做账实操-光伏板生产企业的账务处理

做账实操

1

/11做账实操-光伏板生产企业的账务处理会计实操文库一、采购环节原材料采购：采购生产光伏板所需的硅片、电池片、玻璃、

EVA

胶膜等原材料。例如，购入硅片一批，价款

500

万元，增值税进项税额

65

万元，款项尚未支付。借：原材料

——

硅片

5000000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

650000

贷：应付账款

5650000

设备采购：购买生产设备，如切片机、层压机等。假设购入一台切片机，价格

80

万元，增值税

10.4

万元，以银行存款支付。借：固定资产

——

切片机

800000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

104000贷：银行存款

904000二、生产环节原材料领用：生产车间领用硅片、电池片等原材料用于光伏做账实操

2

/11板生产。本月领用硅片成本

300

万元，电池片成本

200

万元。借：生产成本

——

直接材料（硅片）

3000000

生产成本

——

直接材料（电池片）

2000000

贷：原材料

——

硅片

3000000原材料

——

电池片

2000000人工成本核算：计算本月生产工人工资

100

万元，通过银

行转账发放。借：生产成本

——

直接人工

1000000贷：应付职工薪酬

1000000借：应付职工薪酬

1000000贷：银行存款

1000000制造费用归集：生产设备折旧：本月切片机、层压机等设备折旧共计

50

万元。借：制造费用

——

设备折旧

500000贷：累计折旧

500000水电费：支付生产车间水电费

20

万元，取得增值税专用发票，税额

2.6

万元，以银行存款支付。借：制造费用

——

水电费

200000应交税费

——

应交增值税（进项税额）

2.6

万元贷：银行存款

22.6

万元会计实操文库做账实操

3

/11车间管理人员薪酬：本月车间管理人员工资

30

万元，通过银行转账发放。借：制造费用

——

管理人员薪酬

300000贷：应付职工薪酬

300000借：应付职工薪酬

300000贷：银行存款

300000

制造费用分配：月末，将本月制造费用按生产工时比例分配到产品成本中。假设本月生产工时共计

10000

小时，生产A

型号光伏板耗时

6000

小时，B

型号光伏板耗时

4000小时。制造费用总额

=

500000

+

200000

+

300000

=

1000000元分配率

=

1000000÷10000

=

100

元

/

小时A

型号光伏板应分配制造费用

=

100×6000

=

600000

元B

型号光伏板应分配制造费用

=

100×4000

=

400000

元借：生产成本

——

制造费用（A

型号）

600000

生产成本

——

制造费用（B

型号）

400000

贷：制造费用

——

设备折旧

300000（500000×60%）制造费用

——

水电费

120000（200000×60%）制造费用

——

管理人员薪酬

180000（300000×60%）借：生产成本

——

制造费用（B

型号）200000（500000×40%）会计实操文库做账实操

4

/11生产成本

——

制造费用（B

型号）

80000（200000×

40%）生产成本

——

制造费用（B

型号）

120000（300000×

40%）产品完工入库：本月生产的

A

型号光伏板完工

1000

块，B

型号光伏板完工

800

块，计算完工产品成本并入库。A

型号光伏板总成本

=

3000000（硅片）

+

2000000（电池片）

+

1000000（直接人工）

+

600000（制造费用）

=6600000

元A

型号光伏板单位成本

=

6600000÷1000

=

6600

元

/块B

型号光伏板总成本

=

4000000（原材料）

+

800000（直接人工）

+

400000（制造费用）

=

5200000

元B

型号光伏板单位成本

=

5200000÷800=

6500

元

/

块借：库存商品

——A

型号光伏板

6600000库存商品

——B

型号光伏板

5200000贷：生产成本

——

直接材料（硅片）

3000000会计实操文库生产成本——直接材料（电池片）

2000000生产成本——直接人工

1000000生产成本——制造费用（A

型号）

600000生产成本——直接材料（其他原材料）

4000000生产成本——直接人工

800000做账实操

5

/11生产成本

——

制造费用（B

型号）

400000三、销售环节产品销售：销售

A

型号光伏板

800

块，每块售价

8000元，开具增值税专用发票，增值税税率

13%，款项已收存

银行。销售收入

=

800×8000

=

6400000

元销项税额

=

6400000×13%

=

832000

元借：银行存款

7232000贷：主营业务收入

——A

型号光伏板

6400000应交税费

——

应交增值税（销项税额）

832000

结转销售成本：结转已售

A

型号光伏板成本，按先进先出

法，假设销售的

800

块

A

型号光伏板成本为

5280000

元。借：主营业务成本

——A

型号光伏板

5280000

贷：库存商品

——A

型号光伏板

5280000

四、其他业务设备出租：将闲置的一台设备出租给其他企业，每月租金

10万元，开具增值税专用发票，增值税税率

13%，款项已收。借：银行存款

113000贷：其他业务收入

——

设备出租收入

100000

应交税费

——

应交增值税（销项税额）

13000

同时，结转设备折旧，每月折旧额

2

万元。会计实操文库做账实操

6

/11借：其他业务成本

——

设备折旧

20000贷：累计折旧

20000

废品处理：出售生产过程中产生的废品，如不合格硅片、边

角料等，取得收入

5

万元，开具增值税普通发票，增值税税率

13%，款项存入银行。借：银行存款

56500贷：其他业务收入

——

废品销售收入

50000

应交税费

——

应交增值税（销项税额）

6500

五、财务核算计提折旧：除生产设备外，对办公用固定资产计提折旧。本月办公楼折旧

3

万元，办公设备折旧

1

万元。借：管理费用

——

折旧费（办公楼）

30000管理费用

——

折旧费（办公设备）

10000贷：累计折旧

40000计算税金及附加：假设本月应交城市维护建设税

3

万元，教育费附加

1.5

万元，地方教育附加

1

万元。借：税金及附加

55000贷：应交税费

——

应交城市维护建设税

30000

应交税费

——

应交教育费附加

15000应交税费

——

应交地方教育附加

10000

期末结转：结转收入类科目：会计实操文库做账实操

7

/11借：主营业务收入

——A

型号光伏板

6400000

其他业务收入

——

设备出租收入

100000

其他业务收入

——

废品销售收入

50000

贷：本年利润

6550000结转成本费用类科目：借：本年利润

5395000贷：主营业务成本

——A

型号光伏板

5280000其他业务成本

——

设备折旧

20000

管理费用

——

折旧费（办公楼）

30000

管理费用

——

折旧费（办公设备）

10000税金及附加

55000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相会计实操文库做账实操

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/11关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。会计实操文库记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行做账实操

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/11逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。会计实操文库成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序