做账实操-故宫的财务管理制度

做账实操

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/9做账实操-故宫的财务管理制度会计实操文库故宫作为我国重要的文化事业单位，其财务管理制度既遵循国家事业单位财务相关规定，又结合自身业务特点制定，以保障故宫各项工作的顺利开展，实现文化遗产保护、文化传播及运营管理等目标。以下从多个方面详细介绍故宫的财务管理制度：预算管理预算编制原则：故宫严格遵循合法合规、完整性和统一性、以收定支与收支平衡、统筹兼顾与保证重点、厉行节约与注重绩效等原则编制预算。在编制预算时，需依据国家方针政策、法律法规以及故宫的事业发展目标和计划，全面考量所有收入和支出项目，确保预算自求平衡，优先保障文物保护、展览展示等核心业务，同时充分挖掘内部潜力，提高资金使用效益。预算编制流程：参考前一年度预算执行情况，结合预算年度做账实操

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/9内收入增减因素和相应措施，以及过往结转和结余状况，对收入预算草案进行测算编制。依据文物事业发展需求与可支配财力，对支出预算草案展开测算编制。故宫需根据国家宏观调控总体要求、年度事业发展目标和计划以及预算编制规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政部门。随后，依据财政部门下达的预算控制数编制预算草案，再次经主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后正式执行。预算执行与调整：必须严格执行经批准的预算。在预算执行过程中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金的预算通常不予调剂，若确实需要调剂，需由故宫报主管部门审核后再报财政部门进行调剂；对于其他资金的调剂，需按照国家有关规定办理。收入管理收入来源：故宫的收入来源多样，主要包括财政补助收入，即从本级财政部门获取的各类财政拨款；事业收入，涵盖门票收入、展览收入、讲解导览收入、文化创意产品开发收入、版权授权收入等，其中门票收入是重要组成部分，依据游客数量和门票价格确定；上级补助收入，从主管部门和上级单位获得的非财政补助收入；附属单位上缴收入，由附属独立核算单位按规定上缴的收入；经营收入，如在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动所取得的收入；其会计实操文库做账实操

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/9他收入，包含投资收益、利息收入、捐赠收入、非本级财政补助收入、租金收入等。收入管理规范：所有收入均需纳入单位预算统一管理，确保收入的合法性与合规性。例如，门票收入由计划财务处直接收取；经院和相关部门批准的对外文物展览收入、提供藏品及文物资料收入、影视拍摄收入等，由有关部处开列统一格式的缴款凭证并附相关合同（协议）交计划财务处办理手续；按规定收取的临时出入证工本费、丢失或损坏物品的赔偿费等，相关部处需及时将款项交计划财务处办理收款手续。严禁任何部处或个人私自截留、挪用或坐支收入。支出管理支出分类：故宫的支出涵盖工资福利支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；对个人和家庭的补助，如离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金等；商品和服务支出，包含办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、维修（护）费、会议费、培训费、招待费、材料费、劳务费、工会经费、福利费等；其他资本性支出，例如办公设备购置、交通工具购置等。支出审批与控制：制定了严格的支出审批流程，各项支出需符合国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。各部门的费用支出需提前申请，经相关领导审批后执行。例如，会计实操文库做账实操

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/9办公用品、劳保用品统一由行政服务中心总务科汇总各部处需求制定年度预算计划，经批准后采购，未经批准各部处自

行采购办公用品不予报销。差旅费按照财政部制定的

“差旅费开支标准”

执行，车辆维修、保养、油料等与车辆有

关的费用统一由行政服务中心制定预算计划并实施。对于重大项目支出，还需进行专项审批和论证，确保资金使用合理、高效。资产管理文物资产管理：文物是故宫最重要的资产，根据《政府会计准则第

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号

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文物资源》等相关规定，对文物资产进行严格管理。对于接受捐赠、征集等方式获得的文物，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定入账价值。建立详细的文物资产档案，记录文物的名称、年代、来源、价值、保存状况等信息，定期对文物资产进行清查盘点，确保文物资产的安全与完整。固定资产管理：办公设备、家具、建筑物等固定资产同样有完善的管理流程。购置固定资产时，需按照预算和相关规定进行采购，属于政府采购范围的，严格按照政府采购有关规定执行。固定资产购置后，由计划财务处登记入账、制条形码，并定期与各部处进行核对，部处资产管理员将条形码对应粘贴到固定资产上。在固定资产使用过程中，做好日常维护和保养工作，对于固定资产的处置，如报废、转让等，需会计实操文库做账实操

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/9按照规定的程序进行审批和处理。财务手续办理借款与报销：各部处由负责人或指定专人负责办理财务借款、报销手续，并将人员信息报计划财务处备案，人员变动时及时通知。每次用款超过

5000

元以上的项目，资金使用部处须通过采购支付系统填写政府采购申请，注明预算项目编号、用款事由、计划用款数额，有合同的注明合同编号等内容，并附相关附件；不足

5000

元且不属于政府采购的项目，通过采购支付系统选择请购单办理用款手续。借款应凭核准的采购申请、请购单办理，领取支票原则上每次不得超过两张，借款人需按规定填写借款单、支票登记簿等。借款

后需在规定期限内报销，超过

100

元以上的支出尽量使用

转账支票，1000

元以上开支除人员经费、差旅费外一律使用转账支票，部处支取现金超过

3000

元的，须提前

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个工作日向计划财务处预约申请。合同付款：根据合同办理付款时，计划财务处依据委托付款书、项目立项报批件、合同审定表、审核意见表（审核报告）、合同（协议）原件及相关附件办理付款事宜。手续不全时，计划财务处有权拒付。按合同需分期付款时，每次由各部处通过采购系统提出付款申请，计划财务处按照批示执行。会计做账流程会计实操文库做账实操

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/9原始凭证的收集与审核1.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖会计实操文库做账实操

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/9章。会计实操文库账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

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登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。做账实操

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/9财产清查1.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1.

编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整