2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划核心考点试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划核心考点试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：在下列各题的四个选项中，只有一个选项是正确的，请选出正确的选项。1.企业发生的下列支出中，属于增值税应纳税额抵扣范围的是（）。A.购进固定资产支付的增值税B.购进不动产支付的增值税C.购进原材料支付的增值税D.购进管理用设备支付的增值税2.下列关于增值税的税率表述正确的是（）。A.增值税的基本税率为13%B.增值税的低税率分为6%和9%C.增值税的简易征收税率为3%D.增值税的征收率分为3%和6%3.企业销售货物时，下列哪项属于增值税的价外费用（）。A.包装费B.运费C.代垫运费D.代收代付款4.下列关于增值税的计税依据表述正确的是（）。A.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括销项税额B.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括销项税额C.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括销项税额，但是包括运费D.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括销项税额，但是不包括运费5.下列关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的是（）。A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物交付的当天B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为开具销售发票的当天D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为销售合同签订的当天6.下列关于增值税的纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构在同一县（市）的，应当合并向总机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当合并向总机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人总机构与分支机构在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税7.下列关于增值税的纳税期限表述正确的是（）。A.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税C.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起20日内申报纳税D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税8.下列关于增值税的减免税政策表述正确的是（）。A.小型微利企业减按15%的税率征收增值税B.高新技术企业减按15%的税率征收增值税C.小型微利企业减按20%的税率征收增值税D.高新技术企业减按20%的税率征收增值税9.下列关于增值税的征收管理表述正确的是（）。A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记B.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记C.纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记D.纳税人应当自领取营业执照之日起90日内，向税务机关申报办理税务登记10.下列关于增值税的税务处理表述正确的是（）。A.增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务支付的增值税额B.增值税的销项税额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的增值税额C.增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务取得的增值税额D.增值税的销项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务支付的增值税额二、多项选择题要求：在下列各题的四个选项中，有两个或两个以上的选项是正确的，请选出正确的选项。1.下列关于增值税的征税范围表述正确的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.下列关于增值税的税率表述正确的是（）。A.基本税率为13%B.低税率为9%C.简易征收税率为3%D.征收率分为6%和9%3.下列关于增值税的计税依据表述正确的是（）。A.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用B.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括销项税额C.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括销项税额D.销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括销项税额，但是包括运费4.下列关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的是（）。A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物交付的当天B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为开具销售发票的当天D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为销售合同签订的当天5.下列关于增值税的纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构在同一县（市）的，应当合并向总机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当合并向总机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人总机构与分支机构在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税6.下列关于增值税的纳税期限表述正确的是（）。A.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税C.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起20日内申报纳税D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税7.下列关于增值税的减免税政策表述正确的是（）。A.小型微利企业减按15%的税率征收增值税B.高新技术企业减按15%的税率征收增值税C.小型微利企业减按20%的税率征收增值税D.高新技术企业减按20%的税率征收增值税8.下列关于增值税的征收管理表述正确的是（）。A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记B.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记C.纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记D.纳税人应当自领取营业执照之日起90日内，向税务机关申报办理税务登记9.下列关于增值税的税务处理表述正确的是（）。A.增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务支付的增值税额B.增值税的销项税额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的增值税额C.增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务取得的增值税额D.增值税的销项税额是指纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务支付的增值税额10.下列关于增值税的税务筹划表述正确的是（）。A.选择合适的纳税人身份，如一般纳税人和小规模纳税人B.合理确定增值税的计税依据，如销售额、进项税额等C.利用增值税的优惠政策，如免税、减税等D.加强增值税的税务管理，如内部控制、风险防范等四、计算题要求：根据下列资料，计算相关增值税额。1.某企业为一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售货物含税金额为200万元；（2）提供加工劳务含税金额为100万元；（3）购进原材料含税金额为60万元；（4）购进固定资产含税金额为50万元；（5）接受修理修配劳务含税金额为20万元。要求：计算该企业2023年12月的增值税销项税额、进项税额和应纳税额。五、简答题要求：简述增值税简易征收制度的适用范围和特点。1.增值税简易征收制度的适用范围：（1）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务；（2）特定行业和项目；（3）特定地区和民族自治地方。2.增值税简易征收制度的特点：（1）税率低，税负较轻；（2）计算简便，便于征管；（3）适用范围广，有利于促进中小企业发展。六、论述题要求：论述增值税在我国的地位和作用。1.增值税在我国的地位：（1）作为我国主要的税种之一，增值税在我国税收体系中占有重要地位；（2）增值税是财政收入的重要来源，对国家财政的稳定和发展具有重要意义；（3）增值税有助于实现税制改革，推动我国税收制度的完善。2.增值税在我国的积极作用：（1）促进我国经济发展，提高国家财政收入；（2）实现增值税的税收中性原则，避免重复征税；（3）有利于税收征管，提高税收征管效率；（4）推动企业技术创新和产业升级，提高我国竞争力。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：C解析思路：增值税应纳税额抵扣范围包括购进原材料支付的增值税，因为原材料是生产货物或提供加工、修理修配劳务的必要成本。2.答案：B解析思路：增值税的低税率分为6%和9%，这是增值税法规定的标准税率，用于特定行业或项目。3.答案：A解析思路：包装费通常被视为增值税的价外费用，因为它不是货物本身的成本，而是额外的服务费用。4.答案：A解析思路：增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括销项税额。5.答案：B解析思路：增值税的纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天，这是增值税法规定的标准。6.答案：A解析思路：纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，这是增值税法规定的标准。7.答案：A解析思路：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，这是增值税法规定的申报期限。8.答案：C解析思路：小型微利企业减按20%的税率征收增值税，这是增值税法规定的针对小型微利企业的税收优惠。9.答案：A解析思路：纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，这是税务登记的规定。10.答案：B解析思路：增值税的销项税额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的增值税额，这是增值税法规定的定义。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。2.答案：A、B、C解析思路：增值税的税率包括基本税率13%，低税率9%，简易征收税率3%，征收率分为6%和9%。3.答案：A、B解析思路：增值税的销售额为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括销项税额。4.答案：A、B解析思路：增值税的纳税义务发生时间为销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为货物交付的当天或收到销售款或取得索取销售款的凭据的当天。5.答案：A、B解析思路：纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。6.答案：A、B、C解析思路：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内、10日内或20日内申报纳税。7.答案：A、B、C、D解析思路：小型微利企业减按15%的税率征收增值税，高新技术企业减按15%的税率征收增值税，小型微利企业减按20%的税率征收增值税，高新技术