财务中心发票知识

发票知识课程介绍财务人员发票重要性认知不清发票审核需注意那些环节该善和提升财务人员对发票的管理入职1个月左右的财务人员学习

课程目标掌握发票领购的标准流程，掌握发票管理的关键方法，学会处理发票中的各类常见问题中级目标培训财务人员，发票核心知识，认识到发票管理的意义初级目标终极目标确保做到有效的发票管理，进而确保公司财务的高效管理，提升企业整理效率01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS认知发票发票的种类发票的保管发票的注意事项与规定发票的审核发票知识课程大纲05OPTIONS06OPTIONS07OPTIONSOPTIONSOPTIONS发票常见问题分析与解决常见发票违规行为及法律责任发票知识课程大纲CONTENTS一、认知发票（一）发票的概念发票是单位的书面证明发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，也是税务检查的重要的依据8发票公司：原始凭证之一经济活动的内容载体税务局：

控制税源的重要依据

征收税款国家：经济活动的手段维护经济秩序保护国家财产安全发票的作用（三）发票主管机关国家税务局是负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督的机关二、发票种类（一）发票的种类与使用范围1.增值税专用发票：仅限于一般纳税人领购使用2.普通发票:主要由营业税纳税人和小规模纳税人使用，增值税纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。3.专业发票：指国有金融、保险业企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证，国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据等（二）票面内容发票一般包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户帐号、商（产）品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等实行增值税的单位所使用的增值税专用发票还应有税种、税率、税额等内容。1993年1月1日全国实行统一发票后，发票联必须套印：“发票监制章”，统一后的“发票监制章”形状为椭圆形，规管长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽0.1厘米，内环加一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻有“税务局监制”字样，中间刻制监制税务机关所在地省（市、区）、市（县）的全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，套印在发票联票头中央（三）发票联次

发票的基本联次为三联，包括存根联、发票联、记账联

存根联由收款方或开票方留存备查;发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证;记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。（三）发票的税率

一般纳税人提供劳务，提供应税服务，除低税率适用范围外，税率一般为17%一般纳税人销售或进口粮食、食用油、自来水、图书、化肥、农药等按低税率13%计征增值税提供交通运输业服务，税率为11%提供邮政业服务，税率为11%提供现代服务业服务（有形动产租赁除外），税率为6%（四）发票代码的含义：发票上面一般有两行数字，分别注明：发票代码、发票号码。

发票代码也称字轨。字轨里面隐藏了行政区域、国地税等信息。[发票代码第1位为区分国地税的代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码(省、地市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）（四）发票代码的含义：第8位为统一的行业代码国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他第12位为发票版额与类型代码其中1代表百元版,2代表千元版,3代表万元版,4代表十万元版,5代表百万元版,6代表无限额版,7代表定额发票,8代表卷筒式发票,9代表打孔式机打发票,0代表平推式机打发票。发票号码是发票的序号。两者加在一起，能够确保这张发票在全国的唯一性发票的领购1、纳税人在领取税务登记证件后，应向主管税务机关提出领购发票申请（通常情况下，最快3-4个工作日就可以通过审批允许购买发票，需要跟本公司税务专管员及时沟通），同时提供经办人身份证明、税务登记证件，办税员证（如果忘带办税员证，可以用法人身份证，加盖公章财务章的购买发票委托书）或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。2、主管税务机关在对纳税人的领购发票申请及有关证件审核后，发给《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票发票的领购3、办税员证：需要申请（身份证，照片等资料），申请下来后，还要参加培训。购买发票时，需携带出示该证件。4、对不需要办理税务登记临时需要使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请领购，或者向税务机关申请代开发票,即需要发票时，可以凭发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明直接到税务机关申请开具。5、对税法规定应当缴纳税款的，税务机关在开具发票的同时征税。发票开票规定1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票；发票2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章3．使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；4．发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票发票开票规定5．开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票6．所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额7．对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收8．发票应在有效期内使用，过期应当作废。三、发票的保管发票的保管1、要建章立制；设置台账；定期保存

已开具的发票存根联和发票登记簿及账册应当保存5年，保存期满报经国税机关查验后销毁2、增值税专用发票要专人保管

放在保险柜内；设置领、用、存登记簿；取得的发票抵扣联装订成册；已开具的存根保存5年，期满后报主管税务机关查验后销毁；未经批准，不得跨规定的区域携带、邮寄、运输空白的发票；禁止携带、邮寄、运输空白的发票出入国境发票的保管3、纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票和普通发票时，应于当日书面报告主管税务机关，在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废，并接受税务机关处罚4、丢失、被盗增值税专用发票的，纳税人应在事发当日书面报告国税机关，并在《中国税务报》公开声明作废四、发票的注意事项与相关规定发票的注意事项1．发票是记录经营活动的一种原始证明。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。2．发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，正确地填制发票是正确地进行会计核算的基础。只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。发票的注意事项3．发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手4．发票是维护社会秩序的重要工具。

发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作发票管理有关规定1、关于税前扣除凭证的规定：

根据国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国家发（2008）80号规定：

在日常检查中发现纳税使用不符合规定发票，特别是没有填开付款人全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销发票管理有关规定2、关于企业提供有效凭证的问题：

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定:

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预计季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证（在下年度5月31日之前必须取得合法有效凭证）一般是单月发生的费用当月进行报销，不得跨年度报销费用关于增值税扣税凭证抵扣期限的问题根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号规定：对增值税一般纳税人发生的真实交易但由于客观原因造成增值税抵扣凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，经国家税务总局认证、稽核比对后，对比相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额，由于除本公告第2条规定以外的其他原因造成增值税凭证逾期的，仍按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。注意：增值税抵扣凭证抵扣期限是180天，而不是6个月发票开具认证流程五、发票的审核发票的审核1、从号码看日期与序号矛盾。如果一个单位购买了成本的发票，一般号码相连，可以将发票输入到计算机里，利用电子表格的排序功能执行自动排序，看其发票日期与号码是否矛盾。2、是否复写。因为发票最少联次是三联，所以发票必须复写。审查发票时要看发票正面，也要察看发票的背面，看其是否复写了。发票的审核3、直接与开具发票的企业、单位联系进行核实。正规发票一般都不向外提供，因为发票直接和税收联系，有的还验旧换新。4、向12366台查询。因为发票购买人的信息已经存入国地税的发票发售系统，当你就某代码的发票查询时，国地税都会告诉你，该代码的发票是某某企业购买的，应该由哪家企业使用，这样真假发票一目了然。5、发票的有限期。为了打击假发票国地税都不定期的作废发票的样式，一些发票不会长期使用的。6、登陆国家税务局网站进行发票查询上海市国家税务局发票查询界面，网址为:浙江省国家税务局网址：/pub/zjgs/江西省国家税务局网址：/portal/site/site/portal/jx/index.jsp虚假发票案例德州新闻网讯（记者俊德通讯员王涛子骏）近日，平原国税局以两张用于农产品抵扣的通用机打发票为突破口，成功查处一起套号虚假发票案件，涉案金额230万元。

该县国税局始终保持打击发票违法犯罪行为的高压态势，在对辖区内农产品加工企业实施日常监控中，发现某服饰公司取得的品名为生獭兔皮的2份通用机打发票数额高达230万元，涉及抵扣增值税30万元。这与平常企业购进原材料取得发票情况有一定差距。稽查人员通过发票开具方国税局协查取证，查实该企业取得的农产品销售发票与真实代开的存根信息严重不一致，为套号的虚假发票。该局作出追缴增值税税款并处以少缴税款罚款的处理决定。

六、发票的常见问题与解决（一）发票发生销售退回的处理办法1、根据国家税务总局《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》2、《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。（二）发票作废的处理办法作废增值税专用发票必须同时符合下列条件：

1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月

2.销售方未抄税并且未记账

3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”4、时间需在当月，次月不可以作废，需要开具红字发票申请单（三）发票丢失的处理办法根据国税发（2006）156号文规定，一般纳税人丢失已经开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的专用发票复印