做账实操-会计师事务所的会计科目与账户设置

做账实操1/9会计实操文库做账实操-会计师事务所的会计科目与账户设置‌‌依据《企业会计准则》及行业特性编制‌‌一、会计科目分类与设置原则‌‌科目分类‌‌资产类‌：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、累计折旧等‌。‌负债类‌：应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润等‌。‌所有者权益类‌：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等‌。‌损益类‌：‌收入类‌：主营业务收入（审计收入、咨询收入、税务服务收入等）‌。‌成本费用类‌：主营业务成本（差旅费、外包服务费、项目人工成本等）、管理费用（办公费、租金、折旧等）‌。‌设置原则‌‌合法性原则‌：符合《企业会计准则》统一规定（如“主营业务收入”“应付职工薪酬”科目）‌。‌相关性原则‌：满足内外信息需求（如按客户设置应收账款明细科目）‌。‌实用性原则‌：结合行业特点细化科目（如“主营业务收入-审计收入”与“咨询收入”分设）‌。‌二、核心科目与账户设置示例‌‌资产类科目‌‌银行存款‌：按开户银行设置明细账户（如“银行存款-XX银行基本户”）‌。‌应收账款‌：按客户设置二级明细（如“应收账款-客户A”）‌。‌负债类科目‌‌应付职工薪酬‌：分设“工资”“社保”“奖金”等明细科目‌。‌应交税费‌：按税种设置明细（如“应交增值税”“应交企业所得税”）‌。‌损益类科目‌‌主营业务收入‌：按服务类型细分（审计收入、咨询收入、税务服务收入等）‌。‌主营业务成本‌：按项目设置明细（如“差旅费-项目A”“外包服务费-项目B”）‌。‌所有者权益类科目‌‌利润分配‌：分设“提取法定盈余公积”“应付合伙人利润”等明细‌。‌三、账户设置要点‌‌总账与明细账结合‌‌总分类账户‌：按一级科目设置（如“应收账款”“应付职工薪酬”）‌。‌明细分类账户‌：按业务需求细化（如“应收账款-客户A-审计费”“应付职工薪酬-工资-合伙人”）‌。‌特殊账户处理‌‌预收账款‌：通过“合同负债”科目核算预收客户款项，按项目结转收入‌。‌项目成本归集‌：通过“主营业务成本”科目按项目归集直接费用（如差旅、外包服务费）‌。‌四、实务操作示例‌‌收入确认‌收到审计费106,000元（含6%增值税）：借：银行存款106,000贷：主营业务收入-审计收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,000‌成本核算‌支付项目组差旅费12,000元：借：主营业务成本-差旅费-项目A12,000贷：银行存款12,000‌月末结转‌收入结转：借：主营业务收入100,000贷：本年利润100,000‌‌注：‌科目设置需与业务合同、税务申报要求匹配（如增值税专用发票认证抵扣需通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目）‌。合伙制会计师事务所需单独核算合伙人薪酬及利润分配（如通过“应付利润-合伙人”科目）‌。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个