做账实操-煤炭行业的账务处理分录

做账实操1/12会计实操文库做账实操-煤炭行业的账务处理分录一、煤炭资源获取阶段探矿权价款支付：企业支付煤炭资源的探矿权价款300,000元，以银行存款支付。借：勘探开发成本-探矿权价款300,000贷：银行存款300,000采矿权取得：通过招标取得某煤矿的采矿权，支付采矿权价款1,000,000元，同时缴纳相关手续费20,000元。借：无形资产-采矿权1,020,000贷：银行存款1,020,000土地租赁（若有）：租赁用于煤矿开采及配套设施建设的土地，支付首年租金80,000元。借：预付账款-土地租金80,000贷：银行存款80,000每月摊销租金时（假设一年12个月）：借：制造费用-土地租金6,666.67（80,000÷12）贷：预付账款-土地租金6,666.67二、煤矿建设阶段工程物资采购：采购建设煤矿所需的钢材、水泥、木材等建筑材料，取得增值税专用发票，注明价款400,000元，增值税税额52,000元，款项已付。同时采购通风设备、采煤机等专用设备，发票注明价款600,000元，增值税税额78,000元，款项已付。采购建筑材料借：工程物资-建筑材料400,000应交税费-应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000采购专用设备借：工程物资-专用设备600,000应交税费-应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款678,000领用工程物资：建设过程中领用建筑材料成本共计380,000元，领用专用设备成本共计580,000元。领用建筑材料借：在建工程-煤矿建设380,000贷：工程物资-建筑材料380,000领用专用设备借：在建工程-煤矿建设580,000贷：工程物资-专用设备580,000支付工程建设人员薪酬：计算并支付建设期间工程人员工资150,000元。借：在建工程-煤矿建设150,000贷：应付职工薪酬150,000支付工程建设其他费用：支付施工水电费、工程监理费、巷道开凿费等共计100,000元。借：在建工程-煤矿建设100,000贷：银行存款100,000工程借款利息资本化：假设为建设煤矿向银行借款，本阶段符合资本化条件的利息支出为40,000元。借：在建工程-煤矿建设40,000贷：应付利息40,000工程完工结转：煤矿建设完成并达到预定可使用状态，将在建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为1,250,000元（380,000+580,000+150,000+100,000+40,000）。借：固定资产-煤矿1,250,000贷：在建工程-煤矿建设1,250,000三、煤炭开采阶段原材料及辅助材料采购：采购开采过程中使用的炸药、雷管、支护材料等原材料，取得增值税专用发票，注明价款120,000元，增值税税额15,600元，款项已付。同时采购润滑油、配件等辅助材料，发票注明价款50,000元，增值税税额6,500元，款项已付。采购原材料借：原材料-炸药、雷管等120,000应交税费-应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款135,600采购辅助材料借：原材料-辅助材料50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500领用原材料及辅助材料：本月开采生产领用炸药、雷管等原材料成本100,000元，领用辅助材料成本40,000元。借：生产成本-直接材料140,000贷：原材料-炸药、雷管等100,000辅助材料40,000核算人工成本：计算本月采煤工人及相关人员工资180,000元。借：生产成本-直接人工180,000贷：应付职工薪酬180,000设备折旧计提：煤矿开采设备及相关固定资产原值1,500,000元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额=1,500,000×(1-5%)÷10=142,500元月折旧额=142,500÷12≈11,875元借：生产成本-制造费用11,875贷：累计折旧11,875计提安全生产费：按照规定计提安全生产费，本月计提金额为50,000元。借：生产成本-安全生产费50,000贷：专项储备-安全生产费50,000煤炭洗选成本（若有）：假设部分煤炭需要洗选加工，发生洗选设备折旧30,000元，洗选工人工资20,000元，洗选材料成本15,000元。借：生产成本-洗选成本65,000贷：累计折旧-洗选设备30,000应付职工薪酬-洗选工人工资20,000原材料-洗选材料15,000产品完工入库：本月开采及洗选后的煤炭完工，经核算生产成本为446,875元（140,000+180,000+11,875+50,000+65,000），办理入库手续。借：库存商品-煤炭446,875贷：生产成本-直接材料140,000直接人工180,000制造费用11,875安全生产费50,000洗选成本65,000四、煤炭销售阶段销售煤炭：企业销售一批煤炭，开具增值税专用发票，注明价款600,000元，增值税税额78,000元。客户支付了350,000元货款存入银行，剩余款项暂欠。借：银行存款350,000应收账款328,000贷：主营业务收入-煤炭销售收入600,000应交税费-应交增值税（销项税额）78,000结转销售成本：结转该批煤炭的销售成本400,000元（假设该批产品成本为400,000元）。借：主营业务成本-煤炭销售成本400,000贷：库存商品-煤炭400,000五、资源税及其他税费缴纳资源税计算与缴纳：根据销售煤炭的数量和规定的资源税税率，计算本月应缴纳资源税25,000元，以银行存款缴纳。借：税金及附加-资源税25,000贷：应交税费-应交资源税25,000借：应交税费-应交资源税25,000贷：银行存款25,000增值税及其他税费缴纳：计算本月应缴纳的增值税（销项税额-进项税额）及其他税费，如城市维护建设税、教育费附加等，并进行缴纳。假设本月计算出应缴纳增值税30,000元，城市维护建设税2,100元（30,000×7%），教育费附加900元（30,000×3%）。计提增值税及附加税费借：税金及附加-城市维护建设税2,100教育费附加900应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30,000贷：应交税费-未交增值税30,000应交城市维护建设税2,100应交教育费附加900缴纳税费借：应交税费-未交增值税30,000应交城市维护建设税2,100应交教育费附加900贷：银行存款33,000六、固定资产处置阶段假设企业将一台老旧的采煤机出售，售价60,000元，该设备固定资产账面价值为40,000元（假设已计提折旧50,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用3,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理40,000累计折旧50,000贷：固定资产-采煤机90,000支付清理费用及税费借：固定资产清理3,000贷：银行存款3,000收到处置价款借：银行存款60,000贷：固定资产清理60,000结转处置损益处置收益=60,000-40,000-3,000=17,000元借：固定资产清理17,000贷：资产处置损益17,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在