基础会计：第四章 会计凭证

第四章会计凭证第三章会计凭证

第一节会计凭证的概念和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的审核、传送与保管一、会计凭证的概念和作用1.概念：会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。第一节会计凭证的概念和种类经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿2.会计凭证的作用（1）记录经济业务，提供记帐依据（2）明确经济责任，加强内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行按其填制的程序和作用，可分为原始凭证和记账凭证两大类。（一）原始凭证

1.外来原始凭证和自制原始凭证

2.一次凭证和累计凭证

3.手工凭证和机制凭证（二）记账凭证

记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。

1.收款凭证

2.付款凭证

3.转帐凭证

二、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和作用原始凭证记账凭证按来源不同按填制次数不同按填制手段不同外来凭证自制凭证一次凭证累计凭证手工凭证机制凭证收款凭证付款凭证转账凭证第二节原始凭证一、原始凭证的定义原始凭证也称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。▲原始凭证的名称和编号▲原始凭证填制日期▲接受原始凭证的单位名称▲经济业务内容（摘要、数量、单价、金额）▲填制单位的名称▲有关人员的签名或盖章▲凭证附件二、原始凭证的基本内容

原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号接收原始凭证单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件三、原始凭证的种类原始凭证按来源按填制手续一次凭证累计凭证汇总凭证外来凭证自制凭证①外来原始凭证外来原始凭证是企业、单位同外部的企业、单位或个人发生经济业务往来时，从外部企业、单位或个人取得的原始凭证。是一次凭证。②自制原始凭证自制原始凭证是由本单位内部经办人员在办理经济业务时自行填制的原始凭证。按照来源不同分为一次凭证累计凭证按填制手续分类指在一项或若干项同类经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证。指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。原始凭证汇总表将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用于集中反映若干经济业务总括发生情况的会计凭证。△一次凭证：指填制手续一次完成，用以记录一项经济业务或若干项同类经济业务的原始凭证。如领料单、收料单、借款单等。△累计凭证：指在规定期限内，随着经济业务的多次、连续发生，分次填列、连续反映某一项经济业务，能够多次使用的自制原始凭证。如限额领料单。△汇总原始凭证：也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总而成的凭证。如发料凭证汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表等。按照填制手续的不同一次凭证

一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。累计凭证

累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。1、记录要真实

2、内容要完整

3、手续要完备

4、书写要清楚、规范金额的填写要符合下列要求：（1）小写金额的阿拉伯数字要一个一个写，不得连笔（2）汉字大写金额数字，用正楷或行书字体写，不得写简化字（3）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”（4）大小写金额必须相符（5）大写金额到元或角为止的，后面要写整；有分的不写整举例如下:四、原始凭证的填制要求2008年1月9日向华兴公司购入甲材料10吨，每吨单价200元，增值税率17％。原始凭证如下:企业基本资料：

名称：南昌市风林公司

地址：南昌市XX巷108号税务登记号：28012169704567

增值税率：17%

开户银行：市工行城南支行银行帐号：2305486900234

单位主管：张能会计：李琼出纳：李明保管员：王强5.编号要连续。各种原始凭证必须连续编号，以便查核。原始凭证在写坏作废时，应该加盖作废印记，并妥善保管，不得撕毁。7.填制要及时各种原始凭证的填制应及时，不可拖延或事后追记。6.不得随意涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的内容有错误，应由开具单位重开或更正，并在更正处加盖单位印章；原始凭证如有金额错误，只能由开具单位重开；提交银行的各种结算凭证，一律不准更改。1.审核内容：真实性、合法性、合理性完整性、正确性、及时性五、原始凭证的审核

2.审核后的有关处理▲对于符合要求的原始凭证，应按照规定及时办理相关的会计手续；▲对于内容真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回有关的经办人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续；▲对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝办理会计手续，并向单位负责人报告。

第三节记帐凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。一、记帐凭证的定义（1）填制单位名称和记账凭证名称（2）填制凭证日期（3）凭证编号（4）经济业务内容摘要（5）会计科目的名称和金额（6）所附原始凭证的张数（7）记账备注，即已登记的项目打“√”（8）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章二、记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名1.按记账凭证用途专用记账凭证通用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务发生情况的记账凭证是不分收付款业务和转账业务，统一使用同一种格式的记账凭证。三、记账凭证的种类专用记账凭证分类收款凭证:现金收款凭证银行存款收款凭证付款凭证:现金付款凭证;

银行存款付款凭证转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证科目汇总表与汇总记账凭证也属于记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证2、专用记账凭证的种类经济业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10000元存入银行。付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5000元购买材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3000元。经济业务经济业务经济业务经济业务

业务类型—按经济业务与货币资金收支的关系分类：收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中库存现金

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。转账凭证的借贷方科目都在表格中四、记账凭证的填制◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确

◆附件齐全

◆连续编号▲填制记账凭证必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。▲记账凭证的内容必须正确、合理，会计科目保持对应关系。▲摘要应该既简要，又确切。记账凭证的日期。收付款业务要登记当天的日记账；收、付款凭证的日期应与货币资金收付的日期一致（与原始凭证的日期不一定一致）；转账凭证以收到原始凭证的日期为记账凭证的日期，但在摘要栏需注明业务发生的实际日期；▲记账凭证的编号，要根据不同情况采纳不同的方法。通用记账凭证编号采用顺序编号法；专用记账凭证按字号编号法；如一项经济业务需要一张以上的记账凭证，则采用分数编号法；▲在最后一张记账凭证的编号处注明全字，表示本月凭证编号到此为止。▲记账凭证发生填制错误，应该重新填制，不得在原始凭证上作出任何修改；如果已经登记入账，且为当年内发现的错误，则可以用红字更正法或补充登记法；▲记账凭证填制后如果还有空行，应在最后一笔的空行处至合计数上的空行处划斜线注销，以严格会计核算手续；收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

VV

特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。∎◆从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款∎◆将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款转账凭证：◆根据有关转账业务的原始凭证填制；

◆根据账簿记录填制。VV五、记帐凭证的审核

1、审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的内容和所附原始凭证是否相符。2、审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。3、审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。第四节会计凭证的传递和保管1.规定会计凭证的传递程序2.规定会计凭证传递的时间3.规定会计凭证传递过程中的交接签收制度会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制审核、办理业务手续、整理、记账直到装订、归档保管过程中在会计主体内部有关人员之间的传递程序。一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管1、凭证登记完毕后，按分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将记账凭证连同原始凭证装订成册。2、对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。3、会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。4、对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发（领）、销（号）制度，并加以记载，防止丢失、冒领。会计档案的保管期限企