做账实操-海洋经济发展行业的账务处理

做账实操做账实操-海洋经济发展行业的账务处理海洋经济发展行业包含海洋渔业、海洋矿业、海洋交通运输业、滨海旅游业等多个细分领域，不同细分领域的账务处理既有共性，也存在各自的特点。以下以海洋渔业和海洋交通运输业为例，详细介绍账务处理方法：海洋渔业账务处理渔业生产准备阶段1.

鱼苗、饲料等物资采购企业采购鱼苗

5000

尾，每尾

2

元，饲料

10

吨，每吨3000

元，款项通过银行转账支付。借：消耗性生物资产

鱼苗

10000原材料

饲料

30000贷：银行存款

400002.

渔船及设备购置购入一艘渔船，价值

50

万元，预计使用

10

年，无残值，同时购置捕捞设备

10

万元，预计使用

5

年。款项均以银1

/11做账实操行存款支付。借：固定资产

渔船

500000固定资产 捕捞设备

100000贷：银行存款

600000每月计提折旧：渔船每月折旧额

=

500000÷(10×12)

≈

4166.67

元捕捞设备每月折旧额

=

100000÷(5×12)

≈

1666.67

元借：农业生产成本

折旧费

5833.34贷：累计折旧

渔船

4166.67累计折旧 捕捞设备

1666.67渔业生产阶段1.

饲料领用本月领用饲料

3

吨用于喂养鱼苗。借：农业生产成本

直接材料

饲料

9000贷：原材料

饲料

90002.

人工成本核算每月支付渔民工资

20000

元，次月发放。计提工资时：借：农业生产成本

直接人工

20000贷：应付职工薪酬

20000发放工资时：2

/11做账实操借：应付职工薪酬

20000贷：银行存款

200003

/11收获与销售阶段1.

收获入库鱼苗长成成鱼，收获成鱼

3000

千克，将之前归集的生产成本

50000

元进行结转。借：农产品

成鱼

50000

贷：农业生产成本

直接材料农业生产成本

直接人工农业生产成本

折旧费2.

销售成鱼将

2000

千克成鱼销售给批发商，每千克售价

30

元，款项已收到存入银行，增值税税率

9%。不含税收入

=

2000×30÷(1+

9%)

≈

55045.87

元增值税销项税额

=

55045.87×9%

≈

4954.13

元借：银行存款

60000贷：主营业务收入

55045.87应交税费 应交增值税（销项税额）

4954.13同时结转销售成本，单位成本

=

50000÷3000

≈

16.67

元/千克，销售成本

=

2000×16.67

=

33340

元借：主营业务成本

33340做账实操贷：农产品4

/11成鱼

33340海洋交通运输业账务处理船舶购置与运营准备1.

船舶购置企业购置一艘货船用于海洋运输，价值

2000

万元，款项通过银行贷款支付。借：固定资产

货船

20000000贷：长期借款

200000002.

燃油、物资采购采购燃油

100

吨，每吨

5000

元，船舶维修物资

5

万元，款项已付。借：原材料

燃油

500000原材料 维修物资

50000贷：银行存款

550000运输运营阶段1.

燃油领用与成本核算本月领用燃油

30

吨用于运输。借：主营业务成本

燃油费

150000贷：原材料

燃油

1500002.

人工成本核算做账实操每月支付船员工资

50000

元，次月发放。计提工资时：借：主营业务成本

人工成本

50000贷：应付职工薪酬

50000

发放工资时：借：应付职工薪酬

50000贷：银行存款

500003.

船舶折旧与维修货船预计使用

20

年，无残值，每月计提折旧。每月折旧额

=

20000000÷(20×12)

≈

83333.33

元借：主营业务成本

折旧费

83333.33贷：累计折旧

货船

83333.33发生船舶维修费用

2

万元，以银行存款支付。借：主营业务成本

维修费用

20000贷：银行存款

20000运输收入确认阶段企业为客户提供海洋运输服务，取得收入

30

万元，增值税税率

9%，款项已收到存入银行。不含税收入

=

300000÷(1+

9%)

≈

275229.36

元增值税销项税额

=

275229.36×9%

≈

24770.64

元借：银行存款

3000005

/11做账实操贷：主营业务收入

275229.366

/11应交税费应交增值税（销项税额）

24770.64会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理做账实操计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。7

/11做账实操九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。8

/11做账实操付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户

信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。9

/11二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管做账实操管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划