智能财税综合实训 下篇 工作领域二-任务二（三）

智能财税下册

社会共享中级代理实务工作领域二

企业典型及特殊业务制单及审核任务二

长期股权投资业务制单及审核

一、任务情境

（一）任务场景业务8∶12月7日，神龙公司以1800000.00元自非关联方取得河北大鹏科技有限公司60%股权，并取得对河北大鹏科技有限公司的控制权。业务26∶12月19日，按照天津明升科技股份有限公司净资产50000000元购买其100%的股权，当日转账付讫。一、任务情境（二）任务布置

财税共享中心相关岗位人员对该业务进行制单与审核∶（1）管家岗进行业务分析确定该业务的会计分录。（2）管家岗确定该业务的单据类型和业务类型。（3）管家岗设置该业务的凭证模板。（4）票据处理岗签收和核查客户寄送的票据。

(5)

票据处理岗进行票据分类、扫描和采集。（6）会计核算岗自动生成记账凭证或手动填制记账凭证。（7）客户出纳进行出纳签字。（8）审核岗审核记账凭证。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备1.相关法规《企业会计准则第2号——长期股权投资》及其应用指南2.长期股权投资长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资包括：（1）投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。控制，是指投资方拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。（2）投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业投资。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。任务二

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二、工作准备（一）知识准备长期股权投资包括：（3）投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。实务中，较为常见的重大影响体任务二

长期股权投资业务制单及审核

二、工作准备（一）知识准备长期股权投资的初始计量：企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，应当按照以下要求确定初始投资成本∶（1）以支付现金取得长期股权投资的，应当按照实际应支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但所支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本。（2）以发行权益性证券取得长期股权投资的，应当按照所发行证券的公允价值作为初始投资成本，但不包括应自被投资单位收取的己宣告但尚未发放的现金股利或利润。任务二

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二、工作准备（一）知识准备长期股权投资的初始计量：（3）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的有关规定确定。（4）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定。任务二

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二、工作准备（一）知识准备长期股权投资的后续计量：长期股权投资在持有期间，根据投资方对被投资单位的影响程度分别采用成本法及权益法进行核算，如下表所示。任务二

长期股权投资业务制单及审核

长期股权投资的范围

后续计量方法对子公司投资（持股比例>50%）（投资方对被投资单位实施控制的权益性投资）采用成本法核算对合营企业投资（持股比例=50%）（投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制）采用权益法核算对联营企业投资（20%≤持股比例<50%）（投资方对被投资单位有重大影响的权益性投资）二、工作准备（一）知识准备（1)成本法核算的范围①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。任务二

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二、工作准备（一）知识准备

（2)成本法核算的后续计量

采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。

投资单位取得长期股权投资后当被投资单位实现净利润时不作账务处理。

被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益，不管净利润是在被投资单位接受投资前还是接受投资后实现的。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。任务二

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二、工作准备（一）知识准备（3）权益法核算的范围①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。②企业对被投资单位具有重大影响（占股权的20%-50%）的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。任务二

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二、工作准备（一）知识准备

（4）权益法核算的后续计量

采用权益法时，投资单位取得投资时应该将成本（取得长期股权投资的成本）与所享份额（按持股比例享有被投资单位所有者权益公允价值的份额）进行比较，如果前者大于后者，不调整长期股权投资的初始账面价值（即以取得的成本作为初始账面价值），如果前者小于后者，则要调整长期股权投资的初始账面价值（即以所享份额的公允价值作为它的初始价值，将二者的差额计入营业外收入）。

投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。任务二

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二、工作准备（二）操作准备

扫描仪、财天下任务二

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二、工作准备（三）业务要领

1.长期股权投资设置的会计科目2.

企业合并外的以支付现金取得的长期股权投资的会计处理任务二

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三、业务流程长期股权投资业务制单及审核流程四、业务操作1.业务分析，确定会计分录业务8∶神龙公司购买河北大鹏科技有限公司60%股权，取得对河北大鹏科技有限公司的控制权，该投资是长期股权投资，后续计量应采用成本法核算，按照初始投资成本计价。借∶长期股权投资-成本/河北大鹏科技有限公司18000000贷∶银行存款1800000业务26∶购买天津明升科技股份有限公司100%的股权，取得对天津明升科技股份有限公司的控制权，该投资是长期股权投资，后续计量应采用成本法核算，按照初始投资成本计价。借∶长期股权投资-成本/天津明升股份有限公司50000000贷∶银行存款50000000任务二

长期股权投资业务制单及审核

四、业务操作

2.设置凭证模板该业务应进入"凭证-新增凭证"填制记账凭证，并保存为常用凭证供以后调用，再进行保存、审核。任务二

长期股权投资业务制单及审核

以实训资源中级代理工作领域二业务8为例，说明长期股权投资业务的操作步骤。

第一步：财天下-票据-票据采集-审核票据第二步：财天下-凭证-新增凭证-添加图片-保存-更多-存为常用凭证以实训资源中级代理工作领域二业务8为例，说明长期股权投资业务的操作步骤。