导致的。（3）盈利能力分析企业的盈利能力是指价值创造的能力，盈利能力指标衡量价值创造的能力。毛利率高，说明成本低收入高，创造价值能力越强，反之亦然。财务人员可以分析相关指标了解产品或服务的获利能力，从而控制成本。近五年SFD公司盈利能力指标具体数据如下表2-6，所示：表2-6SFD速运有限公司盈利能力指标年份2021年2020年2019年2018年2017年备注成本费用利润率（%）12.377.076.926.729.79指标提升，证明投入能产生更多利润净资产收益率（%）6.131.046.086.2220.28不可用于企业全面资产利用率评估净利润率（%）1.891.625.014.916.68关注主营业务收入和净利润的同步提升如表2-6所示，在SFD速运有限公司近五年的盈利能力指标中，成本费用利润率整体呈现较低水平，说明企业近两年的收入增速但利润涨幅较低。这反映了快递行业最近的市场竞争激烈。净利润率是体现企业经营成果的指标项目，2020、2021年净利润率较2019年有大幅度下降，主要原因是市场上出现新的竞争者，导致企业成本费用上升导致净利润的减少。公司成本管理存在问题及原因分析成本控制依赖外包业务近年来物流行业将部分或整体业务外包的现象，屡见不鲜。由于自营物流资源耗费过多，因此整体外包或部分环节外包的经营政策被物流行业中大多数企业采用。通过整合第三方资源形成规模经济可以有效降低成本，形成双赢的局面。但是长此以往，外包业务一旦涨价，就会使得SFD速运的成本增长不受控制，市场竞争力削弱。SFD公司近年来的年度财报显示，外包成本逐年攀升，2020年增长率88%。外包环节主要体现在人工、运输线路等方面。截至2020年，SFD公司共有2211条运输线，其中800多条线路与外包业务相关，遍布沿海和内陆地区。通过前文内容可知，SFD控股的外包成本一直居高不下，存在较大的可优化空间。影响企业外包成本的原因，总结为以下三种。首先，由于外包的业务环节越来愈多，导致成本费用核算失真。外包成本界限模糊,使预算与实际费用有差异,财务人员控制和管理成本乏力。其次，企业部分作业外包的过程中，因沟通不到位、信息传递过程或专业技能限制增加不必要的成本。第三，市场价格波动风险。由于外包供应市场还不成熟，因此在供应商选择时容易出现判断失误，产生监控成本和供应商的转换成本等额外成本。人工成本增速较快物流行业属于劳动力密集行行业，整个服务流程中人工服务无处不在。通过成本构成分析发现，职工薪酬是在总成本中的占比最高的成本项目。2020年职工薪酬这单一成本项目占比就达到了35%，虽然比例有所下降，但由于部分职工服务由外包模式提供，所以，本质上“人工成本”仍然居高不下。截至2021年末，SFD速运有限公司在职员工合计128565人，为保证核心人才不流失，实行了股权激励措施，由此产生了大量的人工成本。SFD公司的人工成本占比非常高，具体的原因如下:首先，人工成本结构不合理。人工成本之中，提成占员工工资的比例较高。由于业务发生在一线，监督难度大，所以员工私自造假数据来获取高提成的事件常有产生。其次，SFD速运大部分员工是自公司成立时就在SFD工作的老员工，由于当时公司规模小，人力资源招聘要求低，所以老员工的专业素质普遍较低，已经不能满足公司高速发展的需要。但是，提高员工的素质又会增加公司的人工成本。最后，员工合理配置不科学。SFD速运有限公司现实行直营的管理模式，各大区都存在着人员数量与业务量脱轨的问题。最终，企业的人工成本支出与带来的营收水平不成正比，职工薪酬成本居高不下。运输过程存在资源浪费货物运输是物流企业提供的主要服务内容，货运成本也是物流企业的最重要的成本。SFD公司重点关注货运成本的管理，为节约运输成本，将人工智能和货运业务相融合，陆续推出“智慧物流地图”、“智慧网络与线路规划”、使企业的运输成本管理逐步迈向信息化，精准化。服务质量提升的同时，在人工智能的帮助下，还能节省货运成本。此外，由于外包业务的存在，企业的运输成本难以核算准确。因此，如何将大数据的技术更好地运用到企业货运成本管理中，是SFD公司有待优化的问题。通过前文内容可知，SFD的运输系统背后存在高额的运输成本在支撑。SFD公司的运输成本的占比长年居高不下。影响原因有二。装载率低。SFD公司秉承着高质量服务的宗旨，为了服务质量，车辆装载率不足，也会按时发车。单趟次的运输费用相对固定，那么装载率低，导致每一件快递摊销的运输成本升高。运输距离的不合理。SFD公司设有很多的大型中转场，选址在城市边缘区，但网点却分布于城市的每一角落，在以快递时效作为员工评价的重要指标时，就会出现错误的配送决策。SFD速运有限公司成本管理优化建议外包成本优化方案完善战略协同管理机制SFD公司与外包公司是存在利益共同体的的战略伙伴，只有合作双方实现战略协同管理，发挥各自优势，实现“1+1＞2”的协同效应，才有可能实现双赢。首先，合作前，公开并客观地了解彼此竞争优势；其次，要在合同中明确争议的处置机制，避免产生额外的时间和司法成本。同时，引入第三方顾问，有效避免信息不对称带来的争议，节约合作双方的时间和精力。明确外包商公司的选择和考核指标根据业务需求建立针对外包商进行评价的指标评价体系。通过指标体系的构建对外包商进行综合评价后，能够得出外包商的综合得分。这样一来，可以提高企业外包工作的效率，避免不必要的成本支出。在合作进行前、中后期，通过指标评价体系的对外包商进行筛选，了解其服务质量，为后续是否继续合作提供参考依据。人工成本优化方案构建多层次的组织管理模式SFD速运有限公司是物流行业少有的以“直营”模式运营的物流公司，这种经营模式有利有弊。一方面，可以保障标准化服务；另一方面“直营”模式会降低企业盈利能力。在这种情况下，构建层次的管理模式是较为可行，能够保障服务的同时解决问题。职能部门是决策组织，分析数据并制定规划，企业“直营”的管理模式，便于提升部门运转效率。业务部门员工，由于弹性的工作模式和工作时间，“直管”的性价比较低，不适用于“直管”，可以考虑“城市或/大区合伙人”模式。优化人力资源配置结构企业的资源配置工作是根据企业级战略的既定目标和实际需要，将企业拥有或者控制的资源分配到各个部门的工作。SFD公司的职工人数众多，岗位分工不明确，因此对人员的配置工作是人力成本优化的重要方向。优化人员配置，着重考虑以下三点:因岗配人，从岗位需要选择合适的人才。储备人才，以应对关键岗位的人员的流动，及时满足岗位需求，保障部门运转。统筹调配集团的人力资源，注意人员比例搭配，以免人才失衡。运输成本优化方案提高车辆装载效率充分使用装载容积根据前文可知，SFD公司在控制货运成本和保障服务质量的冲突上存在很大的问题。高服务质量带来的的高时效效率影响装载率，导致运输成本上升。要降低运输成本，可以考虑以下两点:（1）设置不同型号的运输工具满足不同数量的运输需求，保证装载率提升。针对运输工具优化，比如，采取陆地运输时，提升列车装载空间，避免二次运输，提高填充率。（2）针对不同货物体积的装载方式优化。合适的摆放方式、提高装载密度，降低运输成本。选择合理的运输方式现代物流企业的运输方式较多，在不同的情形下，选择适合的运输工具，既节约成本又能保证服务质量。首先，根据的物品不同采用合适的运输方式。其次，运用先进的运输技术设备节约运输成本、提高工作效率。最后，在满足合同需求的基础上，引入多式联运的运输方式。这样的运输方式可以最大限度利用运输空间，从而降低运输成