做账实操-采矿行业的账务处理分录

做账实操

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/11做账实操-采矿行业的账务处理分录一、资源勘探阶段勘探费用支出：企业支付地质勘探机构对某矿山区域进行勘探的费用

200,000

元，以银行存款支付。借：勘探开发成本

-

地质勘探费

200,000贷：银行存款

200,000

土地使用权获取：取得用于采矿的土地使用权，支付土地出让金

500,000

元，相关手续费

10,000

元。借：无形资产

-

土地使用权

510,000贷：银行存款

510,000勘探设备采购：采购用于勘探的设备，如钻机、探测仪等，

取得增值税专用发票，注明价款

150,000

元，增值税税额19,500

元，款项已付。借：固定资产

-

勘探设备

150,000应交税费

-

应交增值税（进项税额）

19,500贷：银行存款

169,500会计实操文库做账实操

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/11二、采矿权取得阶段采矿权价款支付：企业通过竞拍取得某矿山的采矿权，支付采矿权价款

800,000

元。借：无形资产

-

采矿权

800,000贷：银行存款

800,000

采矿权相关税费：缴纳取得采矿权过程中的相关税费，如资源税、登记费等共计

30,000

元。借：无形资产

-

采矿权

30,000

贷：银行存款

30,000

三、矿山建设阶段工程物资采购：采购建设矿山所需的建筑材料，如钢材、水

泥等，取得增值税专用发票，注明价款

300,000

元，增值税税额

39,000

元，款项已付。借：工程物资

-

建筑材料

300,000应交税费

-

应交增值税（进项税额）

39,000贷：银行存款

339,000领用工程物资：建设过程中领用建筑材料成本共计

280,000元。借：在建工程

-

矿山建设

280,000贷：工程物资

-

建筑材料

280,000

支付工程建设人员薪酬：计算并支付建设期间工程人员工资

100,000

元。会计实操文库做账实操

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/11借：在建工程

-

矿山建设

100,000贷：应付职工薪酬

100,000

支付工程建设其他费用：支付施工水电费、工程监理费等共计

50,000

元。借：在建工程

-

矿山建设

50,000贷：银行存款

50,000

工程完工结转：矿山建设完成并达到预定可使用状态，将在

建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为

430,000

元（280,000+

100,000

+

50,000）。借：固定资产

-

矿山设施

430,000

贷：在建工程

-

矿山建设

430,000

四、开采生产阶段原材料及辅助材料采购：采购开采过程中使用的炸药、雷管等原材料，取得增值税专用发票，注明价款

80,000

元，增值税税额

10,400

元，款项已付。同时采购润滑油等辅助材料，发票注明价款

20,000

元，增值税税额

2,600

元，款项已付。采购炸药、雷管借：原材料

-

炸药、雷管

80,000应交税费

-

应交增值税（进项税额）

10,400贷：银行存款

90,400采购辅助材料会计实操文库做账实操

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/11借：原材料

-

辅助材料

20,000应交税费

-

应交增值税（进项税额）

2,600贷：银行存款

22,600

领用原材料及辅助材料：本月开采生产领用炸药、雷管成本

70,000

元，领用辅助材料成本

15,000

元。借：生产成本

-

直接材料

85,000

贷：原材料

-

炸药、雷管

70,000

辅助材料

15,000核算人工成本：计算本月采矿工人工资

120,000

元。借：生产成本

-

直接人工

120,000

贷：应付职工薪酬

120,000设备折旧计提：矿山开采设备原值

600,000

元，预计使用

年限

8

年，预计净残值率

5%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额

=

600,000×(1

-

5%)÷8

=

71,250

元月折旧额

=

71,250÷12

≈

5,937.5

元借：生产成本

-

制造费用

5,937.5贷：累计折旧

5,937.5

计提安全生产费：按照规定计提安全生产费，本月计提金额为

30,000

元。借：生产成本

-

安全生产费

30,000贷：专项储备

-

安全生产费

30,000会计实操文库做账实操

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/11产品完工入库：本月开采的矿石完工，经核算生产成本为240,937.5

元（85,000

+

120,000

+

5,937.5

+

30,000），办理入库手续。借：库存商品

-

矿石

240,937.5

贷：生产成本

-

直接材料

85,000

直接人工

120,000制造费用

5,937.5安全生产费

30,000五、产品销售阶段销售矿石：企业销售一批矿石，开具增值税专用发票，注明

价款

350,000

元，增值税税额

45,500

元。客户支付了200,000

元货款存入银行，剩余款项暂欠。借：银行存款

200,000应收账款

195,500贷：主营业务收入

-

矿石销售收入

350,000应交税费

-

应交增值税（销项税额）

45,500结转销售成本：结转该批矿石的销售成本

200,000

元（假设该批产品成本为

200,000

元）。

借：主营业务成本

-

矿石销售成本

200,000

贷：库存商品

-

矿石

200,000

六、资源税及其他税费缴纳资源税计算与缴纳：根据销售矿石的数量和规定的资源税税会计实操文库做账实操

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/11率，计算本月应缴纳资源税

15,000

元，以银行存款缴纳。借：税金及附加

-

资源税

15,000贷：应交税费

-

应交资源税

15,000

借：应交税费

-

应交资源税

15,000

贷：银行存款

15,000增值税及其他税费缴纳：计算本月应缴纳的增值税（销项税额

-

进项税额）及其他税费，如城市维护建设税、教育费附

加等，并进行缴纳。假设本月计算出应缴纳增值税

20,000元，城市维护建设税

1,400

元（20,000×7%），教育费附加

600

元（20,000×3%）。计提增值税及附加税费借：税金及附加

-

城市维护建设税

1,400教育费附加

600应交税费

-

应交增值税（转出未交增值税）

20,000

贷：应交税费

-

未交增值税

20,000

应交城市维护建设税

1,400应交教育费附加

600缴纳税费借：应交税费

-

未交增值税

20,000应交城市维护建设税

1,400应交教育费附加

600贷：银行存款

22,000会计实操文库做账实操

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/11七、固定资产处置阶段假设企业将一台闲置的开采设备出售，售价

80,000

元，该

设备固定资产账面价值为

60,000

元（假设已计提折旧

30,000

元），处置过程中发生相关税费及清理费用

5,000

元。固定资产转入清理借：固定资产清理

60,000累计折旧

30,000贷：固定资产

-

开采设备

90,000

支付清理费用及税费借：固定资产清理

5,000贷：银行存款

5,000

收到处置价款借：银行存款

80,000贷：固定资产清理

80,000结转处置损益处置收益

=

80,000

-

60,000

-

5,000=

15,000

元借：固定资产清理

15,000贷：资产处置损益

15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核会计实操文库做账实操

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/111.

收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.

审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相

关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，

会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.

确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科

目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.

填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，

包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。会计实操文库做账实操

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/11账簿登录1.

设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和

银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。

2.

登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的

账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；

登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.

确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.

归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本

费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。

例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.

计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查会计实操文库做账实操

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/111.

确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.

进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.

处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程