2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指南及高分策略题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划备考指南及高分策略题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：请从下列各题的四个选项中，选择一个最符合题意的答案。1.某企业2024年12月购入一台设备，价值10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备预计净残值为0。该设备在2025年的会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年折旧额为2万元B.当年折旧额为1.5万元C.当年折旧额为1.2万元D.当年折旧额为0.6万元2.某企业2024年12月取得一笔增值税专用发票，金额为10万元，增值税税率为13%。该笔增值税进项税额在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.1.3万元B.1.2万元C.10万元D.8.7万元3.某企业2024年12月支付一笔租金，金额为5万元，租赁期为3年。该笔租金在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.每年摊销1.67万元B.每年摊销1.5万元C.每年摊销2.5万元D.每年摊销5万元4.某企业2024年12月销售一批商品，销售额为100万元，增值税税率为13%。该笔销售收入在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.100万元B.87万元C.13万元D.113万元5.某企业2024年12月取得一笔政府补助，金额为10万元，用于购置设备。该笔政府补助在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年计入营业外收入B.当年计入递延收益C.当年计入资本公积D.当年计入其他收益6.某企业2024年12月支付一笔罚款，金额为1万元。该笔罚款在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年计入营业外支出B.当年计入管理费用C.当年计入销售费用D.当年计入财务费用7.某企业2024年12月取得一笔银行贷款，金额为100万元，年利率为5%。该笔银行贷款在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年应计提利息5万元B.当年应计提利息10万元C.当年应计提利息50万元D.当年应计提利息100万元8.某企业2024年12月支付一笔工资，金额为50万元。该笔工资在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年计入管理费用B.当年计入销售费用C.当年计入生产成本D.当年计入财务费用9.某企业2024年12月购入一批原材料，金额为100万元，增值税税率为13%。该笔原材料在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年计入存货B.当年计入固定资产C.当年计入无形资产D.当年计入长期投资10.某企业2024年12月销售一批商品，销售额为100万元，增值税税率为13%。该笔销售成本在会计处理中，下列哪个选项是正确的？A.当年计入主营业务成本B.当年计入其他业务成本C.当年计入营业外支出D.当年计入管理费用二、多项选择题要求：请从下列各题的四个选项中，选择两个或两个以上最符合题意的答案。1.下列哪些属于增值税的纳税人？A.从事货物生产的企业B.从事货物销售的企业C.从事提供加工、修理修配劳务的企业D.从事提供交通运输、邮政、电信、建筑、安装、租赁、旅游、娱乐、餐饮服务的企业2.下列哪些属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出口货物D.进口货物3.下列哪些属于增值税的计税依据？A.销售额B.加工费C.修理修配费D.货物价值4.下列哪些属于增值税的优惠政策？A.税率优惠B.税额优惠C.减免税D.退税5.下列哪些属于增值税的征收管理？A.纳税申报B.税款缴纳C.税收检查D.税收处罚6.下列哪些属于企业所得税的纳税人？A.企业B.个体工商户C.事业单位D.社会团体7.下列哪些属于企业所得税的征税范围？A.营业收入B.财务费用C.销售成本D.营业外支出8.下列哪些属于企业所得税的计税依据？A.应纳税所得额B.营业收入C.费用D.损失9.下列哪些属于企业所得税的优惠政策？A.税率优惠B.税额优惠C.减免税D.退税10.下列哪些属于企业所得税的征收管理？A.纳税申报B.税款缴纳C.税收检查D.税收处罚四、判断题要求：请判断下列各题的正误，正确的在括号内写“√”，错误的在括号内写“×”。1.增值税专用发票是增值税纳税人购进货物、接受服务支付增值税的凭证。（）2.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。（）3.企业在计算企业所得税时，可以扣除的税金包括增值税、消费税、营业税等。（）4.企业在计算企业所得税时，可以扣除的损失包括自然灾害损失、意外事故损失等。（）5.企业在计算企业所得税时，可以扣除的捐赠支出包括对外捐赠、对内捐赠等。（）6.企业在计算企业所得税时，可以扣除的工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴等。（）7.企业在计算企业所得税时，可以扣除的折旧费用包括固定资产折旧、无形资产摊销等。（）8.企业在计算企业所得税时，可以扣除的利息费用包括银行贷款利息、债券利息等。（）9.企业在计算企业所得税时，可以扣除的租金费用包括租赁房屋、租赁设备等。（）10.企业在计算企业所得税时，可以扣除的差旅费用包括差旅费、住宿费、交通费等。（）五、简答题要求：请简要回答下列各题。1.简述增值税专用发票的作用。2.简述企业所得税的计税依据。3.简述企业所得税的优惠政策。4.简述企业所得税的征收管理。5.简述企业会计核算的基本原则。六、综合题要求：根据下列情况，进行会计处理。1.某企业2024年12月购入一台设备，价值10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备预计净残值为0。请对该设备在2025年的会计处理进行说明。2.某企业2024年12月取得一笔政府补助，金额为10万元，用于购置设备。请对该笔政府补助的会计处理进行说明。3.某企业2024年12月支付一笔租金，金额为5万元，租赁期为3年。请对该笔租金的会计处理进行说明。4.某企业2024年12月销售一批商品，销售额为100万元，增值税税率为13%。请对该笔销售收入的会计处理进行说明。5.某企业2024年12月支付一笔工资，金额为50万元。请对该笔工资的会计处理进行说明。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.A.当年折旧额为2万元解析：根据直线法计提折旧的原则，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（10万元-0）/5年=2万元。2.A.1.3万元解析：增值税进项税额=发票金额×税率=10万元×13%=1.3万元。3.A.每年摊销1.67万元解析：租金摊销额=租金总额/租赁期限=5万元/3年=1.67万元/年。4.A.100万元解析：销售收入即为销售额，不含增值税。5.B.当年计入递延收益解析：政府补助通常先计入递延收益，待相关设备投入使用时再转入营业外收入。6.A.当年计入营业外支出解析：罚款属于非经常性损益，计入营业外支出。7.A.当年应计提利息5万元解析：年应计提利息=贷款金额×年利率=100万元×5%=5万元。8.C.当年计入生产成本解析：工资通常计入生产成本，尤其是制造业企业。9.A.当年计入存货解析：原材料在购入后，通常计入存货。10.A.当年计入主营业务成本解析：销售成本计入主营业务成本。二、多项选择题1.ABCD解析：以上选项均为增值税的纳税人。2.ABCD解析：以上选项均为增值税的征税范围。3.ABCD解析：以上选项均为增值税的计税依据。4.ABCD解析：以上选项均为增值税的优惠政策。5.ABCD解析：以上选项均为增值税的征收管理内容。6.ABCD解析：以上选项均为企业所得税的纳税人。7.ABCD解析：以上选项均为企业所得税的征税范围。8.ABCD解析：以上选项均为企业所得税的计税依据。9.ABCD解析：以上选项均为企业所得税的优惠政策。10.ABCD解析：以上选项均为企业所得税的征收管理内容。三、判断题1.√解析：增值税专用发票是增值税纳税人购进货物、接受服务支付增值税的凭证，具有法律效力。2.√解析：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。3.×解析：增值税是价外税，不包含在企业所得税的计税依据中。4.√解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除自然灾害损失、意外事故损失等损失。5.×解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除对外捐赠，但对内捐赠通常不得扣除。6.√解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除工资、薪金支出。7.√解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除固定资产折旧、无形资产摊销等折旧费用。8.√解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除银行贷款利息、债券利息等利息费用。9.√解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除租赁房屋、租赁设备等租金费用。10.√解析：企业在计算企业所得税时，可以扣除差旅费、住宿费、交通费等差旅费用。四、简答题1.增值税专用发票的作用：增值税专用发票是增值税纳税人购进货物、接受服务支付增值税的凭证，具有法律效力，可以抵扣进项税额，是加强税收管理、防止逃税漏税的重要手段。2.企业所得税的计税依据：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一定时期内的收入减去成本、费用、税金后的余额。3.企业所得税的优惠政策：企业所得税的优惠政策包括税率优惠、税额优惠、减免税和退税等，旨在减轻企业负担，促进企业发展。4.企业所得税的征收管理：企业所得税的征收管理包括纳税申报、税款缴纳、税收检查和税收处罚等环节，旨在确保税收法律法规的贯彻执行。5.企业会计核算的基本原则：企业会计核算的基本原则包括真实性、完整性、一致性、可比性、一贯性、及时性、谨慎性和重要性等，旨在保证会计信息的真实、完整、准确和可靠。五、综合题1.对该设备在2025年的会计处理进行说明：-记录购入设备的会计分录：借：固定资产100,000元贷：银行存款100,000元-计提折旧的会计分录（每月）：借：制造费用/管理费用等20,000元贷：累计折旧20,000元2.对该笔政府补助的会计处理进行说明：-记录取得政府补助的会计分录：借：银行存款100,000元贷：递延收益100,000元-待相关设备投入使用时，将递延收益转入营业外收入：借：递延收益100,000元贷：营业外收入100,000元3.对该笔租金的会计处理进行说明：-记录支付租金的会计分录：借：管理费用/销售费用等50,000元贷：银行存款50,000元-分摊租金的会计分录（每月）：借：管理