做账实操-黄鳝养殖场账务处理分录示例

做账实操1/11会计实操文库做账实操-黄鳝养殖场账务处理分录示例‌一、初始投资与资产购置‌‌股东注资‌股东注资100万元用于养殖场筹建：借：银行存款1,000,000贷：实收资本—股东1,000,000‌养殖池建设‌支付水泥池建造费用60万元（含增值税进项税额5.4万元，税率9%）：（1）施工阶段：借：在建工程—养殖池600,000应交税费—应交增值税（进项税额）54,000贷：银行存款654,000（2）验收转固：借：固定资产—养殖池600,000贷：在建工程—养殖池600,000‌设备购置‌采购增氧机、水泵等设备25万元（增值税税率13%）：借：固定资产—养殖设备250,000应交税费—应交增值税（进项税额）32,500贷：银行存款282,500‌二、养殖生产阶段‌‌鳝苗采购‌购入鳝苗10万尾，单价1.2元/尾（运输费8,000元分摊至成本）：借：消耗性生物资产—鳝苗128,000贷：银行存款128,000‌‌饲料与药品耗用‌领用专用饲料15吨（成本9万元），消毒药品1.2万元：借：消耗性生物资产—养殖成本（饲料）90,000—养殖成本（药品）12,000贷：原材料—饲料90,000—药品12,000‌‌人工成本与设备折旧‌（1）支付养殖工人工资10万元：借：消耗性生物资产—养殖成本（人工）100,000贷：应付职工薪酬100,000（2）养殖设备按5年直线法计提折旧（残值率5%）：月折旧额：(250,000×95%)÷5÷12≈3,958元借：消耗性生物资产—养殖成本（折旧）3,958贷：累计折旧—养殖设备3,958‌‌三、销售与损益处理‌‌成鳝销售‌销售成鳝8万尾，单价25元/尾（含税收入200万元，增值税税率9%）：（1）确认收入：借：银行存款2,000,000贷：主营业务收入1,834,862应交税费—应交增值税（销项税额）165,138（2）结转成本（总养殖成本=鳝苗128,000+饲料90,000+药品12,000+人工100,000+折旧3,958×12月≈47,496→==‌**377,496元**‌==）：借：主营业务成本377,496贷：消耗性生物资产—鳝苗128,000—养殖成本（饲料）90,000—养殖成本（药品）12,000—养殖成本（人工）100,000—养殖成本（折旧）47,496‌‌非正常损失处理‌因病害死亡鳝苗2,000尾（成本2,560元，保险赔付2,000元）：（1）核销资产：借：待处理财产损溢2,560贷：消耗性生物资产—鳝苗2,560（2）保险赔付：借：其他应收款—保险公司2,000营业外支出560贷：待处理财产损溢2,560‌‌四、期末处理要点‌‌存货盘点‌月末核对消耗性生物资产与存池成鳝数量，误差率需＜1%‌。‌税务申报‌增值税：饲料、药品进项税额可抵扣销项税额，养殖设备进项税额按13%抵扣‌所得税：人工成本、折旧费用按实际发生额税前扣除，符合条件可享受农业免税政策‌‌实务提示‌：鳝苗与成鳝需分设明细科目核算，避免混淆养殖阶段成本‌生物资产减值测试需每年末执行，异常损耗需留存兽医证明备查‌注：实际账务处理需结合《企业会计准则第5号—生物资产》调整‌。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，