做账实操-银行账务处理实例

做账实操1/8会计实操文库做账实操-银行账务处理实例假设某银行是增值税一般纳税人，适用相关税率，以下是一些常见业务的账务处理：个人存款业务个人现金存款：客户李某到银行柜台存入现金20,000元到其个人活期储蓄账户。借：库存现金20,000贷：吸收存款——个人活期储蓄存款（李某）20,000个人活期储蓄账户取款：李某从其个人活期储蓄账户支取现金5,000元。借：吸收存款——个人活期储蓄存款（李某）5,000贷：库存现金5,000个人定期存款存入：李某将其活期储蓄账户中的30,000元转为1年期定期存款，年利率为2%。借：吸收存款——个人活期储蓄存款（李某）30,000贷：吸收存款——个人定期存款（李某1年期）30,000个人定期存款到期支取：李某的1年期定期存款到期，银行支付本息。利息计算：(30,000×2%×1=600)元。借：吸收存款——个人定期存款（李某1年期）30,000借：利息支出600贷：库存现金30,600单位存款业务单位现金存款：企业A公司将现金100,000元存入其单位活期存款账户。借：库存现金100,000贷：吸收存款——单位活期存款（A公司）100,000单位活期存款转账存入：A公司收到其客户B公司转账支付的货款500,000元。借：清算资金往来等（根据具体转账清算科目）500,000贷：吸收存款——单位活期存款（A公司）500,000单位活期存款支付货款：A公司通过其单位活期存款账户向供应商C公司支付货款200,000元。借：吸收存款——单位活期存款（A公司）200,000贷：清算资金往来等（根据具体转账清算科目）200,000单位定期存款存入：A公司将其单位活期存款账户中的800,000元转为2年期定期存款，年利率为3%。借：吸收存款——单位活期存款（A公司）800,000贷：吸收存款——单位定期存款（A公司2年期）800,000单位定期存款到期自动转存：A公司的2年期单位定期存款到期，本息合计848,000元（本金800,000元，利息48,000元），银行自动将其转存为新的2年期定期存款，年利率不变。借：吸收存款——单位定期存款（A公司2年期）848,000贷：吸收存款——单位定期存款（A公司新2年期）848,000贷款业务发放贷款：银行向企业D公司发放一笔500万元的贷款，期限为3年，年利率为5%。借：贷款——本金（D公司）5,000,000贷：吸收存款——单位活期存款（D公司）5,000,000计提贷款利息：每月末计提该笔贷款利息，月利息为(5,000,000×5%÷12≈20,833.33)元。借：应收利息——D公司20,833.33贷：利息收入20,833.33收到贷款利息：每季度末收到D公司支付的本季度利息(20,833.33×3=62,500)元。借：吸收存款——单位活期存款（D公司）62,500贷：应收利息——D公司62,500中间业务收取手续费：银行向E公司提供资金转账服务，收取手续费1,000元，假设该业务适用增值税税率为6%。借：吸收存款——单位活期存款（E公司）1,000贷：手续费及佣金收入1,000÷(1+6%)贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1,000÷(1+6%)×6%代收水电费：银行代居民代收水电费，收到居民张某缴纳的水电费500元，扣除手续费5元后，将495元转付给水电公司。手续费适用增值税税率为6%。借：库存现金500贷：其他应付款——水电公司495贷：手续费及佣金收入5÷(1+6%)贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5÷(1+6%)×6%借：其他应付款——水电公司495贷：存放中央银行款项495会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，