做账实操-故宫文物的账务处理示例

做账实操

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/9做账实操-故宫文物的账务处理示例会计实操文库案例一：文物资产入账案例在一次文物征集活动中，故宫成功征集到一件珍贵书画作品。捐赠方提供了该书画的鉴定证书及相关传承资料，经专

业评估机构评估，其市场价值约为

500

万元。根据《政府

会计准则第

11

号

——

文物资源》，对于接受捐赠的文物资源，应按照评估价值加上相关税费、运输费等确定入账价

值。假设此次征集过程中，支付运输费

1

万元，相关税费可忽略不计。账务处理如下：借：文物文化资产

书画

5,010,000贷：其他收入

捐赠收入

5,000,000银行存款

10,000案例二：文物修复项目账务处理故宫计划对一批明清时期的陶瓷文物进行修复，该项目预算为

300

万元，资金来源为财政专项文物保护拨款。项目实做账实操

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/9施过程中，采购修复材料，如特制的陶瓷修复泥、颜料等，花费

80

万元，取得增值税普通发票，款项通过财政直接支付方式支付。聘请国内知名陶瓷修复专家团队，支付修复劳

务费用

150

万元，通过银行转账支付。项目完成后，经专业验收合格。账务处理如下：收到财政专项拨款时：借：零余额账户用款额度

3,000,000贷：财政补助收入

文物保护专项

3,000,000采购修复材料时：借：库存物品

文物修复材料（陶瓷类）

800,000贷：零余额账户用款额度

800,000支付专家劳务费用时：借：业务活动费用

文物修复费（陶瓷文物）

1,500,000贷：银行存款

1,500,000文物修复完成结转成本时：借：文物文化资产

已修复陶瓷文物

2,300,000会计实操文库贷：库存物品业务活动费用文物修复材料（陶瓷类）

800,000文物修复费（陶瓷文物）

1,500,000案例三：门票收入账务处理国庆黄金周期间，故宫门票收入大幅增长。通过线上线下票务系统统计，共售出门票

20

万张，每张门票价格为

60

元，总计收入

1200

万元。其中，线上销售通过第三方支付平台做账实操

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/9收款

1000

万元，需扣除手续费

1%，实际到账

990

万元；线下现金售票

200

万元。门票收入按规定免征增值税。账务处理如下：线上门票收入到账时：借：银行存款

9,900,000其他费用 第三方支付手续费

100,000贷：事业收入

门票收入（线上）

10,000,000线下现金售票时：借：库存现金

2,000,000贷：事业收入

门票收入（线下）

2,000,000现金缴存银行时：借：银行存款

2,000,000贷：库存现金

2,000,000

案例四：文创产品开发与销售账务处理故宫与某知名设计公司合作开发一款故宫主题的文具套装，双方约定设计费用为

50

万元，由故宫先行支付

20%

预付款，即

10

万元。采购文具生产原材料，如纸张、油墨、金属配件等，花费

80

万元，取得增值税专用发票，进项税额10.4

万元，款项已支付。文具套装生产完成后，入库

1

万套，单位成本为

130

元（含设计费分摊及原材料成本等）。通过故宫线上商城及线下门店销售，每套售价

200

元，共售出

8000

套，款项已收存银行。账务处理如下：会计实操文库做账实操

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/9支付设计费预付款时：借：预付账款

设计公司

100,000贷：银行存款

100,000采购原材料时：借：库存物品

文创产品原材料

800,000应交税费 应交增值税（进项税额）

104,000贷：银行存款

904,000

设计完成支付尾款并分摊设计费（假设设计费全部分摊至该文具套装）时：会计实操文库借：研发支出贷：预付账款文化产品设计费

500,000设计公司

100,000银行存款

400,000借：库存商品贷：研发支出故宫主题文具套装

500,000文化产品设计费

500,000产品生产完成入库时：借：库存商品贷：库存物品

此时库存商品故宫主题文具套装

800,000文创产品原材料

800,000故宫主题文具套装总成本

=

500,000

+800,000

=

1,300,000

元，单位成本

=

130

元产品销售时：借：银行存款

1,600,000（8000×200）贷：经营收入

文化产品销售收入

1,600,000做账实操

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/9结转销售成本时：会计实操文库借：经营支出贷：库存商品文化产品销售成本

1,040,000（8000×130）故宫主题文具套装

1,040,000案例五：预算调整案例故宫年初编制的年度预算中，文物保护项目预算为

5000

万元，其中古建筑修缮预算

2000

万元。在执行过程中，发现部分古建筑受损情况比预期严重，需增加修缮资金

500

万元。经向上级主管部门及财政部门申请，获批调整预算。账务处理上，虽然不涉及具体资金收付的账务调整，但需在预算管理系统及相关财务报表附注中进行详细说明，记录预算调整的原因、调整金额及调整前后的预算项目对比情况，以确保预算执行的透明度和准确性，便于后续的预算分析与考核。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。做账实操

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审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。会计实操文库做账实操

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登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。会计实操文库做账实操

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处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。会计实操文库财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.

结账：