税务会计 课件全套 王玉娟 学习任务1-13 增值税会计核算-企业所得税会计核算

理论篇

税务会计认知税务会计认知目录税收与税法01涉税会计科目设置05税收要素02我国现行税收法律体系税务会计03041.熟悉税收与税法的概念；2.掌握税收要素；3.了解我国现行税收法律体系；4.掌握税务会计的概念；5.掌握涉税会计科目设置。培养学生依法纳税。知识目标技能目标思政元素教学目标1.能正确判断税收法律关系主体、客体和内容；2.能正确判断税收要素；3.能正确判断税收实体法和税收程序法；4.能正确设置涉税会计科目。目录税收与税法01涉税会计科目设置05税收要素02我国现行税收法律体系税务会计03041税收与税法税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税法的概念税法即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。税收法律关系主体客体内容目录税收与税法01涉税会计科目设置05税收要素02我国现行税收法律体系税务会计0304纳税义务人（以下简称“纳税人”），是指纳税主体，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人。征税对象即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。税率是指纳税人的应纳税额与征税对象数额之间的比例，是法定的计算应纳税额的尺度。计税依据又叫税基，是指据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限是指纳税义务发生后依法缴纳税款的期限。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。纳税地点是指税法规定纳税人申报纳税的地点。税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。目录税收与税法01涉税会计科目设置05税收要素02我国现行税收法律体系税务会计0304税收程序法体系由税务机关负责征收的税种的征收管理由海关负责征收的税种的征收管理目录税收与税法01涉税会计科目设置05税收要素02我国现行税收法律体系税务会计0304税务会计是以国家现行的税收法律法规为依据，运用会计核算的专门方法，对企业税款的形成、计算、申报和缴纳所引起的资金运动进行连续、系统、全面的核算和监督的一门专业会计。目录税收与税法01涉税会计科目设置05税收要素02我国现行税收法律体系税务会计03041.通过“应交税费”科目核算的税种企业缴纳的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、资源税、环境保护税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、车辆购置税、船舶吨税、印花税和烟叶税，应通过“应交税费”科目。2.不通过“应交税费”科目核算的税种因为企业直接的契税、耕地占用税和关税不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。谢谢大家学习任务一增值税会计核算增值税税收要素认知1目录增值税的概念01增值税纳税人02掌握增值税的概念；掌握增值税纳税人。合理合法纳税。知识目标技能目标思政元素教学目标能辨析增值税一般纳税人和小规模纳税人。增值税的概念增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税的概念增值税的特点1、购进扣税法2、链条式的征税方式3、价外税4、凭票抵税目录增值税的概念01增值税纳税人02凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的企业单位及个人，均为增值税的纳税人。纳税义务人纳税义务人年销售额：500万元小组讨论问题：请判断吉祥公司增值税纳税人身份

。问题：请判断吉祥公司增值税纳税人身份

。小组讨论编制单位：汉东市吉祥商贸有限公司2021年1-9月

金额单位：人民币元项目金额一、营业收入1,800,000.00减：营业成本1,151,400.00减：税金及附加2,632.50减：销售费用60,000.00减：管理费用

减：财务费用442,686.86

减：资产减值损失加：公允价值变动损益加：投资收益二、营业利润217,680.64

利

润

表2021年12月:业务A-1：吉祥公司4季度采取直接收款方式销售货物，不含税销售金额共计为400000元。小规模纳税人纳税义务人年销售额：500万元13%9%6%3%财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告财政部税务总局公告2021年第7号一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。纳税义务人增值税要素认知2学习任务一增值税会计核算目录增值税的概念0104增值税纳税人02征税范围03税率与征收率1.掌握增值税征税范围的一般规定和特殊规定；2.掌握增值税的税率；3.掌握增值税的税收优惠和纳税义务发生时间的规定。1.依法纳税、诚信纳税；2.扶持小微企业，发展民生。知识目标技能目标思政元素教学目标1.能正确判断经济业务是否纳税；2.能正确把握纳税义务发生时间。

在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产及进口货物。一、征税范围

（一）增值税征税范围的一般规定货物1劳务2服务3无形资产4不动产5货物：指有形动产，包括电力、热力和气体。进口货物，指报关进口的货物。货物1劳务：加工、修理修配劳务加工，指受托加工货物；委托方提供主要原材料，受托方受托加工，代垫辅助材料，收取加工费，加工完的货物归委托方所有。修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。劳务2交通运输邮政服务电信服务建筑服务服务3金融服务现代服务生活服务服务31.交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。交通运输服务陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务2.邮政服务邮政普遍服务

函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报

刊发行和邮政汇兑等业务邮政特殊服务

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革

命烈士遗物的寄递等业务其他邮政服务

邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。3.电信服务基础服务

语音通话服务；出售或出租带宽、波长等

网络元素增值服务

短信和彩信服务；电子数据和信息的传输

及应用服务；互联网接入服务；卫星电视

信号落地转接等。4.建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。建筑服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务5.金融服务贷款服务

贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务

活动。直接收费金融服务①刷卡手续费收入；②结算手续费；③支票工本费；④基金、账户、信托、资产、平台管理；⑤资金清算、金融支付保险服务

人身保险服务

财产保险服务金融商品转让①外汇、有价证券、非货物期货；②基金、信托、理财产品；③各种金融衍生品6.现代服务研发和技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务信息技术服务商务辅助服务7.生活服务教育医疗服务文化体育服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务无形资产技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产。无形资产4不动产建筑物构筑物销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。不动产5货物1劳务2服务3无形资产4不动产5（二）增值税征税范围的特殊规定1.视同销售行为视同销售视同销售货物视同销售服务、无形资产、不动产视同销售货物视同销售货物的规定：（1）委托他人代销货物——代销中的委托方；（2）销售代销货物——代销中的受托方；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；北京天津视同销售北京税务局天津税务局视同销售货物视同销售货物的规定：（1）委托他人代销货物——代销中的委托方；（2）销售代销货物——代销中的受托方；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；便于税源监管视同销售货物视同销售货物的规定：（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；外购：含税分发的，如果不交税不含税确保税负均衡汽车制造厂奖励员工汽车视同销售货物（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。堵塞税收漏洞视同销售服务、无形资产、不动产1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务

但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产

但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。向养老院捐赠货物，交税向养老院无偿提供服务，不交税2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内概念2.混合销售行为购买方销售方服务和货物打包销售，货物和服务有因果关系和内在联系货物和服务向同一家提供，价款向同一家结算概念货物服务2.混合销售行为税务处理混合销售行为的税务处理需根据纳税人主要经营范围确定收入构成1.价款合计，按销售货物计税销货方2.价款合计，按销售服务计税大华公司2021年6月份共销售空调8000台，每台售价5000元，其中包括每台的安装费300元。属于何种行为？如何纳税？混合销售大华公司以销售货物为主，则发生的混合销售行为价款合计按销售货物计税。3.兼营行为纳税人兼有销售货物、提供劳务、销售服务无形资产和不动产，适用不同税率。

纳税人发生应税销售行为适用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率（征收率）的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率（征收率）。兼营行为及税务处理混合销售行为兼营行为具体的某项销售行为经营范围多元化同时涉及货物和服务涉及不同税率的货物、劳务、服务等货物和服务有因果关系和内在联系货物和服务没有因果关系价款合计计税分开核算、分别计税阳光公司批发销售卷烟，1月将地下仓库出租。问：属于何种行为？如何纳税？兼营行为分开核算时：出租地下仓库按提供租赁服务缴纳增值税（9%），卷烟销售额按销售货物缴纳增值税（13%）。未分开核算时：全部金额按货物销售额计算增值税（13%）。（三）、纳税义务发生时间

委托代销：

收到代销清单

收到全部、部分货款

发出货物满180天的当天

最早原则

发出商品1月1日2月1日销售销售时2月1日：销项税额=20000×13%=2600（元）3月1日收到清单时3月1日：销项税额=10000×13%=1300（元）4月1日1万案例发出商品1月1日2月1日销售销售时2月1日：销项税额=20000×13%=2600（元）收款时3月1日：销项税额=10000×13%=1300（元）4月1日3月1日1万案例发出商品1月1日满180天7月1日：销项税额=10000×13%=1300（元）案例销售方式纳税义务发生时间预收货款货物货物发出的当天租赁服务收到预收款的当天1月1日发出商品2月1日2月1日：销项税额=10000×13%=1300（元）收到预收款1万案例出租汽车1月1日租期：2021年1月1日到12月31日2021年1月1日：销项税额=10000×13%=1300（元）收到预收款1万案例【案例】吉祥公司2021年4季度采取直接收款方式销售货物，不含税销售金额共计为400,000元，自行开具普通发票。分析：吉祥公司采取直接收款方式进行销售，因此吉祥公司增值税的纳税义务发生时间为开具发票的当天。先开发票的，为开具发票的当天。总结二、增值税税率和征收率税率征收率基本税率3%5%低税率13%9%6%0%销售除9%低税率外货物加工修理修配13%有形动产的租赁进口除9%低税率外货物生活必需品类（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）食用盐文化用品类（1）图书、报纸、杂志（2）音像制品、电子出版物农业生产资料类初级农产品、饲料、化肥、农机、农药、农膜、二甲醚9%销售货物提供交通运输邮政基础电信建筑不动产租赁服务转让土地使用权9%销售不动产销售服务交友基础房地产增值电信服务金融服务现代服务（租赁服务除外）生活服务转让土地使用权以外的其他无形资产标题内容6%销售服务0%出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为征收率小规模纳税人的简易计税；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收；小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产（动产）以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。123453%征收率一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法计税；房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法；小规模纳税人销售不动产、出租不动产；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产；纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的；1234565%一般纳税人提供人力资源外包服务。案例：吉祥公司（小规模纳税人）。问题：请判断吉祥公司增值税的征收率。3%包装食品日用器皿日用杂货案例：阳光公司（一般纳税人）问题：请判断阳光公司增值税税率和征收率。13%批发卷烟出租2012年3月购置的地下仓库5%谢谢大家！销售额与销项税学习任务一增值税会计核算目录销项税的概念01一般销售额的确定02特殊销售方式下销售额的确定03掌握增值税销售额的规定；

依法纳税。知识目标技能目标思政元素教学目标能正确计算增值税的销项税。销项税=销售额×税率一、销项税？√增值税销售额,是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但不包括增值税。二、销售额的一般规定【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取不含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？【解析】不含税销售额=823.62（万元）销项税额=823.62×6%=49.42（万元）二、销售额的一般规定销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）二、销售额的一般规定二、销售额的一般规定【案例】甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月，收取含税派送收入823.62万元。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？【解析】不含税销售额=823.62÷（1+6%）=777（万元）销项税额=777×6%=46.62（万元）二、销售额的一般规定价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。二、销售额的一般规定【案例】甲公司2020年8月销售一批货物，售价100万元（不含税），向购买方收取10万元的手续费。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税为多少万元？【解析】不含税销售额=100+10÷（1+13%）=108.85（万元）销项税额=108.85×13%=14.15（万元）三、视同销售行为销售额的确定纳税人发生应税销售行为，价格明显偏低且无正当理由的，或者发生应税销售行为无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额。1.按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定2.按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定3.按照组成计税价格确定

1.核定销售额的方法有一定的顺序，不能跨越次序2.组成计税价格=销售额参考自己参考他人人为组合三、视同销售行为销售额的确定组成计税价格组成计税价格=成本+利润+消费税

自产：实际生产成本外购：实际采购成本用成本利润率表示组成计税价格=成本×（1+成本利润率）第二单元介绍例：味全公司赠送给客户的糕点200盒，该糕点对含税销售价格为120元，生产成本为70元/盒；用于市场推广的100箱新口味饼干无市场价格，市场成本为50元/箱。问该糕点厂向职工发放和无偿赠送糕点的行为应如何进行税务处理？视同销售行为。征收增值税糕点销售额核算顺序：同类货物的平均销售价格——组成计税价格糕点销售额=200×120÷（1+13%）=21238.94元饼干销售额=组成计税价格=50×100×（1+10%）=5500元销项税款=（21238.94+5500%）×13%=3476.06元销售额一般规定特殊销售方式下销售额核定销售额折扣销售以旧换新现金折扣纳税人同类销售行为平均价其他纳税人同类销售行为平均价组成计税价格全部价款和价外费用不含税销售额销项税额=销售额×适用税率谢谢大家！进项税额的确定学习任务一增值税会计核算目录进项税额的概念01准予抵扣的进项税02不准抵扣的进项税03掌握进项税的概念；掌握进项税额抵扣的规定。法律敬畏之心；严谨踏实的工作态度。知识目标技能目标思政元素教学目标能正确计算抵扣进项税额。一、进项税额的确定一般计税方法：应纳增值税=销项税额-进项税额进项税额的概念进项税额是指纳税人购进货物（劳务）或接受应税服务等所支付或负担的增值税额进项税额是与销项税额对应的概念，一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。有合法的扣税凭证销售方的销项税额购买方的进项税额凭票抵扣增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书通行费电子普票旅客运输电子普票农产品销售发票、农产品收购发票航空运输电子客票行程单铁路旅客运输发票桥闸通行费发票进项税额凭票抵扣计算抵扣二、进项税额的确认购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和法定的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率（9%）纳税人购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%一般纳税人支付的桥闸通行费可抵扣的进项税=通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%计算抵扣增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书通行费电子普票旅客运输电子普票农产品销售发票、农产品收购发票航空运输电子客票行程单铁路旅客运输发票桥闸通行费发票进项税额凭票抵扣计算抵扣二、进项税额的确认用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产。

三、不得抵扣的进项税额免税项目外购项目（进项税额）无对应销项税额✘非税项目职工福利或个人消费简易计税项目外购机器设备进项税50万元应税药品免税药品进项税额不得抵扣进项税全额抵扣

非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务外购项目（进项税额）无对应销项税额✘发生损毁无法销售非正常损失指因管理不善造成的被盗、霉烂、变质损失；因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形外购烟丝生产假冒伪劣卷烟外购烟丝被没收，则烟丝的进项税额不得从销项税额中抵扣假冒卷烟被没收，则生产卷烟消耗的外购烟丝的进项税额不得抵扣外购建材建造不动产（泄洪通道）已完工的不动产被依法拆除，则涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣未完工的在建工程被依法拆除，则涉及的进项税额不得抵扣

非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形

进项税额抵扣判断是否是一般纳税人用途去向（生产经营）是否有扣税凭证总结：谢谢大家！应纳税额计算及案例分析学习任务一增值税会计核算目录一般纳税人应纳税额计算及案例分析01小规模纳税人应纳税额计算及案例分析02进口货物应纳税额计算03掌握一般纳税人的税额计算；掌握小规模纳税人的税额计算与税收优惠。扶持小微企业，共克时艰知识目标技能目标思政元素教学目标能计算应纳税额；能正确进行纳税申报。当期应纳税额当期销项税额当期进项税额进项税额转出上期留抵税额销项税1进项税2进项税额转出3留抵税额4一般计税一、一般纳税人应纳税额计算及案例分析销售额开票收入非开票收入销项税1开票系统自动汇总获取计算获得（包括视同销售行为）请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的销售额和销项税进项税2进项税额凭票抵扣计算抵扣勾选认证汇总分析计算请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的进项税额进项税额可抵扣计算抵扣不可抵扣当期不计算进项税额转出进项税额转出3不准抵扣的进项税额如当期或以前期间进行了抵扣，则需要做进项税额转出。当期销项税额<当期进项税额，则当期未能抵扣的进项税额可转至下一期继续抵扣，称为留抵税额。

本期期末的留抵税额即下一期期初的留抵税额留抵税额4阳光公司12月一般计税方法下：应纳增值税=1390597.34-1147932.29=242665.05元应纳税额简易计税销售额征收率简易计税阳光公司12月份简易计税项目有：出租不动产，销售不动产应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元阳光公司12月应纳增值税：阳光公司12月一般计税：应纳增值税=1390597.34-1147932.29=242665.05元阳光公司12月份简易计税应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元应纳税额合计=242665.05+21545.24元=264210.29元案例分析案例某商店（小规模纳税人）2021年第二季度销售情况如下：销售日用百货取得含税收入236900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票价税合计20600元，已预缴增值税600元。销售免税图书取得收入2300元。（假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策）请计算该商店2021年第二季度应缴纳的增值税税额。应纳税额销售额征收率简易计税√二、小规模纳税人应纳税额计算及案例分析销售额纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款。同一般纳税人销售额的规定。销售额=含税销售额÷（1+征收率）增值税小规模纳税人（2021.04.01—2022.12.31）：1.月度（季度）销售额不超过15万元（季度45万元），免交增值税及附加税。2.差额纳税的以差额后的金额判断是否享受免税优惠税收优惠：小微企业减免增值税最新政策：——国税总局2021年5号公告案例某商店（小规模纳税人）2021年第二季度销售情况如下：销售日用百货取得含税收入236900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票加税合计20600元，已预缴增值税600元。销售免税图书取得收入2300元。（假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策）请计税该商店2021年第二季度应缴纳的增值税税额。任务布置：1.计算该商店第二季度的销售额2.判断该商店是否满足小微企业免税条件3.计算该商店第二季度应纳增值税额

案例分析销售额=203690÷（1+3%）+2300=232300元季度销售额未超过45万元，享受小微企业免税政策该商店申请代开增值税专用发票已预缴的增值税600元可否申请退回？

案例分析销项税进项税销售方购买方开具专票免税销售额232300不免税的销售额20000小微企业免税销售额210000元应纳税=20000×3%=600元减免税额=210000×3%=6300元其他免税销售额2300元商店应纳增值税=600元已预缴600元本期应补（退）税额=0（一）、进口非应税消费品1、组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格×（1+关税税率）2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率三、进口货物应纳税额的计算【案例】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%，该汽车制造厂2019年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为多少万元？【解析】组成计税价格=144+144×10%=158.4（万元）进口环节缴纳的增值税=158.4×13%=20.592（万元）三、进口货物应纳税额的计算【案例】某企业是增值税一般纳税人，2019年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按照10%和13%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付不含税的运输费用8万元（取得货物运输业增值税专用发票已知该企业的增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税额为多少万元？三、进口货物应纳税额的计算【解析】进口环节缴纳的增值税=（100+100×10%）×13%=14.3（万元）允许抵扣的增值税进项税额=14.3+8×9%=15.02（万元）应纳增值税税额=200×13%-15.02=10.98（万元）三、进口货物应纳税额的计算（二）、进口应税消费品1、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率三、进口货物应纳税额的计算【案例】某外资企业进口一批化妆品，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为15%，该企业应缴纳的增值税多少万元？三、进口货物应纳税额的计算【解析】组成计税价格=（600+600×60%）÷（1-15%）=829.41（万元）进口环节缴纳的增值税=829.41×13%=146.82（万元）谢谢大家！会计核算学习任务一增值税会计核算目录会计核算01掌握一般纳税人会计核算；掌握小规模纳税人会计核算。严谨认真的工作态度知识目标技能目标思政元素教学目标能正确进行小规模纳税人会计核算；能正确进行一般纳税人会计核算。阳光公司12月应纳增值税：（1）采购业务的账务处理1）采购非农产品的账务处理①采购业务进项税额允许抵扣借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：②采购业务待认证的进项税额尚未经税务机关认证的进项税额：借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——待认证进项税额[当月未认证可抵扣的进项税税额]贷：银行存款/应付账款/应付票据等认证合格后:借:应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应交税费——待认证进项税额1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：②采购业务待认证的进项税额尚未经税务机关认证的进项税额：借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费——待认证进项税额[当月未认证可抵扣的进项税税额]

贷：银行存款/应付账款/应付票据等认证合格后:借:应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应交税费——待认证进项税额1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：③采购业务进项税额不允许抵扣企业购入材料，不能取得增值税专用发票，增值税计入材料成本。借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等

贷：银行存款/应付账款/应付票据等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）采购农产品的账务处理①购进用于生产或委托加工9%税率的货物或者6%服务借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）[按收购凭证的9％计算进项税额]

贷：银行存款/应付账款/应付票据等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）采购农产品的账务处理①购进用于生产或委托加工9%税率的货物或者6%服务借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）[按收购凭证的9％计算进项税额]

贷：银行存款/应付账款/应付票据等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）采购农产品的账务处理①购进用于生产或委托加工9%税率的货物或者6%服务借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）[按收购凭证的9％计算进项税额]

贷：银行存款/应付账款/应付票据等②未来销售时销项税率13％借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）[按收购凭证的10％计算进项税额]

贷：银行存款/应付账款/应付票据等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证①月末，暂估入账借：原材料贷：银行存款/应付账款/应付票据等②下月初红字冲回借：原材料贷：银行存款/应付账款/应付票据等③待取得相关增值税扣税凭证并经认证后借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：4）购买方为扣缴义务人的账务处理境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。①采购时借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

应交税费——代扣代交增值税②实际缴纳代扣代缴增值税时借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：（2）销售业务的账务处理①会计确认收入时点与增值税纳税义务发生时点一致借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：②会计确认收入时点先于增值税纳税义务发生时点第一步，会计上先确认收入，增值税待转：借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——待转销项税额[按计税价计算销项税额]同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]第二步，发生增值税纳税义务：借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]阳光公司12月应纳增值税：③增值税纳税义务发生时点先于会计确认收入第一步，发生增值税纳税义务：借：银行存款

贷：预收账款

应交税费——应交增值税（销项税额）第二步，会计上确认收入：借：预收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]阳光公司12月应纳增值税：（3）视同销售的账务处理1）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分配股东的账务处理借：应付股利

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资的账务处理借：长期股权投资

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：3）将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费的账务处理借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入/其他业务收入[不含税的销售额=含税的销售额]

应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]同时结转成本：借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：4）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠的账务处理借：营业外支出

贷：原材料/库存商品/无形资产/固定资产等[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]5）自产的、委托加工的物资用于集体福利设施视同销售的账务处理借：在建工程

贷：库存商品[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（销项税额）[按计税价计算销项税额]1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：（4）进项税额不予抵扣的账务处理已经确认进项税额，但事后用途发生改变，或发生非正常损失，企业应将进项税额转出。1）将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费的账务处理借：应付职工薪酬

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）因企业管理不善造成存货盘亏的账务处理第一步，批准前（即盘亏时）：借：待处理财产损溢

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（进项税额转出）第二步，批准后：借：管理费用

贷：待处理财产损溢注意：自然灾害造成的存货盘亏不需转出进项税额。1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：3）因被执法部门没收或销毁损失的账务处理第一步，批准前（即盘亏时）：借：待处理财产损溢

贷：库存商品/原材料等[按账面成本结转]

应交税费——应交增值税（进项税额转出）第二步，批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：4）集体福利设施工程领用原材料的账务处理集体福利设施工程领用原材料，进项税不予抵扣：借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：（5）差额征税的账务处理1）金融商品转让的账务处理金融商品转让业务税法允许采用差额征税。①金融商品实际转让月末如产生转让收益：借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税②金融商品实际转让产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，但不能跨年结转：借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益③缴纳增值税：借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款④年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”如有借方余额：借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税阳光公司12月应纳增值税：2）除金融商品转让业务外差额征税的账务处理除金融商品转让业务外税法允许差额征税的业务包括：经纪代理服务和旅游服务。借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款/应付账款等（6）转出应交未交增值税的账务处理借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税阳光公司12月应纳增值税：（7）转出多交增值税的账务处理借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）（8）缴纳当月增值税的账务处理借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款（9）缴纳以前期间增值税的账务处理借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款阳光公司12月应纳增值税：（10）预缴增值税的账务处理1）预缴增值税时：借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款2）月末时：借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税[“预交增值税”明细科目余额]阳光公司12月应纳增值税：（11）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理1）企业购入增值税税控系统专用设备借：固定资产[实际支付的金额]

贷：银行存款/应付账款借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：其他收益（或直接冲减管理费用）2）企业发生税控系统的技术维护费借：管理费用

贷：银行存款借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：其他收益（或直接冲减管理费用）阳光公司12月应纳增值税：（12）减免增值税的账务处理1）当期直接减免的增值税借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：其他收益2）当期按规定即征即退的增值税借：银行存款等

贷：其他收益阳光公司12月应纳增值税：（13）加计抵减政策下的账务处理生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理。实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

其他收益[按加计抵减的金额]阳光公司12月应纳增值税：（14）增值税期末留抵退税的账务处理1）纳税人在税务机关准予留抵退税时：借：应交税费——增值税留抵税额[按税务机关核准允许退还的留抵税额]

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2）纳税人在实际收到留抵退税款项时：借：银行存款[按收到留抵退税款项的金额]

贷：应交税费——增值税留抵税额阳光公司12月应纳增值税：（14）增值税期末留抵退税的账务处理3）纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）[按缴回留抵退税款项的金额]

贷：应交税费——增值税留抵税额同时：借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款阳光公司12月应纳增值税：（15）用进项留抵税额抵减增值税欠税的账务处理1）增值税欠税税额大于期末留抵税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）[按期末留抵税额红字]

贷：应交税金——未交增值税[按期末留抵税额红字]2）若增值税欠税税额小于期末留抵税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）[按增值税欠税税额红字]

贷：应交税金——未交增值税[按增值税欠税税额红字]阳光公司12月应纳增值税：（16）简易计税的账务处理1）增值税计提的账务处理借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税同时，确认成本借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬等1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时的账务处理借：应交税费——简易计税

贷：主营业务成本3）预缴增值税的账务处理借：应交税费——简易计税贷：银行存款4）缴纳增值税的账务处理借：应交税费——简易计税

贷：银行存款1.一般纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：（1）采购业务的账务处理小规模纳税人采购业务不能抵扣进项税税额。1）境内采购业务的账务处理借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等[包含支付的增值税额]

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

2.小规模纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：2）购买方为扣缴义务人的账务处理①采购时：借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

应交税费——代扣代交增值税②实际缴纳代扣代缴增值税时：借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款2.小规模纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：（2）销售业务的账务处理1）免缴增值税的业务。借：银行存款贷：主营业务收入2）不享受免缴增值税的业务。借：银行存款

贷：主营业务收入[不含税的销售额=含税的销售额]

应交税费——应交增值税[不含税的销售额]2.小规模纳税人会计核算阳光公司12月应纳增值税：（3）缴纳增值税的账务处理借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（4）减免增值税的账务处理借：应交税费——应交增值税贷：其他收益2.小规模纳税人会计核算学习任务二消费税会计核算消费税会计核算账务处理2会计科目设置1掌握消费税账务处理遵从税法规定做到诚信纳税知识目标技能目标思政元素教学目标熟练掌握会计核算账务处理2会计科目设置1企业缴纳的消费税，通过“应交税费—应交消费税”科目核算账务处理2会计科目设置11、计提税款时的账务处理（1）销售应税消费品

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税（2）自产自用应税消费品

借：在建工程/管理费用等

贷：应交税费——应交消费税（3）委托加工应税消费品委托加工应税消费品，一般应由受托方代收代缴消费税。①委托加工物资收回后，直接用于销售借：委托加工物资

贷：银行存款/应付账款等②委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款/应付账款等（3）进口应税消费品企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征。借：在途物资/材料采购等

贷：银行存款2、上缴税款时的账务处理借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款谢谢大家！学习任务二消费税会计核算消费税要素认知征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1掌握消费税税收要素遵从税法规定做到诚信纳税知识目标技能目标思政元素教学目标准确识别税收要素掌握相关税法规定征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1《中华人民共和国消费税暂行条例》明确规定，对白酒征收消费税。消费税征收范围生产主体？批发主体？零售主体？中华人民共和国消费税暂行条例：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。凡事往往都有个例外生产主体加工主体批发主体凡事往往都有个例外零售主体金银首饰、钻石及钻石饰品凡事往往都有个例外生产主体进口主体零售主体超豪华小汽车问题：请根据以下信息判定阳光公司是不是消费税纳税人？汉东市阳光实业有限公司（以下简称阳光公司）主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1插入《消费税征税范围的确定及对消费者的影响》动画为什么对以下商品征收消费税？消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。问题：消费税与增值税均属于流转税，二者在征税范围上存在什么关系？增值税消费税游艇高档手表高档化妆品高尔夫球及球具贵重首饰及珠宝玉石鞭炮、焰火成品油摩托车小汽车涂料电池实木地板木质一次性筷子烟酒奢侈品污染环境或资源稀缺有害健康消费税具体征税范围以税目方式列举体现。税目详解烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟酒白酒黄酒啤酒其他酒，如药酒、葡萄酒等。税目详解高档化妆品（含套装）高档的界定：

不含增值税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。高档手表销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石高尔夫球及球具包括球、球杆、球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把（不包括球帽）除上述以外，还包括：成品油电池涂料鞭炮、焰火摩托车游艇木制一次性筷子实木地板案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问阳光公司上述业务是否属于消费税征税范围？案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司2021年12月采购卷烟（假定没有存货，当月根据销售情况与供应商结算），取得的增值税专用发票显示不含税金额8,269,026.55元（计入“主营业务成本”科目），增值税税额1,074,973.45元，均签订买卖合同。问题：请问阳光公司上述业务是否属于消费税征税范围？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1一、消费税税率的类别比例税率——如：高档手表税率20%定额税率——如：黄酒税率240元/吨复合税率——如：白酒税率20%再加0.5元/500克二、不同类别税率适用对象比例税率：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、鞭炮焰火、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 、铅蓄电池、涂料定额税率：黄酒、啤酒和成品油复合税率：卷烟、白酒三、不同环节税率的适用生产环节：加工环节：批发环节：11%+0.005元/支甲类—

56%+0.003元/支乙类—

36%+0.003元/支甲类—

56%+0.003元/支乙类—

36%+0.003元/支零售环节：金银首饰、钻石及钻石饰品金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 其他贵重首饰和珠宝玉石 10%四、特点情形税率的适用1.兼营不同税率应税消费税纳税人白酒葡萄酒20%＋0.5元/500克10%2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问阳光公司销售卷烟适用什么类别消费税税率？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1一、销售应税消费品的纳税义务时间1.采取赊销和分期收款结算方式的赊销和分期收款有合同约定付款日期书合同面约定的收款日期的当天未约定付款日期发出应税消费品的当天无合同2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；A公司B公司2021年10月10日发货2021年9月12日收款√3.采取托收承付和委托银行收款方式的A公司B公司发货委托收款银行承诺付款√√4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。注意：取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期。总结：结算方式不同，纳税义务时间不同二、纳税人自产自用应税消费品纳税义务时间化妆品制造公司职工2021年3月8日赠送高档化妆品移送使用的当天√三、纳税人委托加工应税消费品纳税义务时间A公司B公司委托加工提货的当天√四、纳税人进口应税消费品纳税义务时间报关进口的当天√案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟，12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问阳光公司销售卷烟的消费税纳税义务时间是什么时候？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1纳税义务发生时间纳税期限纳税申报时间如何准确区分纳税义务发生时间、纳税期限与纳税申报时间？纳税期限纳税申报时间纳税义务发生时间一、按期纳税1.纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；注意：纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人的应纳税额的大小分别核定。（1）以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。例：以3日为纳税期限举例当月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日纳税期限预缴申报期（2）纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；例：以一个月为纳税期限举例当月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日纳税期限申报期注意：上述不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。案例：汉东市阳光实业有限公司（以下简称阳光公司）主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。企业涉税信息如下：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、印花税、契税、土地增值税、车辆购置税、个人所得税、企业所得税按月申报。问题：请问阳光公司消费税纳税期限和纳税申报时间是？征收对象2税率34纳税义务时间纳税期限5纳税地点6纳税人1公司所在地发货地结算地如何确定纳税地点？1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。管辖机构所在地居住地2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。酒厂A酒厂B委托方受托方管辖委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。筷子厂个人委托方受托方管辖3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。高档化妆品进口人代理人管辖4.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

酒厂销售点消费者5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。酒厂（总公司）酒厂（分机构）消费者消费者案例：汉东市阳光实业有限公司（以下简称阳光公司）主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。企业基本信息如下：纳税人识别号为：92450102208361358D。开户银行：中国工商银行股份有限公司汉东幸福支行。单位地址：汉东市东城区宏发大厦2-203号。问题：请问阳光公司的纳税地点是？谢谢大家！学习任务二消费税会计核算消费税应纳税额的计算计税依据2各环节应纳税额计算3纳税环节1掌握消费税纳税环节掌握消费税计税依据掌握消费税税额计算遵从税法规定做到诚信纳税知识目标技能目标思政元素教学目标准确识别纳税环节准确核算销售额与销售数量结合案例资料计算税额计算依据2应纳税额计算3纳税环节1问题：下列哪些环节需要缴纳消费税？酒厂批发公司零售店烟厂烟草公司零售店问题：下列哪些环节需要缴纳消费税？制造厂4S店消费者进口商批发公司百货商场超豪华小汽车金银首饰、钻石及钻石饰品纳税环节：生产、委托加工、进口、批发、零售。总结：“三初始，一批一零”应税消费品纳税环节特征卷烟超豪华小汽车生产或委托加工或进口+批发环节生产或委托加工或进口+零售环节双环节金银首饰、钻石及钻石饰品零售环节

单环节其他应税消费品生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳特殊情况：1.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。制造厂继续加工更高级系列过节时送与职工特殊情况：2.委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。受托加工委托加工销售案例：阳光公司经营信息如下经营范围：主要从事本省（市、自治区）卷烟雪茄烟购进、批发；自有房屋租赁；仓储。问题：请根据上述信息判定阳光公司的消费税纳税环节是什么？计税依据2应纳税额计算3纳税环节1引入：税率与计税依据的关系比例税率——如：高档手表税率20%定额税率——如：黄酒税率240元/吨复合税率——如：白酒税率20%再加0.5元/500克比例税率——销售额×税率定额税率——销售数量×税额复合税率——销售额×税率+销售数量×税额

消费税计税依据：销售额、销售数量一、销售额的确定销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税。汽车制造公司汽车商贸公司装卸费1万元（不含增值税）价款20万元（不含增值税）1.纳税人销售应税消费品的销售额明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定其销售额。汽车制造公司汽车商贸公司价款1万元明显偏低2.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。汽车制造公司汽车商贸公司投资10万20万30万√二、销售数量的确定情形计税依据生产销售应税消费品的应税消费品的销售数量自产自用应税消费品的移送使用数量委托加工应税消费品的收回的应税消费品数量进口应税消费品的海关核定的应税消费品进口数量案例：阳光公司（一般纳税人）业务信息如下

阳光公司采取直接收款方式销售卷烟600箱（每箱含10万支卷烟），12月不含税销售金额共计为10,696,902.66元（计入“主营业务收入”科目），均签订买卖合同，并开具增值税专用发票。问题：请问卷烟的计税依据是？计算依据2各环节应纳税额计算3纳税环节1一、自产自用应纳消费税的计算（一）用于连续生产应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。（二）用于其他方面的应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生