《TCL科技公司应收帐款内部控制问题及完善对策研究》9000字

TCL科技公司应收帐款内部控制问题及完善对策研究摘要现下，我们的经济正处在发展特别迅速的情况，每个行业面临的成长机会和遇到的问题都不相同。但是，大家都朝着一个相同的目标努力：“争取变得强大，成为整个行业的领导者，成为享誉国际的大公司。”在科学技术发展如此迅速和行业竞争如此强烈的情况下，众多企业为了使收益最大化，通过赊销产品来达到这种目的。本文以家电行业的翘楚TCL科技为例，研究其在应收帐款内部控制方面存在的问题。通过对相关文献资料的查阅以及分析公司财务报表得出TCL科技在应收帐款内部控制方面存在的问题，主要包括企业本身的问题、企业管理层的问题、企业财务部门和销售部门的问题以及对客户信用评级不严的问题。为了使应收帐款内部控制制度健康科学，使企业出于扩大应收帐款所形成的风险得到控制，企业应该通过加强其风险意识来改善。关键词：应收账款；家电行业；应收账款内部控制目录TOC\o"1-3"\h\u4615一、应收帐款相关理论概述 I在我国领导人的不断努力下，中国的外交地位直线上升，经济也随之提升，市场秩序也变得规范化。企业为了增强自身的竞争力而不在激烈的竞争中处于落后地位，企业为了增加其市场份额，就一定要在其他地区展开市场、增加企业产品的赊销方式。先拿货后付款这种销售模式会让企业的应收帐款表现出一种升高的趋势，应收帐款的上升随之而来的是企业正常经营下风险的上升。想要对企业应收帐款的质量有一定的保证，科学的解决与一定的控制是必不可少的，及时的收取应该收回来的款项，让企业的运转能够连续。一、应收帐款相关理论概述（一）应收帐款概述1.应收帐款概念应收账款产生于每个公司日常的买卖的买卖行为中。是卖方的一项流动资产，是买方的一项流动负债。应收帐款是各个企业在以信用为主的销售模式下产生的，说明的是一个企业在正常的商业经营模式下，以向外卖出产品和提供相对应的服务向买进本公司产品的买方收取的钱款。如果购买产品的买方由于各种各样的理由不支付这项钱款，就会增添应收帐款收不回来的可能，有一定的风险留存。对于应收帐款款项的数目较大的公司，其风险也更加凸显。对于应收的款项的增添，随之而来的还有其他需要支出的款项，比如需要给财务部门应收人员的钱、企业用来制定相关政策的用度、对买方能否及时付清款项的调查与分析、也失去了将这笔款项放在其他可以盈利地方的机会。2.应收帐款形成原因(1)商业竞争，扩大市场由于整个世界经济发展的加速以及市场竞争的加剧，企业在销售商品中既想要缩短销售的时间，又想要实现利益的最大化，获得销售市场上优势。如果企业要求买方当即买货，当即付款，这样必然会影响企业的销售量和销售额。所以在企业的领导者过分追求现金收入的情况下，赊销和分期付款已经成为大多数企业普遍的营销手段，而且分期时间无限制延长。特别是而今市面上的各种品牌产品在价值、质地、售后服务上都差不多，所以各个品牌赊销和能够分期的时间才是人们的首选，赊销将大大提高销售额。但这种销售方式紧接着就会有应收帐款的大增。(2)赊销，减少库存成本存货周期短的企业，库存成本也会很少。因此当企业想要降低本公司库存成本的话，就要选择赊销的方式和应收账款的优惠来节约资金。与此同时这样还有利于企业扩大产品销售，拓宽产品的销售市场与渠道，来让企业在整个行业市场占有属于自己的一席之地。(3)销售与收款时间差除了提前给了产品款项的客户，一般企业发出产品的时刻往往在收到款项的时刻之前。企业的送达产品的时刻与现金流不匹配，这使得企业需要从自身的资金中先垫付产品的资金，就是这样应收帐款由此发生。（二）应收帐款内部控制概述1.应收帐款内部控制的含义应收账款内部控制是当这个公司有赊销发生时，对由此形成的应收款项产生、收回或无法收回的整个流程都进行控制，这样可以更好的扩大企业的产品生产，从而提高销售量，来进一步使企业的收入上升。应收账款的内部控制从大体上看分成三个部分：应收帐款事前的控制说的是买方购买产品赊账前。让企业在客户购买产品进行赊账前，调查这个客户的信用状况，对客户在信用方面的信息进行全方位多层次完善，使整个企业在信用政策上更加合理；应收账款事中的控制是将购买产品买方的动态及时调整。时常关注购买产品客户的经营动态，更新本公司对客户的数据库，降低风险；应收账款事后的控制是每个一小段时间就要更新客户的信息，定期的反馈，筛选购买产品的客户，及时的更新本公司的信用政策，积极的对坏账制度进行改变调整，还应当建立合理的催收方式，让企业有着较低的风险。2.应收账款内部控制的必要性首先，应收账款不管在哪个行业哪个企业来看都是很重要的，如果收回来质量不好的应收帐款，就会很严重的影响这个企业健康运作所需要的资金。这就说明内部控制在企业健康运作里是十分重要的。内部控制可以更进一步的管理应收帐款，减少因为坏账而产生对企业的损失，让企业收回应收帐款的质量变得更高，将应收帐款收回时能按时足额，以此来维持本企业在资金方面需求。其次，每个企业要对应该收取款项的数额有一定的控制，不要让应收款项平均收回来的速度过于缓慢，从而让应收账款的变成企业可以使用的资金，让企业有充足的资金来维持本身的正常运作和发展，还可以让应收账款还款的时间有变短的限制来使企业收到的金钱损失缩小。再有，要想降低本身的损失，就必须对应收帐款加强控制，必然会在一定水平上有效增加实际利润。企业在未收到货物的款项时，仅仅是我们在账上能够看见的利润并不是形成实际的收益，如果发生坏账，企业的实际收到的钱就会相应的减少。因此，重要的是加强内部控制，并将应收帐款能够足额快速的收回，反映每个企业真实的利润。最后，增强内部控制可以促进本公司与买方的合作关系。因此企业采取的手段就是对更多的客户进行赊销，来提高与客户的合作关系以及对本企业产品的信任程度，让本企业的产品成为客户的首选。但是增强内部控制并不是说要通过减少赊销来减少应收账款的产生，而是通过对不同客户的了解分析来制定出属于本客户独特的赊账额度和还钱的期限，以此来规避风险。既要保证款项的收回来的质量，也要保证这是企业受到的最低的金钱损失，避免因为赊销所带来对企业的风险。二、应收账款内部控制的案例分析—以TCL科技为例（一）家电行业市场概况分析相关数据能够得到，2019年整个市场收入是1.53万亿元，与2018年高了约4.3%，获得的利润大致是1339亿元，比2018年高了约41.9%；在2020年整个行业的收入是1.48万亿元，比2019年低了约1%，利润是1157亿元，比2019年低了约5.6%。2020年，新冠肺炎爆发，对家电行业的影响极大，2020年上半年其销售产品的金额是690亿元，比2019年上半年低了约14.13%，但是2020年中国市场第二个季度的销售额是第一个季度的两倍。由此可见，从整个家电行业来看，疫情的突然爆发虽然影响了我国的家电行业，但是是短暂的。在政府对疫情的积极控制以及国家运用多种的消费政策来鼓励国民消费，还有厂商的共同努力并积极调整，家电的生产销售也陆续的好了起来，市场的需求也随之而来。在2020上半年疫情的情况下还能取得良好的销售额，是厂商和政府的积极措施的结果。在整个家电行业的有条不紊的恢复到正常生产中时，网购在其中发挥着非常重要作用。在网上购物越来越普及还有电子商务在产品物流上的配送、产品到达目的地后的安装、销售产品后的服务越来越到位的情况下，家电行业的厂商更多的希望与专业的电商进行合作，通过线下销售+线上销售的积极配合下，来进一步提高本公司产品的销售额。各个公司也大致从以实体店的销售为主成为了线上为主要，线下为次要的买卖产品的模式。另一个销售额增长的因素是本行业出口业务的增长。2020年，我国整个家电行业产品走出国门的金额为925.5亿美元，比2019高了17.7%。在大多数国家疫情的影响下，全球主要家电制造厂商都遇到了很严重的破坏，但我国家电行业在这个过程中积极的开拓东盟方面的销售渠道与买卖市场，抓住了这个不可多得的机遇，再加上我国政府出台的政策十分积极，都对我国在家电行业的出口方面形成了坚实后盾。（二）TCL科技企业概况TCL科技公司成立于1981年。于2020年2月7日经深交所审核通过后改名为“TCL科技”，现在的TCL已经成长为一个很成熟的企业，经历了早期的行业探索、进行跨国的并购、慢慢的稳步成长、再到发展全球化的四个阶段。在《财富》这本金融期刊上每年都有中国企业前500的排名。2019年TCL处在79名，2020年处在135名，都是很好的成绩。（三）以TCL科技为例，研究其应收账款管理现状TCL科技近三年应收账款的金额如下：2020年其应收金额是12557614元，2019年其应收金额是8340354元，2018年其应收金额是13604358元。由于TCL科技在2019年出现了重组，所以数据会有较小的变化。表一TCL科技的营业收入变化TCL营业收入单位：万项目2020年12月31日2019年12月31日2018年12月31日营业收入7667724749330911336008营业成本662422866337129260559毛利10434968595972075449毛利率13.61%11.47%18.31%通过上述数据分析得出，2018到2020年的毛利率依次是18.31%、11.47%和13.61%。相比于2018年，2019和2020两年毛利率均低。因此公司需提高产品本身在市场中的地位，增加公司通过卖产品所得的钱款。表二应收账款账龄分析2018年到2020年应收账款账龄单位：元2020年12月31日2019年12月31日2018年12月31日1年以内118102558258361134865191至2年392397961003873692至3年40067110451588233年以上23557220462106540合计128388958385374140392512018到2020年账龄分析表单位：百分比账龄2020年12月31日2019年12月31日2018年12月31日1年以内91.99%98.49%96.06%1至2年3.06%1.15%2.76%2至3年3.12%0.12%0.42%3年以上1.83%0.24%0.76%合计100%100%100%应收账款的账龄分析法是根据应该收回款项的拖欠的长短来进行合计，来对看看那些款项可以回收，那些款项回收不到来判断的一种方法，通常应收账款的帐龄时间长，就说明这笔钱收回来的机率就会很小。根据表格可以看出，TCL科技的应收账款金额有了一定的减少，在一年之内将购买产品的钱收回的占比都在90%以上。2018和2019年在一年内将货款收回的占比更是在95%以上，2-3年以及3年以上赊账时间较长的款项都在1%以下，坏账损失的风险相对较小；而2020年短期一年内款项的收回降低到了91.99%，相对应的增加了一年以上的赊账帐龄的比率，尤其对于2-3年的才收回的款项增加了近3%，这也增添了收不回的可能。由此得出，2020年收不回的款项会相对提高。表三应收帐款周转率分析2020年12月31日2019年12月31日2018年12月31日应收帐款周转率（次）7.346.827.97应收帐款周转天数49.0552.7945.20应收帐款周转率为3，是正常设定。普遍来看，某个企业的周转率高，说明其资金变化的比较迅速。相反，如果其周转率低，则说明资金很大程度上是呆滞不流通的。款项收回来的时间短说明收不回来的可能就很小。根据计算2018到2020年应收账款周转率和周转天数得出,TCL科技平均的应收账款周转率是7.38%，其应收账款周转率没有太大的浮动。应收帐款平均的周转天数约为49天。其应收账款周转天数也保持在一个相对正常的水平没有很大的波动。但是与其他企业相比TCL科技还需要在应收账款回收方面多多努力。TCL科技在应收账款上的坏账准备分为两种：单项计提和组合计提。在组合计提又包括了账龄分析法、关联方组合还有无风险组合。2018—2020年计提的坏账准备2020年12月31日2019年12月31日2018年12月31日应收帐款12838895838537414039251坏账准备28128145020434893坏账指的是对于赊账购买货物产生应该收回的款项，企业收不回来或收回来可能性很小。如果明确款项收不回来我们把这笔收不回的款项叫做坏账损失。在各个企业进行赊销来带来高销售收入的同时，发生坏账是毫无质疑的。TCL科技对应收账款坏账准备的计提方式是非常科学的。我国的家电行业对坏账准备的计提一般是控制在5%的，而通过分析TCL的财务报表计算可以看出来，TCL没有随便弄高坏账准备的情况，其计提的比率完完全全在5%以下。非常的合理。三、TCL科技应收帐款内部控制中存在的问题（一）企业的风险意识不高造成的收益的增加，公司尤为重视，企业在日常工作中最重要的也是提高其销售的收益。这基本是现在市场上所有公司的共通之处，公司会为了追求收益采取不同的选择。毫无疑问的讲，赊销就是给企业通过卖货取得更多收益一种捷径。随着因为赊销产生的应该收取账款的增加，企业在以后的时间可以获得的资金，有相当大的不确定性因素，这样下去必然会影响企业的资本收益。一些企业一味的偏重销售成绩的增长，而忽视企业在管理中面对的风险，在对负责应收帐款的人员上面监督不严格，也没有清楚的理解完善的内部控制对应该收回的款项是多么重要。（二）管理层对内部控制的不重视管理层本身更多关注的是公司产品销售产品获得的收益与公司抛去各种成本后的收益，并没有看到强化内部控制对公司所产生的积极反应。这种想法是很多管理层都存在的情况，也是对内部控制并不是很了解。由于应收账款缺乏科学的内部控制，也没有制定此方面让职员学习的制度，对内部的销售人员、财务人员缺少相关方面的知识能力培训，导致销售部门没有对买方的在市场中的状态、是否具备还钱的能力和以往财务方面的情况调查明确。万一客户本身就具有资金周转和信用上的问题而使应该收回的账款在收回的过程中出现了瓶颈，这样则会给公司当下的发展带来压力。本公司没有对销售产品员工进行如何对应该收回款项最大化回收方向的培训，这就让员工本身就没有这方面的风险意识。只为了提高自己的销售业绩来达到公司的奖惩制度而获得更高的收益奖励，没有把款项的收回当作很要紧的事务。（三）对客户的信用评级不严TCL科技是我们国家老牌的家电上市公司，拥有着一定基础的客户群体，客户的需求范围和需求量的多少也差别很大。由于客户多而杂，不可避免的会有信用较差的客户来使得账款不能及时的收回。为了让卖货的数量变得更多，公司的收益能够增添，让公司在市场中销售成绩再上一个台阶，他们会降低信用的准入限制。TCL科技放松了对买方能否支付得起账款能力的考察评判，更没有对其情况去多方向的了解判断，对客户的信用还钱的能力、健康运行的保障金额以及本身的其他情况了解不够全面，导致了一些应收账款不能按时的收回，甚至无法收回，最后造成了企业收回一笔应收帐款的时间比原定时间更多以及需要付出更多的金钱。（四）部门职责不清，绩效考核不完善TCL科技作为家电行业的老牌品牌，组织结构体系相对完善，但是在对每个岗位职责的分工上还不够明确，这也关系到管理应收取的款项能不能做到井井有条，各司其职。销售人员进行商品的销售，买方没有及时的付款，从而形成了应该收取的帐款。而应收帐款的分析和催收的工作则由财务部门负责，但公司的财务人员与买方接触不多，对其情况也不了解，这就给财务部门带来了很大的难度与压力在企业中，销售部门只负责对产品的销售，因为很多企业销售人员的工资是与其业绩挂钩的，所以员工为了追求业绩而销售也是人之常情，从而并没有去详细了解买方的信用状况，没有重视应收帐款是否可以收回。这就会使企业赊销比例大大提升，应收帐款增多，款项使用效率下降。同时各部门在日常的工作中都会一定程度的偏向本部门的发展，在发生应收帐款风险的时候会出现各个部门互相推脱责任，使责任不明确，无法责任到人。四、加强应收帐款内部控制的对策（一）加强企业的风险意识企业对于风险的本质要进行深入的了解重视，如果企业发展，那么必定会有风险，抛开风险去单论发展是不存在的。风险和发展向来是共生存、缺一不可的。所以面对企业的风险，我们不应该退缩和消极对待，而应该正视它。企业一定要发扬对危险的防备意识，将提防危害的观念普及到每一个职工。对于销售人员来讲，就要详细的了解买方的信用状况。这主要包括对客户的经营状况、资产水平以及支付能力进行分析，还要看看顾客有没有按时履行合同规定付款期限的付款风险；对于财务人员来说，要及时的更新公司对买方信用状况的存档，实时的对动态跟进。总结每个买方对应收取款项赊销的规模以及期限，把握每个买方日常的状况，看看是否有严重变化或者违法行为。对于其信用状况比较差的买方一定要及时的进行催收，还有对应收帐款可能发生的坏账及时计提。相对的要与信用状况较好的客户建立持久互相合作的关系。（二）提高管理层对应收帐款内部控制的重视增强控制应收帐款可以很大程度的使公司受到的负面影响变小，进而可以让经营效益更进一步。要想公司上上下下的管理层及员工对应收帐款内部控制都了解、运用起来，首先要从管理层做起。公司的管理者要提高自己本身对内部控制的了解，重视对应收款项的控制，在心里清楚这笔款项如果收不回来的风险。让整个公司的职工都明白对本公司在内部控制方面的目标。管理层也要采取积极的措施，将相关的知识宣传给大家，给大家普及。从而将企业对应收帐款内部控制的目标渗透到各个区域，使整个公司对应收帐款内部控制有一个共同的核心价值观。（三）制定科学的信用评价体系和信用政策在家电行业中，客户是企业取得资金的来源，但也是企业风险的来源。所以拥有着好的信用状况的买方是企业需要长期坚持的销售目标和销售方向。在买卖产品中相对科学的信用评价的存在也是首要。就是要对购买产品买方信用的等级、是否在约定的时间内还款、偿还债务的能力等方方面面来对不同的买方建立不同的信用评价标准。我们来对这些买方评价其等级的目的当然是为了让我们的产品更好地进行销售，来减少企业因为应该收回的款项产生的各种风险。现下，很多公司使用5C等级评价分析法来对分析赊销款项买方的信用情况。也将客户大致分为三个等级：一为交易的额度很多，客户有着很好的信用，公司偿还债务积极，没有在还款时间方面有过拖延的优秀客户。对于这种买方，我们必须创立持续的合作模式，也要对买方的动态有一定的洞察，及时的调整应对；二为交易额度适中，公司经营良好，在还款方面有过拖欠，经过财务部门的催收就可以及时还款的客户。对于这类客户，我们在与其加强业务合作关系的同时，也要对其在信用标准上的额度进行控制，要时刻关注客户最新状况下的信息；三为经常拖欠应收帐款而在财务部门的催收下也不能结清款项的较差客户等级。这种买方应该减少合作，避免账款不会收回，给企业带来经济上的损害。所以在一定情况下，对于这种买方要尽量选择提前收取款项，避免赊销。对购买产品买方的信用评价不是我们的最终的目的，而是要通过对他们的信用评价进行分析并作出不同的管理，对不同信用评价的买方作出不同的销售管理政策。还有及时对买方的信用政策进行实时更新，因为有的客户的信用在上升，有的客户的信用在下降，如果不进行动态评价而不能及时的调整销售政策就会对销售业绩造成一定的影响。（四）加强控制活动，完善约束与激励机制首先，公司应该对职工进行这方面知识的培训，这个培训包括了对本公司产品的深度了解，对本公司核心及价值观的清晰，还要掌握对公司资金的风险管理。企业的本质是销售，但是不用通过一味的扩大销售队伍来达到销售的目的，而是应该调整每个员工的职责分配，合理安排每个部门的员工人数，增强员工对规范知识的掌握。因此公司要大力鼓动职工参加培训，充实专业知识上的理论，对专业知识按时进行检查，也可以将培训作为绩效考核的一部分，以此来使职工积极的对待工作。与公司的同事互相进行沟通和团建，让员工感受到公司本身的魅力，在工作中的热情高涨。其次，为了在赊销产品的过程中给销售人员一定程度上的控制，可以在绩效考核中增加应收帐款回收率或者年末余额来激励销售人员，促进销售人员学习应收账款的相关知识，不因为销售业绩而随意赊销，这样下来也不会有很多账款需要收回，现销现收款，能让应收帐款的质量增添不少。最后，企业可以聘请专门的管理人员对此进行管控，制定科学的惩罚机制，给企业的销售人员制定惩罚明确的绩效考核制度，做到绩效考核既要追求销售业绩又要追求销售质量，让员工主动积极的工作，而不是一味地压榨。结语作为资产重要组成的应收帐款，其问题在整个家电行业中都尤其突出。家电行业的整体竞争趋势是愈演愈烈，线下行业领头企业也通过价格战来抢占市场，线上销售平台也纷纷打折促销。制定相对应的管理措施也是为了更好的来提升对其内部控制，来改进其中在详细具体工作中不到位的地方，使企业因赊销而发生的应该收取的款项能很快的收回来，让企业由此发生的风险得到一定控制。从而可以让企业的资金状况变得愈发的好起来，让企业在国际市场中能拥有自己的一定地位和实力。参考文献黄颖.加强企业应收账款内部控制的思考[J].会计师,2017(18):46-47.刘畅.风险管理视角下的企业应收账款内部控制研究[J].商,2015(23):153.沐铖.企业应收款项内部控制探讨[J].明日风尚,2017(01):300.张燕萍.中小企业应收账款管理现状及对策研究[J].纳税,2020,14(33):181-182.王毅刚.企业应收账款风险管理及控制探究[J].大众投资指南,2020(21):127-128.段妙蓉.关于国有企业应收账款的管理研究[J].中国集体经济,2020(29):152-153.李永清.国有企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财富时代,2020(09):187-188.刘玺宏.应收帐款管理存在的问题及对策[J].今日财富,2019(02):191+193.肖迪.海尔应收账款的管理研究[D].云南大学.2015年项学岳.YG公司应收账款管理研究[D].安徽大学.2017年包洋.GG钢铁贸易公司应收账款管理研究[D].西安石油大学.2020年曹婧.K公司应收账款管理与应收账款风险控制研究[D].南京邮电大学.2019年李恩全.鼎城商砼公司应收账款管理改进研究[D].石河子大学.2020年安琪.中小型制造企业应收账款管理研究[D].安徽财经大学.2016年施恩杰.KT建筑公司应收账款内部控制问题的研究[D].南京邮电大学.2019年付广敏.企业应收账款管理问题探究——以比亚迪股份有限公司为例.财会通讯.2017年:74-77.高金蕾.吉林敖东药业集团股份有限公司应收账款管理研究[D].阜阳师范学院.2018年李宏洋.中联重科股份有限公司应收账款内部控制问题研究[D].吉林财经大学.2016年马文迪.海利化工股份公司应收账款内部控制改进研究[D].湖南大学.2016年王瑞.我国上市公司应收帐款及其相关问题研究[J].企业技术开发,2016,35(09):130-131.PayanokT.M..Internalcontrolsystemofaccountsreceivable:directionso