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文档简介
做账实操
1
/11做账实操-采矿行业的账务处理分录一、资源勘探阶段勘探费用支出:企业支付地质勘探机构对某矿山区域进行勘探的费用
200,000
元,以银行存款支付。借:勘探开发成本
-
地质勘探费
200,000贷:银行存款
200,000
土地使用权获取:取得用于采矿的土地使用权,支付土地出让金
500,000
元,相关手续费
10,000
元。借:无形资产
-
土地使用权
510,000贷:银行存款
510,000勘探设备采购:采购用于勘探的设备,如钻机、探测仪等,
取得增值税专用发票,注明价款
150,000
元,增值税税额19,500
元,款项已付。借:固定资产
-
勘探设备
150,000应交税费
-
应交增值税(进项税额)
19,500贷:银行存款
169,500会计实操文库做账实操
2
/11二、采矿权取得阶段采矿权价款支付:企业通过竞拍取得某矿山的采矿权,支付采矿权价款
800,000
元。借:无形资产
-
采矿权
800,000贷:银行存款
800,000
采矿权相关税费:缴纳取得采矿权过程中的相关税费,如资源税、登记费等共计
30,000
元。借:无形资产
-
采矿权
30,000
贷:银行存款
30,000
三、矿山建设阶段工程物资采购:采购建设矿山所需的建筑材料,如钢材、水
泥等,取得增值税专用发票,注明价款
300,000
元,增值税税额
39,000
元,款项已付。借:工程物资
-
建筑材料
300,000应交税费
-
应交增值税(进项税额)
39,000贷:银行存款
339,000领用工程物资:建设过程中领用建筑材料成本共计
280,000元。借:在建工程
-
矿山建设
280,000贷:工程物资
-
建筑材料
280,000
支付工程建设人员薪酬:计算并支付建设期间工程人员工资
100,000
元。会计实操文库做账实操
3
/11借:在建工程
-
矿山建设
100,000贷:应付职工薪酬
100,000
支付工程建设其他费用:支付施工水电费、工程监理费等共计
50,000
元。借:在建工程
-
矿山建设
50,000贷:银行存款
50,000
工程完工结转:矿山建设完成并达到预定可使用状态,将在
建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为
430,000
元(280,000+
100,000
+
50,000)。借:固定资产
-
矿山设施
430,000
贷:在建工程
-
矿山建设
430,000
四、开采生产阶段原材料及辅助材料采购:采购开采过程中使用的炸药、雷管等原材料,取得增值税专用发票,注明价款
80,000
元,增值税税额
10,400
元,款项已付。同时采购润滑油等辅助材料,发票注明价款
20,000
元,增值税税额
2,600
元,款项已付。采购炸药、雷管借:原材料
-
炸药、雷管
80,000应交税费
-
应交增值税(进项税额)
10,400贷:银行存款
90,400采购辅助材料会计实操文库做账实操
4
/11借:原材料
-
辅助材料
20,000应交税费
-
应交增值税(进项税额)
2,600贷:银行存款
22,600
领用原材料及辅助材料:本月开采生产领用炸药、雷管成本
70,000
元,领用辅助材料成本
15,000
元。借:生产成本
-
直接材料
85,000
贷:原材料
-
炸药、雷管
70,000
辅助材料
15,000核算人工成本:计算本月采矿工人工资
120,000
元。借:生产成本
-
直接人工
120,000
贷:应付职工薪酬
120,000设备折旧计提:矿山开采设备原值
600,000
元,预计使用
年限
8
年,预计净残值率
5%,采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下:年折旧额
=
600,000×(1
-
5%)÷8
=
71,250
元月折旧额
=
71,250÷12
≈
5,937.5
元借:生产成本
-
制造费用
5,937.5贷:累计折旧
5,937.5
计提安全生产费:按照规定计提安全生产费,本月计提金额为
30,000
元。借:生产成本
-
安全生产费
30,000贷:专项储备
-
安全生产费
30,000会计实操文库做账实操
5
/11产品完工入库:本月开采的矿石完工,经核算生产成本为240,937.5
元(85,000
+
120,000
+
5,937.5
+
30,000),办理入库手续。借:库存商品
-
矿石
240,937.5
贷:生产成本
-
直接材料
85,000
直接人工
120,000制造费用
5,937.5安全生产费
30,000五、产品销售阶段销售矿石:企业销售一批矿石,开具增值税专用发票,注明
价款
350,000
元,增值税税额
45,500
元。客户支付了200,000
元货款存入银行,剩余款项暂欠。借:银行存款
200,000应收账款
195,500贷:主营业务收入
-
矿石销售收入
350,000应交税费
-
应交增值税(销项税额)
45,500结转销售成本:结转该批矿石的销售成本
200,000
元(假设该批产品成本为
200,000
元)。
借:主营业务成本
-
矿石销售成本
200,000
贷:库存商品
-
矿石
200,000
六、资源税及其他税费缴纳资源税计算与缴纳:根据销售矿石的数量和规定的资源税税会计实操文库做账实操
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/11率,计算本月应缴纳资源税
15,000
元,以银行存款缴纳。借:税金及附加
-
资源税
15,000贷:应交税费
-
应交资源税
15,000
借:应交税费
-
应交资源税
15,000
贷:银行存款
15,000增值税及其他税费缴纳:计算本月应缴纳的增值税(销项税额
-
进项税额)及其他税费,如城市维护建设税、教育费附
加等,并进行缴纳。假设本月计算出应缴纳增值税
20,000元,城市维护建设税
1,400
元(20,000×7%),教育费附加
600
元(20,000×3%)。计提增值税及附加税费借:税金及附加
-
城市维护建设税
1,400教育费附加
600应交税费
-
应交增值税(转出未交增值税)
20,000
贷:应交税费
-
未交增值税
20,000
应交城市维护建设税
1,400应交教育费附加
600缴纳税费借:应交税费
-
未交增值税
20,000应交城市维护建设税
1,400应交教育费附加
600贷:银行存款
22,000会计实操文库做账实操
7
/11七、固定资产处置阶段假设企业将一台闲置的开采设备出售,售价
80,000
元,该
设备固定资产账面价值为
60,000
元(假设已计提折旧
30,000
元),处置过程中发生相关税费及清理费用
5,000
元。固定资产转入清理借:固定资产清理
60,000累计折旧
30,000贷:固定资产
-
开采设备
90,000
支付清理费用及税费借:固定资产清理
5,000贷:银行存款
5,000
收到处置价款借:银行存款
80,000贷:固定资产清理
80,000结转处置损益处置收益
=
80,000
-
60,000
-
5,000=
15,000
元借:固定资产清理
15,000贷:资产处置损益
15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核会计实操文库做账实操
8
/111.
收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证,包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如,企业购买办公用品,会取得办公用品销项;员工出差回来,会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.
审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等;查看报销单填写是否完整,相
关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,
会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.
确定会计分录:根据审核无误的原始凭证,分析经济业务涉及的会计科目,确定应借应贷的方向和金额,编制会计分录。例如,企业销售产品收到货款,应借记“银行存款”科
目,贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。2.
填制记账凭证:将确定好的会计分录填写在记账凭证上,
包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容,并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。会计实操文库做账实操
9
/11账簿登录1.
设置账簿:根据企业的规模和业务特点,设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务,明细账用于详细记录某一类经济业务,日记账如现金日记账和
银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。
2.
登录账簿:根据记账凭证,将经济业务逐笔登录到相应的
账簿中。登录总账时,可以根据记账凭证汇总表进行登录;
登录明细账时,要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如,将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.
确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象,如产品品种、批次、步骤等。2.
归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本
费用,按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。
例如,对于生产企业,要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.
计算成本:根据成本计算对象和归集的成本费用,计算产品或服务的成本。财产清查会计实操文库做账实操
10
/111.
确定清查范围:对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如,定期对库存现金进行盘点,对存货进行实地盘点,对银行存款进行对账等。2.
进行清查盘点:通过实地盘点、核对账目等方法,确定各项财产物资的实存数,并与账面数进行核对。3.
处理清查结果:对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因,按照规定的程
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