《电商品流通企业会计 第4版》课件 第6章 商品流通企业核算方法的基本业务应用

商品流通企业会计ACCOUNTINGofBUSINESS

绪论

7商品流通企业会计零售商品流通批发商品流通商品流转其他业务核算

商品流转核算概述货币资金与转账结算商品流转基本业务核算8商场的管理与核算连锁经营总分店的核算进出口贸易的核算101.1农副产品购销业务的核算1.3销售折扣和销售折让的核算1.2商品挑选整理业务的核算第六章商品流转基本业务核算1.4退货业务的核算1.5商品退补价业务的核算1.6拒收商品和拒付货款的核算1.7直运商品销售业务的核算一、农副产品购销业务的核算

农副产品收购是指商品流通企业向农村集体经济组织或个人收购农副产品的一种商品交易活动。（一）农副产品收购的一般程序

商品流通企业收购农副产品时，要做好验质、定级、计价、点数、过秤和入库验收工作，收购人员填制“农副产品收购凭证”，付款人员复核无误办理结算货款。每日终了或定期按品种编制“农副产品收购汇总表”报送财会部门。一、农副产品购销业务的核算一、农副产品购销业务的核算一、农副产品购销业务的核算农副产品收购一般有:

1.直接收购

2.预购

3.代购一、农副产品购销业务的核算

直接收购农副产品是指商品流通企业设置不独立核算的收购网点，直接向生产者收购农副产品的业务活动。一、农副产品购销业务的核算

报账付款法指拨款单位先拨付一定数额农副产品收购的铺底资金给收购单位，收购单位使用后，向拨款单位报送“农副产品收购汇总表”，拨款单位据以补足其收购的铺底资金。收购农副产品的品种、数量和资金需要较稳定的单位方法适用一、农副产品购销业务的核算例食品公司收购羊肉，采用报账付款方式对其所属的报账单位A收购站进行核算。（1）根据A收购站收购业务的需要拨付其收购农副产品的铺底资金30000元，当即从银行汇付，作会计分录。借：其他应收款——A收购站30000

贷：银行存款30000一、农副产品购销业务的核算例（2）A收购站报来“农业产品收购汇总表”，计收购羊肉金额20000元，其中9％作为进项税额，经审核无误，当即签发转账支票，以补足其铺底资金，作会计分录。借：在途物资——A收购站18200

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：银行存款

20000购进农副产品，按买价的13%的扣除率计算进项税额一、农副产品购销业务的核算例（3）生猪采购完毕，结转羊肉的采购成本，作会计分录。借：库存商品——A收购站18200

贷：在途物资——A收购站18200一、农副产品购销业务的核算2.

委托代购农副产品的核算

委托代购农副产品是指商品流通企业在未设收购网点的地区，委托其他企业代购的一种收购农副产品的方式。采购成本=买价-扣除10%税+代购费用代购费用：费用包干、实报实销例大众食品公司委托B购销站代购鸡蛋3000千克，合同规定每千克收购价4元，计收购金额12000元，代购包干费用率为5％，收购手续费为7％，鸡蛋已运到。

一、农副产品购销业务的核算（1）财务部门将业务部门送来的商品验收单审核无误后，将全部收购款项汇付对方，按收购金额的9％作为进项税额，作会计分录。借：在途物资——B购销站13440

应交税费——应交增值税（进项税额）1080

贷：银行存款14520（2）鸡蛋已由甲仓库全部验收入库，结转鸡蛋的采购成本，作会计分录。借：库存商品——甲仓库13440

贷：在途物资——B购销站134402.委托代购农副产品的核算

预购农副产品是指由收购企业通过预付定金的办法，与农副产品生产者签订收购合同，规定预购的品种、数量、质量和交货时间，待收货后进行结算货款，多退少补。

农副产品收购业务核算，按税法规定，应按其收购凭证上注明的价款的一定比例计算收购企业可以抵扣的增值税。一、农副产品购销业务的核算

借：银行存款9000

贷：短期借款——预购定金借款90003.预购农副产品的核算例维克服装公司与胜利村专业户签订预购棉花合同，预购棉花合同规定预购棉花30000元，按收购金额发放预购定金30％；分批交售时，收回预购定金9000元。（1）向银行办理并取得预购定金借款9000元时（2）向胜利村专业户发放预购定金9000元时，作会计分录。借：预付账款——胜利村专业户9000

贷：银行存款9000一、农副产品购销业务的核算（3）胜利村专业户交付第一批棉花，收购金额20000元，其中9％作为进项税额，作会计分录。借：在途物资——胜利村专业户18200

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：预付账款——胜利村专业户20000（4）扣回定金8000元，签发现金支票11000元，以清偿胜利村专业户第一批棉花货款，作会计分录。借：预付账款——胜利村专业户11000

贷：银行存款110003.预购农副产品的核算（5）收购的棉花采购完毕，结转其采购成本，作会计分录。

借：库存商品18200

贷：在途物资——胜利村专业户18200（6）归还银行8000元预购定金借款时，作会计分录。

借：短期借款——预购定金借款9000

贷：银行存款90003.预购农副产品的核算三、农副产品销售业务的核算（一）送货制销售农副产品的一般程序验

收图6-1农副产品销售业务程序示意图送

货结算货款

发运农副产品时，一般应重新过磅、点数，按照实际数填制“农副产品拨付验收单,一式数联，其中，业务部门自留一联存根备查，将记账联转交财会部门作为商品运出的入账依据，其余各联随货同行。（2）验收。验收是指购货单位根据合同规定和“农副产品拨付验收单”验收商品。由于农副产品的规格、等级复杂、鲜活商品多，因此，收货单位需要根据“农副产品拨付验收单”验收后定级定价，根据验收的情况填列实收的等级、数量、单价和金额，并加盖公章后，将验收联交送货人员带回，留下收货凭证、结算凭证凭以登账和结算。销售单位凭送货人员带回的验收联填制专用发票，据以作为农副产品销售的入账凭证。（3）结算货款。结算货款是由销售单位根据验收凭证的验收等级、实收数量按规定价格计算货款，开具专用发票办理结算手续。三、农副产品销售业务的核算（一）送货制销售农副产品的一般程序验收单单据送交销售单位购货单位验收商品发货票销售单位确认计量“主营业务收入”账户图6-1农副产品销售业务程序示意图（二）送货制销售农副产品的核算【例】华中食品公司所属枣庄收购站采用送货制销售给大众食品公司一批鲜枣，已由押运员运出。借：发出商品——鲜枣

6720贷：库存商品——枣庄收购站6720（二）送货制销售农副产品的核算品名发货数验收数升耗等级单位数量成本单价成本金额等级数量销售单价销售金额鲜枣一等千克40012.004800一等35014.004900-50鲜枣二等千克2408.001920二等26010.00260020合计64067206107500

（2）根据专用发票(记账联)列明的销售金额7500元，增值税额975元，作会计分录。借：应收账款——大众食品公司8475

贷：主营业务收入——枣庄收购站7500

应交税费——应交增值税（销项税额）975（3）同时结转已销商品成本，作会计分录。借：主营业务成本——枣庄收购站6720

贷：发出商品——鲜枣

6720（4）收到大众食品公司电汇收账通知8775元时，作会计分录。借：银行存款8475

贷：应收账款——大众食品公司8475(一)商品挑选整理核算的要求

对商品进行挑选整理，应作为企业内部移库处理1

在商品挑选整理过程中发生的费用，不计入商品成本，而是以“销售费用——挑选整理费”账户列支2

商品挑选整理后，因清除杂质、水分而发生的商品数量、规格、等级的变动不改变被挑选整理商品的总金额，只相应调整商品的数量和单价3

因挑选整理而发生的正常的商品溢余或损耗，不作账务处理；但如属事故损失，则按财产损失处理4第二节商品挑选整理业务的核算借：库存商品——挑选整理(板栗)20000

贷：库存商品——板栗20000(二)商品挑选整理的核算例23

某副食品商店从仓库拨出统货板栗2000千克，进价每千克10元，由挑选整理部门挑选。根据“商品内部移库单”作会计分录：

商品挑选整理的核算在“库存商品”账户下设----“挑选整理”专户

1第二节商品挑选整理业务的核算

借：销售费用——整理费

500

贷：库存现金500(二)商品挑选整理的核算

在商品挑选过程中发生的人员工资、物料消耗等有关费用支出，均以“销售费用”列支。本例中支付挑选整理人员工资500元2第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算

商品挑选整理完毕，按新的等级和数量、单价进行转账，由“挑选整理”专户转入原商品明细账户3(1)由一个等级变为另一个等级挑选整理后新等级进货单价计算公式如下：

其计算公式为第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算(1)由一个等级变为另一个等级例

板栗2000千克在挑选整理前的商品进价总额为20000元，经过挑选整理，清除杂质25千克，挑选整理后的一等板栗1975千克。根据“商品挑选整理单”，作会计分录如下：

第二节商品挑选整理业务的核算

借：库存商品——板栗20000

贷：库存商品——挑选整理(板栗)20000(二)商品挑选整理的核算挑选整理后板栗的进货单价：20000÷1975=10.13(元/千克)

如果企业采用售价金额核算，并设置“商品进销差价”账户，商品存货则需要按售价(含税)反映。第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算商品挑选整理单挑选部门

年

月

日

金额单价数量等级金额单价数量等级备注挑选整理后挑选整理前计量单位商品品名商品货品第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算(2)由一个等级变为几个等级新的几个等级商品的单价按购进价或售价(含税)比例分摊。其计算公式如下：其计算公式为第二节商品挑选整理业务的核算(2)由一个等级变为几个等级新的几个等级商品的单价按购进价或售价(含税)比例分摊。其计算公式如下：其计算公式为其计算公式为第二节商品挑选整理业务的核算例

板栗2000千克在挑选整理前的商品进价总额为20000元，经过挑选整理，清除杂质25千克，挑选整理后的一等板栗1975千克。如果上述板栗，经挑选后选出一等品600千克，二等品1000千克，三等品375克，清除杂质和损耗25千克。板栗售价(含税)一等16元，二等12元，三等10元。第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算第一步按售价计算出各个等级板栗的销价金额：一等板栗

16元×600=9600(元)二等板栗

12元×1000=12000(元)三等板栗

10元×375=3750(元)板栗的总售价金额为：25350(元)第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算第二步计算每个等级板栗应分摊的进价金额：

一等板栗

9600×(20000÷25350)=7575(元)二等板栗

12000×(20000÷25350)=9466(元)三等板栗

3750×(20000÷25350)=2959(元)第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算第三步计算每个等级板栗的进价成本：一等板栗

7575÷600=12.625(元/千克)二等板栗

9466÷1000=9.466(元/千克)三等板栗2959÷375=7.889(元/千克)第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算按照上述计算，根据“商品挑选整理单”，作会计分录：

借：库存商品——一等板栗7575

——二等板栗9466

——三等板栗2959

贷：库存商品——挑选整理(板栗)20000第二节商品挑选整理业务的核算(二)商品挑选整理的核算如果采用售价核算，上述经济业务，应作会计分录：

借：库存商品——一等板栗9600

——二等板栗12000

——三等板栗3750

贷：库存商品——挑选整理(板栗)20000

商品进销差价——某柜组

5350第二节商品挑选整理业务的核算销售折扣包括商业折扣和现金折扣。销售折扣现金折扣商业折扣第三节销售折扣和销售折让的核算

商业折扣是指企业为了扩大销售而在商品标价上给予的折扣。

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

常用的现金折扣的表示方法：“折扣比率/付款期”。第三节销售折扣和销售折让的核算现金折扣条件

含

义

举

例

现金折扣额

核算账户

2/10

10天内付款，得到发票不含税金额的2%的现金折扣。

销售给DF商场童装一批，货款5000元，销项税额850元，现金折扣条件：2/10，1/20，N/30。

5000×2%=100冲主营业务收入1/20

在11-20天内付款，得到发票不含税金额1%的现金折扣。

5000×1%=50冲主营业务收入N/30

在20-30天内付款，不享受现金折扣，付货款的全部；超过30天，视同购货方违约。

0——增值税不计算现金折扣第三节销售折扣和销售折让的核算例

销售给DF商场童装一批，货款5000元，销项税额650元，现金折扣条件2/10，1/20，N/30。

商品发出：借：应收账款——DF商场

5650

贷：主营业务收入5000

应交税费——应交增值税(销项税额)650第三节销售折扣和销售折让的核算

借：银行存款5750贷：应收账款——DF商场

5650主营业务收入100

10日内付款：销售给DF商场童装一批，货款5000元，销项税额650元，现金折扣条件2/10，1/20，N/30。

20日内付款：

借：银行存款5800贷：应收账款——DF商场

5650主营业务收入50

20日后付款：

借：银行存款

5850

贷：应收账款——DF商场

5850

销售折让是指企业因售出的商品，由于品种、质量等原因，而在价格上给予买方一定的价格折让。第三节销售折扣和销售折让的核算销售折让是发生在商品销售之后，存在两种情况：（1）折让发生在企业确认收入前，该情况按照商业折扣的办法处理；（2）折让发生在企业确认收入后，该情况应在实际发生折让时冲减“商品销售收入”账户。第（2）种情况下，购货方应向主管税务机关填报“红字发票确认单”。开具纸质发票后，如果发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。第三节销售折扣和销售折让的核算企业开具数字化电子发票后，发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数字化电子发票的，按以下规定执行，如图所示：（1）购货方未进行用途确认时，由销货方通过电子发票服务平台发起《红字信息确认单》后全额开具红字数字化电子发票，无需购货方确认。（2）购货方已进行用途确认时，可由购销双方任意一方在电子发票服务平台发起《红字信息确认单》，经对方确认后全额或部分开具红字数字化电子发票。例

2月9日悦华有限公司销售给太平通讯公司50部波导品牌手机，开出的增值税专用票上注明的单价2500元，售价125000元，税额16250元。第三节销售折扣和销售折让的核算（1）商品已发出，并办妥托收手续。悦华有限公司会计处理：借：应收账款——太平通讯公司141250

贷：主营业务收入——波导品牌手机125000

应交税费——应交增值税(销项税额)16250太平通讯公司会计处理：借：在途物资125000

应交税费——应交增值税(进项税额)16250贷：应付账款——悦华有限公司141250例第三节销售折扣和销售折让的核算（2）2月14日接到太平通讯公司通知，该批手机质量有问题，经协商后同意给予价格5％的折让。收到对方交来的“进货退出及索取折让证明单”后开红字增值税专用发票交对方。悦华有限公司会计处理：

借：主营业务收入6250.00

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)812.50

应收账款——太平通讯公司7062.50太平通讯公司会计处理：借：应付账款——悦华有限公司7062.50贷：在途物资6250.00

应交税费——应交增值税(进项税额)812.50例第三节销售折扣和销售折让的核算（3）实际收到或支付款项。悦华有限公司会计处理：借：银行存款134187.50

贷：应收账款——太平通讯公司134187.5太平通讯公司会计处理：借：应付账款——悦华有限公司134187.50

贷：银行存款134187.50第三节销售折扣和销售折让的核算仍以上例资料，假定太平通讯公司是零售企业，50部波导品牌手机到达后，由货品组验收，单位售价为2800元。（1）发生采购波导品牌手机业务。借：在途物资125000

应交税费——应交增值税(进项税额)16250

贷：应付账款——太平通讯公司141250（2）支付货款，商品到达入库。借：库存商品——货品组140000

贷：商品进销差价——货品组15000

在途物资125000（3）发生手机质量有问题，经协商后同意给予价格5％的折让，收到红字增值税专用发票。借：商品进销差价——货品组750

应付账款——太平通讯公司7062.50

应交税费——应交增值税(进项税额)812.50

贷：库存商品——货品组7000第四节退货业务的核算商品错发的退货商品退货的原因商品质量不符合要求运输途中的损坏商品过保修期的退货合同规定的其他情况进货退出退货业务销货退回第四节退货业务的核算

进货退出是指购进商品验收入库后，因质量、品种、规格不符，将商品退回原供货单位的业务活动。处理：批发企业及时与供货单位联系，调换或补回商品，或作进货退出处理。(1)购货方尚未支付货款并未进行账务处理，此时发生退货，购货方无须进行账务处理，但需要将原取得的增值税专用发票退还给销售单位。(2)购货方购进商品后已支付货款，或者未支付货款但已进行账务处理，原取得的增值税专用发票已随凭证入账，无法退回给销售单位。购货方通过电子发票服务平台发起《红字信息确认单》。第四节退货业务的核算例3月1日，意达园电器公司从美邦公司购进枫叶牌音响设备40套，单位售价8000元，取得对方开具的增值税专用发票，列支价款320000元，税款41600元。（1）商品尚未到达，款项已支付。（2）7日，50套枫叶牌音响到达意达园电器公司，并验收入库。第四节退货业务的核算例（3）10日，意达园电器公司发现6套音响质量不符合合同要求，经与美邦公司协商，对方同意作退货处理。已办妥退货手续，收到对方开具的红字增值税专用发票，退款尚未收到。（4）15日，意达园电器公司收到银行转来的收账通知联，内列收到美邦公司汇来的退货款。第四节退货业务的核算借：在途物资——美邦公司320000

应交税费——应交增值税(进项税额)41600

贷：银行存款361600借：库存商品——枫叶牌音响320000

贷：在途物资——美邦公司320000第四节退货业务的核算借：库存商品——枫叶牌音响

48000

应交税费——应交增值税(进项税额)6240

贷：应收账款——美邦公司52240借：银行存款52240

贷：应收账款——美邦公司52240第四节退货业务的核算销货退回(1)如果购销双方均未进行账务处理，销货方应收回原开出的增值税专用发票并注明“作废”字样。(2)如果购货方尚未进行账务处理，而销货方已作账务处理，销货方收回购货方退回的专用发票并注明“作废”字样，同时开具相同金额的红字发票，将作废的专用发票粘贴在红字发票后面并进行账务处理。(3)如果购货方已根据增值税专用发票进行账务处理无法收回时，销货方必须取得购货方转来的主管税务机关开具的“进货退出证明单”，据此开具红字增值税专用发票，办理收回商品、退付货款等手续，并进行相应的账务处理。

（1）情况，购货方没有确认收入，不需进行账务处理。对于（2）和（3）的情况，如果销货方已确认收入的销货退回，企业一般应在发生销货退回时，冲减退回当期的销售收入，同时冲减退回当期的销售成本。第四节退货业务的核算例5月5日，第一百货公司销售50个华日牌榨汁机给海德电子公司，单位售价260元，增值税专用发票上注明：价款13000元，税款1690元。榨汁机单位成本200元。

（1）商品已发出，款项已收到。借：银行存款14690

贷：主营业务收入13000

应交税费——应交增值税(销项税额)1690第四节退货业务的核算（2）月末结转已销产品成本。

借：主营业务成本——华日牌榨汁机10000

贷：库存商品——华日牌榨汁机10000第四节退货业务的核算（3）5月8日，因质量问题第一百货公司同意退回20个榨汁机，收到对方转来的“进货退出及索取折让证明单”后，开具红字增值税专用发票。退回商品并己验收入库，款项已退还。借：主营业务收入5200

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)676

银行存款5876第四节退货业务的核算（3）若商品已结转成本，同时用红字冲减退回的商品成本。

借：主营业务成本

——华日牌榨汁机4000

贷：库存商品

——华日牌榨汁机4000第五节商品退补价业务的核算销售补价增加主营业务收入应交税费减少蓝字发货票销售退价红字发货票图

销售退补价核算示意图第五节商品退补价业务的核算

销货单位应填制红蓝字“发货票”和“销货更正单”交购货单位，并退付货款。1.购进商品退价的核算

发生购进商品退价，是指已付货款的进价高于实际进价，应由供货单位将其多收的货款退给购货单位。

供货单位应填制红字“发货票”和“销货更正单”交购货单位，并退付货款。第五节商品退补价业务的核算1.购进商品退价的核算

购货方应按下列情况处理：

退价商品尚未销售或虽已销售，但尚未结转销售成本的情况下，应调减“库存商品”和“应交税费”账户。1

退价商品已经售出并且已经结转销售成本的情况下，应调减“主营业务成本”和“应交税费”账户。2第五节商品退补价业务的核算1.购进商品退价的核算例

某商业企业从某工厂购进甲商品200件，每件80元，货款已付讫。由于计价错误，每件多计10元，接到该厂开来的红字“发货票”，每件应为70元，应退货款2000元，增值税260元。退还的货款及增值税款已收到，该商品尚未出售。第五节商品退补价业务的核算

借：银行存款

2260

贷：库存商品——甲商品2000

应交税费——应交增值税(进项税额)2601.购进商品退价的核算例第五节商品退补价业务的核算

借：银行存款

2260

贷：主营业务成本——甲商品

2000

应交税费——应交增值税(进项税额)2601.购进商品退价的核算例

如果商品已全部出售，并已结转销售成本，应做会计分录如下：第五节商品退补价业务的核算2.购进商品补价的核算

购进商品补价是指已付货款的进价低于实际进价，应由购货单位将少付的货款补付给供货单位。

销货单位应填制补价的“发货票”交购货单位，购货单位据此支付货款。第五节商品退补价业务的核算(六)购进商品退补价的核算2.购进商品补价的核算例

某商业企业从某工厂购进甲商品200件，每件80元，货款已付讫。由于计价错误，每件少计20元，接到该厂开来的“发货票”，每件应为100元，应补货款4000元，增值税520元。财会部门根据有关凭证补付价款，该商品尚未出售。第五节商品退补价业务的核算

借：库存商品——甲商品4000

应交税费——应交增值税(进项税额)520

贷：银行存款

4520(六)购进商品退补价的核算2.购进商品补价的核算例第五节商品退补价业务的核算(六)购进商品退补价的核算2.购进商品补价的核算

如果上述商品已全部售出，并已结转销售成本，应该如何处理？思考题：?第五节商品退补价业务的核算第六节拒收商品和拒付货款的核算图

拒收商品和拒付货款的办理手续

托收承付结算部分拒绝付款理由书

拒付日期：贰零零捌年壹拾月壹拾捌日

原委收号码：×号

4680元行号1270569广州贸易公司3张37680元备注：拒付理由：商品验收短缺100个，拒付部分货款4680元及相应比例的运费40元。

部分付款金额(大写)：叁万叁仟元整

附寄单证

33000元部分付款金额

拒付金额

委收金额

41广州工行开户银行

245行号

青岛工行

开户银行

账

号

2250768账

号

全

称

收款人DE商场

全

称

付款人

第六节拒收商品和拒付货款的核算1)银行结算凭证到达后，填制“拒付理由书”送银行，拒付货款，不做账务处理；2)商品到达拒收商品，登记“代管商品物资”账户。3.先拒付货款，后拒收商品1)提出拒收商品，登记“代管商品物资”账户；2)待银行结算凭证到达后，填制“拒付理由书”送银行，拒付货款。2.先拒收商品，后拒付货款1)提出拒收商品，登记“代管商品物资”账户；2)将拒收商品的全部款项转入“应付账款”借方，予以追回。1.先支付货款，后拒收商品会计处理方法

第六节拒收商品和拒付货款的核算（一）购货单位的账务处理例5月8日，瑞达公司向华山电子器材公司购进录音笔200支，单价250元，采用托收承付结算方式。瑞达公司现收到银行转来的托收承付结算凭证(承付通知联)及有关专用发票账单和运费清单，列支录音笔总价款50000元，税款6500元，运杂费300元，其中运费200元，并取得运费凭证。第六节拒收商品和拒付货款的核算1．先支付货款，后拒收商品借：在途物资——华山电子器材公司50273

应交税费——应交增值税(进项税额）6527

贷：银行存款56800例（1）财务部门经审核无误后，同意付款。该批商品尚未到达。第六节拒收商品和拒付货款的核算例（2)5月12日，向华山电子器材公司购进的录音笔到达，仓库验收商品发现其中150支符合合同规定，另有50支规格与合同规定不符，当即向销货方提出拒收部分商品的要求，并将拒收商品填制“代管商品物资验收单”进行代管与备查登记。第六节拒收商品和拒付货款的核算借：库存商品——录音笔37773

贷：在途物资——华山电子器材公司37773例第六节拒收商品和拒付货款的核算（3)5月17日，经与销货方联系，查明不合规格的50支录音笔系错发，错发商品由销货方运走，并运来同规格的录音笔50支。经仓库验收合格。财务部门据“商品验收单”和“送货单”借：库存商品——录音笔12500

贷：在途物资——华山电子器材公司12500（4）若与销货方协商后，查明不合规格的50支录音笔系错发，协商后双方同意将该批商品退回销货方，销货方退回该部分商品的价税款。华山电子器材公司现收到销货方开具的红字专用发票及退回价税款。借：银行存款14625

应交税费——应交增值税(进项税额)1625

贷：在途物资——华山电子器材公司12500第六节拒收商品和拒付货款的核算例5月10日，瑞达公司向意发电子公司购进200个MP4，单价480元，不含税价款96000元；32G爱国者优盘100个，单价100元，不含税价款10000元。收到银行转来托收凭证及发票联、结算联等单据，经审核，发现MP4有20个质量有问题，填制“部分拒付理由书”拒付该部分货款；优盘存储量与合同不相符，填制“全部拒付理由书”拒付全部货款。商品已收到。第六节拒收商品和拒付货款的核算2．拒收商品，拒付货款（1）承付180台MP4款项。借：在途物资——意发电子公司86400

应交税费——应交增值税(进项税额)11232

贷：银行存款97