会计师事务所审计流程预案

会计师事务所审计流程预案Theterm"AuditProcessPlanforAccountingFirms"referstoacomprehensivedocumentdesignedspecificallyforauditingprofessionalsworkingwithinaccountingfirms.Thisplanoutlinesthestepsandproceduresthatauditorsfollowtoensureaccuratefinancialreportingandcompliancewithregulatorystandards.Theapplicationofsuchaplanisessentialinavarietyofsettings,includingannualauditsofpubliccompanies,financialstatementreviewsforsmallbusinesses,andspecialauditsinitiatedbyregulatorybodiesorinternalcorporategovernanceteams.Todevelopaneffectiveauditprocessplan,accountingfirmsmustadheretostringentrequirements.Firstandforemost,theplanmustbetailoredtothespecificauditobjectivesandthenatureoftheentitybeingaudited.Itshouldincludedetailedauditprocedures,riskassessmentmethods,andevidencecollectiontechniques.Additionally,theplanmustberegularlyreviewedandupdatedtoreflectchangesinregulatoryrequirementsorinternalauditpolicies,ensuringongoingcomplianceandefficiencyintheauditprocess.会计师事务所审计流程预案详细内容如下：第一章审计计划与前期准备一、审计计划的制定审计计划是审计工作的起点，旨在明确审计目的、范围、时间安排、人员配置等关键要素，以保证审计工作的顺利进行。以下为审计计划的制定内容：（1）明确审计目的：根据客户需求、法律法规及行业标准，确定审计的目的，包括财务报表的真实性、合规性、有效性等。（2）确定审计范围：根据审计目的，确定审计对象的财务报表、内部控制、合规性等方面的内容。（3）制定审计时间安排：根据审计范围、客户需求及审计资源，合理分配审计时间，保证审计工作在规定时间内完成。（4）编制审计预算：根据审计时间安排、人员配置、差旅费用等因素，编制审计预算，为审计工作提供财务支持。（5）制定审计程序：根据审计范围和目的，设计审计程序，包括审计方法、审计证据的收集与评价等。二、审计团队组建与分工（1）审计团队组建：根据审计项目特点和审计预算，选派具备相关专业知识和技能的审计人员，组成审计团队。（2）审计团队分工：根据审计程序和人员特长，合理分配审计任务，明确各团队成员的职责和权限。三、审计程序与方法的确定（1）审计程序：审计程序是审计工作的具体步骤，包括以下内容：（1）对财务报表进行初步分析，了解客户业务情况、财务状况和内部控制状况。（2）收集审计证据，包括财务凭证、会计账簿、内部控制文件等。（3）对审计证据进行整理、分析，评价客户财务报表的真实性、合规性、有效性。（4）根据审计证据，撰写审计报告。（2）审计方法：审计方法包括以下几种：（1）询问法：通过与客户相关人员沟通，了解客户业务情况、内部控制等。（2）观察法：观察客户生产经营活动，了解业务流程、内部控制执行情况。（3）分析法：对财务报表、内部控制等方面进行分析，发觉潜在问题。（4）检查法：对财务凭证、会计账簿等文件进行检查，验证财务报表的真实性。四、审计风险识别与评估（1）审计风险识别：审计风险是指审计过程中可能出现的不确定性，可能导致审计结论的不准确。以下为审计风险的识别内容：（1）财务报表风险：财务报表真实性的风险、财务报表合规性的风险等。（2）内部控制风险：内部控制设计不足的风险、内部控制执行不力的风险等。（3）审计证据风险：审计证据不足的风险、审计证据失实的风险等。（2）审计风险评估：对识别出的审计风险进行评估，确定风险程度和风险概率，为审计工作提供决策依据。以下为审计风险评估的内容：（1）风险程度：根据风险可能导致的不良后果，确定风险的严重程度。（2）风险概率：根据风险发生的可能性，确定风险的概率。（3）风险应对措施：针对评估出的风险，制定相应的风险应对措施，保证审计工作的顺利进行。第二章审计证据的收集与分析1.1审计证据的种类与来源1.1.1审计证据的种类审计证据是审计工作的重要组成部分，其种类繁多，主要包括以下几种：（1）文件证据：包括财务报表、会计凭证、合同、协议、会议记录等书面材料。（2）口头证据：通过询问、访谈等方式获取的被审计单位相关人员的陈述。（3）实物证据：对被审计单位资产、负债的实地观察和盘点。（4）电子证据：包括邮件、数据库、电子文档等电子数据。（5）外部证据：来自被审计单位以外的第三方提供的证据，如银行对账单、税务部门提供的纳税资料等。1.1.2审计证据的来源（1）被审计单位内部：包括财务部门、管理部门、业务部门等。（2）外部单位：如银行、税务部门、供应商、客户等。（3）专业机构：如律师事务所、会计师事务所、评估机构等。（4）公共信息：如公告、行业报告、媒体报道等。第二节审计证据的收集方法1.1.3文件审查文件审查是审计证据收集的基本方法，主要包括以下几种：（1）审查财务报表：对财务报表的编制过程、数据来源、勾稽关系等进行审查。（2）审查会计凭证：对会计凭证的填制、审核、批准等环节进行审查。（3）审查合同、协议：对被审计单位签订的合同、协议等法律文件进行审查。（4）审查其他相关文件：如会议记录、内部报告等。1.1.4实地观察与盘点实地观察与盘点是对被审计单位资产、负债的实地检查，主要包括以下几种：（1）对库存现金、存货、固定资产等进行盘点。（2）观察被审计单位的生产经营情况、内部管理状况等。1.1.5询问与访谈询问与访谈是获取口头证据的重要方法，主要包括以下几种：（1）与被审计单位相关人员就审计事项进行询问。（2）对被审计单位的客户、供应商等进行访谈。1.1.6电子证据的收集电子证据的收集主要包括以下几种：（1）查阅邮件、数据库、电子文档等电子数据。（2）采用技术手段对电子数据进行提取、分析。第三节审计证据的分析与评价1.1.7审计证据的可靠性分析审计证据的可靠性分析主要包括以下几个方面：（1）审计证据的来源是否可靠。（2）审计证据的形成过程是否合规。（3）审计证据的内容是否真实、完整。1.1.8审计证据的相关性分析审计证据的相关性分析主要包括以下几个方面：（1）审计证据与审计目标的关联程度。（2）审计证据与被审计单位业务活动的关联程度。1.1.9审计证据的充分性分析审计证据的充分性分析主要包括以下几个方面：（1）审计证据的数量是否足以支持审计结论。（2）审计证据的种类是否齐全。第四节审计证据的整理与归档1.1.10审计证据的整理审计证据的整理主要包括以下几个方面：（1）对收集到的审计证据进行分类、排序。（2）对审计证据进行摘要、归纳。（3）形成审计证据清单。1.1.11审计证据的归档审计证据的归档主要包括以下几个方面：（1）按照规定的时间、地点、方式将审计证据归档。（2）保证审计证据的完整、安全、可追溯。（3）建立审计证据的查阅、使用制度。第三章内部控制制度的审查第一节内部控制制度的了解1.1.12内部控制制度的概述内部控制制度是企业为了合理保证实现其经营目标，防范和降低风险，维护资产安全，提高经营效率与效果，遵循相关法律法规和内部规章制度而制定的一系列控制措施。1.1.13了解内部控制制度的方法（1）文件审查：查阅企业内部控制制度文件，了解其制定的目的、范围、内容、实施要求等。（2）询问访谈：与企业内部相关人员进行访谈，了解内部控制制度的实际执行情况。（3）观察分析：观察企业内部业务流程、操作规程，分析内部控制制度的合理性、有效性。1.1.14了解内部控制制度的关键点（1）内部控制制度的制定是否符合相关法律法规和内部规章制度。（2）内部控制制度是否覆盖了企业主要业务领域和关键环节。（3）内部控制制度的实施是否得到有效执行，是否存在缺失或不足。第二节内部控制制度的评价1.1.15内部控制制度评价的目的评价内部控制制度的有效性、合理性和合规性，为审计工作提供依据。1.1.16内部控制制度评价的方法（1）文件审查：查阅内部控制制度文件，分析其制定和执行情况。（2）实地调查：实地查看企业内部控制制度的执行情况，收集相关证据。（3）数据分析：利用数据分析方法，评估内部控制制度对企业经营的影响。1.1.17内部控制制度评价的关键点（1）内部控制制度是否健全，能否有效防范风险。（2）内部控制制度的执行是否得到有效监督，是否存在失控现象。（3）内部控制制度的适应性，是否能适应企业发展和外部环境变化。第三节内部控制制度的测试1.1.18内部控制制度测试的目的通过测试内部控制制度的有效性，评估其对企业经营的影响。1.1.19内部控制制度测试的方法（1）符合性测试：对内部控制制度的执行情况进行检查，验证其是否符合制度要求。（2）实质性测试：对内部控制制度涉及的财务、业务数据进行详细检查，验证其真实性、合规性。（3）综合测试：结合符合性测试和实质性测试的结果，对内部控制制度的整体有效性进行评估。1.1.20内部控制制度测试的关键点（1）测试样本的代表性，保证测试结果的可靠性。（2）测试方法的合理性，保证测试结果的有效性。（3）测试过程中发觉的问题和缺陷，及时提出改进建议。第四节内部控制缺陷的识别与报告1.1.21内部控制缺陷的识别（1）分析内部控制制度的设计和执行情况，发觉潜在的缺陷。（2）结合测试结果，识别内部控制制度存在的问题和不足。1.1.22内部控制缺陷的报告（1）编制内部控制缺陷报告，详细记录缺陷的性质、影响、原因等。（2）报告应提交给企业内部相关部门，以便及时采取措施进行整改。（3）报告应向审计委员会或董事会报告，以便监督企业内部控制的改进情况。1.1.23内部控制缺陷的整改与跟踪（1）企业应根据内部控制缺陷报告，制定整改措施并加以实施。（2）审计部门应跟踪整改情况，保证整改措施得到有效执行。（3）定期对内部控制缺陷进行评估，以保证企业内部控制的持续改进。第四章财务报表的审计第一节财务报表整体性审查在审计流程中，财务报表整体性审查是一项基础且重要的工作。其主要目的是对财务报表的整体真实性、合规性和公允性进行评估。整体性审查主要包括以下几个方面：（1）了解被审计单位的基本情况，包括经营规模、行业地位、内部控制制度等，为后续审计工作提供基础信息。（2）分析财务报表的结构，关注报表项目的分类、排列和金额是否合理，以及报表之间的勾稽关系是否正确。（3）审查财务报表的编制依据，包括会计政策、会计估计和合并方法等，保证报表编制符合企业会计准则和相关法规要求。（4）关注财务报表中的重大事项，如重大交易、关联交易、或有事项等，分析其对财务报表的影响。第二节财务报表项目审查财务报表项目审查是对财务报表各个具体项目进行详细审查，以揭示可能存在的错误或舞弊行为。以下为财务报表项目审查的主要内容：（1）资产负债表项目审查：关注货币资金、应收账款、存货、投资、固定资产等项目的真实性、合规性和估值准确性。（2）利润表项目审查：关注营业收入、营业成本、税金及净利润等项目的真实性、合规性和计算准确性。（3）现金流量表项目审查：关注现金流入、现金流出和现金净流量等项目的真实性、合规性和计算准确性。（4）所有者权益变动表项目审查：关注资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的真实性、合规性和计算准确性。第三节财务报表附注审查财务报表附注是对财务报表主表的补充说明，提供了财务报表编制的详细信息。附注审查主要包括以下几个方面：（1）审查附注披露的内容是否完整，包括会计政策、会计估计变更、合并范围、重大交易和关联交易等。（2）审查附注披露的信息是否真实、准确，与财务报表主表的数据是否相符。（3）审查附注披露的信息是否有助于理解和分析财务报表，提高财务报表的可读性和透明度。第四节财务报表信息披露审查财务报表信息披露审查是对财务报表及相关信息披露的合规性和有效性进行评估。以下为财务报表信息披露审查的主要内容：（1）审查财务报表信息披露的完整性，保证披露的内容符合企业会计准则和相关法规要求。（2）审查财务报表信息披露的真实性，保证披露的信息真实反映企业的财务状况和经营成果。（3）审查财务报表信息披露的准确性，保证披露的数据计算准确，无误导性陈述。（4）审查财务报表信息披露的及时性，保证信息披露在规定的时间内完成，及时回应市场关注。（5）审查财务报表信息披露的可读性，保证披露的信息易于理解，有助于投资者和债权人做出决策。第五章资产负债表的审计第一节资产负债表项目审查1.1.24审查目的资产负债表项目审查的目的是验证资产负债表中所列示的各项目金额的真实性、完整性和准确性，以保证财务报表能够真实反映企业的财务状况。1.1.25审查内容（1）对资产负债表各项目进行详细审查，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。（2）核实各项目的账面余额与实际余额是否相符。（3）检查各项目的计价方法是否正确，如折旧、摊销等。（4）审查各项目的增减变动情况，分析其变动原因。1.1.26审查方法（1）采用抽样审查方法，对重要项目进行重点审查。（2）采用分析性程序，对资产负债表各项目进行横向、纵向比较。（3）审查相关会计凭证、账簿，以验证资产负债表项目的真实性。第二节负债项目的审计1.1.27审查目的负债项目审计的目的是确认负债的真实性、完整性和合规性，以保证财务报表能够真实反映企业的负债状况。1.1.28审查内容（1）审查负债项目的账面金额是否真实、完整。（2）检查负债项目的计价方法是否正确。（3）审查负债项目的增减变动情况，分析其变动原因。（4）检查负债项目的合规性，如借款、应付账款等。1.1.29审查方法（1）采用抽样审查方法，对重要负债项目进行重点审查。（2）采用分析性程序，对负债项目进行横向、纵向比较。（3）审查相关会计凭证、账簿，以验证负债项目的真实性。第三节所有者权益项目的审计1.1.30审查目的所有者权益项目审计的目的是确认所有者权益的真实性、完整性和合规性，以保证财务报表能够真实反映企业的所有者权益状况。1.1.31审查内容（1）审查所有者权益项目的账面金额是否真实、完整。（2）检查所有者权益项目的计价方法是否正确。（3）审查所有者权益项目的增减变动情况，分析其变动原因。（4）检查所有者权益项目的合规性，如资本公积、盈余公积等。1.1.32审查方法（1）采用抽样审查方法，对所有者权益项目进行重点审查。（2）采用分析性程序，对所有者权益项目进行横向、纵向比较。（3）审查相关会计凭证、账簿，以验证所有者权益项目的真实性。第四节资产负债表整体性审查1.1.33审查目的资产负债表整体性审查的目的是确认资产负债表整体的真实性、完整性和合规性，以保证财务报表能够真实反映企业的财务状况。1.1.34审查内容（1）审查资产负债表的格式、编制方法是否符合会计准则。（2）审查资产负债表各项目之间的勾稽关系是否正确。（3）审查资产负债表与其他财务报表之间的勾稽关系是否正确。（4）审查资产负债表中的重大事项是否已充分披露。1.1.35审查方法（1）采用抽样审查方法，对资产负债表整体进行审查。（2）采用分析性程序，对资产负债表各项目进行横向、纵向比较。（3）审查相关会计凭证、账簿，以验证资产负债表整体的真实性。第六章利润表的审计第一节营业收入与成本的审计1.1.36审计目的营业收入与成本的审计旨在验证企业在一定会计期间内营业收入和成本的确认、计量、报告是否真实、完整、准确，以揭示企业营业活动的盈利能力和成本控制情况。1.1.37审计程序（1）了解企业的营业收入与成本核算体系，包括营业收入和成本的定义、分类、计量方法和核算流程。（2）测试营业收入和成本核算方法的合理性，关注是否存在人为调整营业收入和成本的行为。（3）对营业收入进行详细审查，包括销售合同、发票、银行回单等原始凭证，确认营业收入的真实性、合规性。（4）对成本进行详细审查，包括采购合同、发票、入库单等原始凭证，确认成本的真实性、合规性。（5）检查营业收入和成本的核算是否按照企业会计准则和相关法规要求进行，关注是否存在违反规定的行为。（6）分析营业收入和成本的变动情况，揭示可能导致盈利能力变化的因素。（7）评价企业的营业收入和成本控制制度，提出改进意见。第二节费用项目的审计1.1.38审计目的费用项目的审计旨在验证企业在一定会计期间内费用项目的确认、计量、报告是否真实、完整、准确，以揭示企业的费用管理和成本控制情况。1.1.39审计程序（1）了解企业的费用核算体系，包括费用项目的定义、分类、计量方法和核算流程。（2）测试费用核算方法的合理性，关注是否存在人为调整费用项目的行为。（3）对费用项目进行详细审查，包括发票、合同、支付凭证等原始凭证，确认费用的真实性、合规性。（4）检查费用项目的核算是否按照企业会计准则和相关法规要求进行，关注是否存在违反规定的行为。（5）分析费用项目的变动情况，揭示可能导致成本上升的因素。（6）评价企业的费用管理制度，提出改进意见。第三节利润分配的审计1.1.40审计目的利润分配的审计旨在验证企业在一定会计期间内利润分配的合规性、合理性和透明度，以保障各利益相关方的合法权益。1.1.41审计程序（1）了解企业的利润分配政策，包括利润分配的原则、比例、程序等。（2）审查企业利润分配的决策过程，包括董事会、股东大会等相关会议的决议。（3）核实企业利润分配的基础数据，包括净利润、可供分配利润等。（4）检查利润分配的核算是否按照企业会计准则和相关法规要求进行，关注是否存在违反规定的行为。（5）分析利润分配的变动情况，揭示可能导致利润分配不合理、不合规的因素。（6）评价企业的利润分配制度，提出改进意见。第四节利润表整体性审查1.1.42审计目的利润表整体性审查旨在验证企业在一定会计期间内利润表的真实性、完整性和合规性，以揭示企业的盈利能力和财务状况。1.1.43审计程序（1）了解企业的财务报表编制过程，包括利润表的编制方法、数据来源等。（2）核实利润表中的各项数据，包括营业收入、成本、费用、利润等，确认其真实性和合规性。（3）分析利润表的结构和变动情况，关注可能导致利润表不真实、不完整、不合规的因素。（4）检查利润表的附注，确认其披露内容是否完整、准确。（5）评价企业的财务报表信息披露制度，提出改进意见。第七章现金流量表的审计第一节现金流量表项目的审计1.1.44审计目标现金流量表项目的审计主要目标是验证现金流量表中各项数据的真实性、准确性和完整性，保证现金流量表能够真实反映企业现金流入和流出的情况。1.1.45审计程序（1）检查现金流量表项目的编制依据，包括会计政策、会计估计和会计准则等。（2）核实现金流量表中各项目的数据来源，包括财务报表、会计凭证、银行对账单等。（3）对现金流量表项目进行详细分析，包括现金流入和流出项目的构成、金额和比例等。（4）检查现金流量表项目的计算过程，验证其准确性。（5）对现金流量表项目进行横向和纵向比较，分析其变动原因。（6）评估现金流量表项目对企业财务状况和经营成果的影响。1.1.46审计重点关注事项（1）现金及现金等价物的定义和范围。（2）各项目金额的准确性，特别是大额现金流入和流出项目。（3）各项目之间的勾稽关系。第二节现金流量表的整体性审查1.1.47审计目标现金流量表的整体性审查主要目标是评价现金流量表的总体结构、勾稽关系和信息披露的完整性。1.1.48审计程序（1）检查现金流量表的格式是否符合会计准则和相关规定。（2）分析现金流量表各项目之间的勾稽关系，验证其整体性。（3）评价现金流量表信息披露的完整性，包括对现金流量表附注的审查。（4）对现金流量表进行总体分析，评估企业现金流量状况。1.1.49审计重点关注事项（1）现金流量表的格式和结构。（2）现金流量表各项目之间的勾稽关系。（3）现金流量表信息披露的完整性。第三节现金流量表附注的审计1.1.50审计目标现金流量表附注的审计主要目标是评价附注信息披露的真实性、准确性和完整性，揭示企业现金流量表背后的重要信息。1.1.51审计程序（1）检查现金流量表附注的披露内容，包括会计政策、会计估计变更、现金流量表项目的详细说明等。（2）核实附注中披露的数据，与财务报表、会计凭证等资料进行比对。（3）分析附注中披露的重要事项，评价其对企业现金流量状况的影响。（4）评价附注信息披露的完整性。1.1.52审计重点关注事项（1）会计政策、会计估计变更的披露。（2）现金流量表项目的详细说明。（3）重要事项的披露。第四节现金流量表信息披露审查1.1.53审计目标现金流量表信息披露审查主要目标是评价企业现金流量表信息披露的真实性、准确性和完整性，保证投资者、债权人等利益相关者能够获取全面、准确的现金流量信息。1.1.54审计程序（1）检查现金流量表信息披露的完整性，包括对财务报表附注、管理层讨论与分析等部分的审查。（2）核实现金流量表信息披露的数据来源，保证其真实性。（3）分析现金流量表信息披露的准确性，包括对数据计算、勾稽关系的审查。（4）评价现金流量表信息披露的可理解性，保证利益相关者能够正确解读。1.1.55审计重点关注事项（1）现金流量表信息披露的完整性。（2）现金流量表信息披露的真实性和准确性。（3）现金流量表信息披露的可理解性。第八章财务报表附注及其他披露的审计第一节财务报表附注的审计1.1.56审计目标财务报表附注审计的主要目标是验证附注内容的真实性、准确性和完整性，保证附注信息披露符合企业会计准则和相关法规要求。1.1.57审计程序（1）了解企业财务报表附注编制的内部控制制度，评价其有效性；（2）审查附注内容，关注以下方面：a.附注披露的项目是否完整、准确；b.附注中的数据是否与财务报表数据相符；c.附注中的解释和说明是否清晰、合理；d.附注是否符合企业会计准则和相关法规要求；（3）对附注中的重要事项进行详细审查，如：a.资产负债表日后事项；b.重要会计估计和假设；c.关联方交易；d.预计负债和或有事项；（4）分析附注中的异常情况，查找潜在的风险点；（5）与企业管理层和财务部门进行沟通，了解附注编制的依据和过程。第二节其他财务信息的审计1.1.58审计目标其他财务信息审计的主要目标是验证其他财务信息的真实性、准确性和完整性，保证其与企业财务报表和相关法规要求保持一致。1.1.59审计程序（1）了解企业其他财务信息的编制和披露过程，评价其内部控制制度的有效性；（2）审查其他财务信息，关注以下方面：a.信息披露是否完整、准确；b.数据来源是否可靠；c.信息披露是否符合企业会计准则和相关法规要求；（3）对其他财务信息中的重要事项进行详细审查，如：a.企业经营成果和财务状况的说明；b.财务指标的计算和分析；c.企业未来发展的预测和规划；（4）分析其他财务信息中的异常情况，查找潜在的风险点；（5）与企业管理层和财务部门进行沟通，了解其他财务信息编制的依据和过程。第三节预测性财务信息的审计1.1.60审计目标预测性财务信息审计的主要目标是验证预测性财务信息的真实性、准确性和合理性，保证其符合企业会计准则和相关法规要求。1.1.61审计程序（1）了解企业预测性财务信息的编制和披露过程，评价其内部控制制度的有效性；（2）审查预测性财务信息，关注以下方面：a.预测假设是否合理；b.预测模型是否科学；c.预测结果是否准确；d.信息披露是否符合企业会计准则和相关法规要求；（3）对预测性财务信息中的重要事项进行详细审查，如：a.预测期间的确定；b.预测数据来源的可靠性；c.预测结果的敏感性分析；（4）分析预测性财务信息中的异常情况，查找潜在的风险点；（5）与企业管理层和财务部门进行沟通，了解预测性财务信息编制的依据和过程。第四节财务报表披露的完整性审查1.1.62审计目标财务报表披露完整性审查的主要目标是保证财务报表披露的内容完整、准确，符合企业会计准则和相关法规要求。1.1.63审计程序（1）了解企业财务报表披露的内部控制制度，评价其有效性；（2）审查财务报表披露的内容，关注以下方面：a.披露项目是否完整；b.披露数据是否准确；c.披露是否符合企业会计准则和相关法规要求；（3）对财务报表披露中的重要事项进行详细审查，如：a.重要会计政策、会计估计和假设；b.资产负债表日后事项；c.关联方交易；d.预计负债和或有事项；（4）分析财务报表披露中的异常情况，查找潜在的风险点；（5）与企业管理层和财务部门进行沟通，了解财务报表披露的依据和过程。第九章审计结论与报告第一节审计结论的形成1.1.64审计结论的定义与重要性审计结论是指在审计过程中，审计人员根据审计证据和审计程序，对被审计单位财务报表的真实性、合规性及有效性进行的综合评价。审计结论的形成是审计工作的核心环节，对于保证审计报告的质量和权威性具有重要意义。1.1.65审计结论的形成过程（1）收集审计证据：审计人员通过实地调查、询问、查阅相关资料等方式，收集与被审计单位财务报表相关的证据。（2）分析审计证据：审计人员对收集到的审计证据进行整理、分析，以揭示被审计单位财务报表的真实状况。（3）形成审计结论：审计人员根据分析结果，对被审计单位财务报表的真实性、合规性及有效性进行综合评价，形成审计结论。第二节审计报告的撰写1.1.66审计报告的定义与作用审计报告是审计人员根据审计结论，对被审计单位财务报表的真实性、合规性及有效性进行披露的一种书面文件。审计报告对于提高财务报表的可信度、维护市场经济秩序具有重要意义。1.1.67审计报告的撰写要求（1）审计报告应遵循客观、公正、真实、准确的原则。（2）审计报告应包括以下基本内容：审计背景、审计目的、审计范围、审计证据、审计结论、审计意见等。（3）审计报告的撰写应采用规范的语言，避免使用模糊不清、产生歧义的表述。第三节审计报告的审批与发布1.1.68审计报告的审批（1）审计报告在提交给被审计单位前，应先由审计项目负责人进行审核。（2）审计项目负责人审核通过后，提交给审计部门负责人进行审批。（3）审计部门负责人审批通过后，提交给审计委员会主任或董事会审批。1.1.69审计报告的发布（1）审计报告经审批通过后，应及时发布给被审计单位。（2）审计报告应同时在审计部门网站、企业内部报刊等渠道进行公告。（3）审计报告的发布应保证信息安全，防止信息泄露。第四节审计报告的后续跟踪1.1.70后续跟踪的目的审计报告的后续跟踪是指审计人员对审计报告中所提出的审计意见、建议和整改措施进行监督和检查，以保证被审计单位按照审计要求进行整改。1.1.71后续跟踪的方式（1）审计人员定期对被审计单位进行回访，了解审计意见的落实情况。（2）审计人员通过查阅被审计单位的财务报表、内部控制报告等资料，了解整改措施的执行情况。（3）审计人员与被审计单位保持沟通，及时掌握审计意见的落实动态。1.1.72后续跟踪的注意事项（1）审计人员应保持客观、公正的态度，不得干预被审计单位的正常经营。（2）审计人员应关注被审计单位整改过程中可能出现的新的风险点。（3）审计人员应定期对后续跟踪情况进行总结，为今后的审计工作提供借鉴。第十章审计质量保证与后续监管第一节审计质量控制体系的建立1.1.73审计质量控制体系概述审计质量控制体系是指会计师事务所为保证审计工作质量，依据相关法律法规、职业道德标准和内部管理制度，对审计过程进行规范、监