做账实操-合同资产与履约进度的会计核算方法

做账实操1/11做账实操-合同资产与履约进度的会计核算方法‌‌一、履约进度的计算方法‌‌投入法‌基于合同履行中已发生的成本与预计总成本的比例计算履约进度：‌公式‌：履约进度=已发生成本/（已发生成本+预计还将发生成本）‌。‌适用场景‌：成本可可靠计量且与履约进度直接相关（如建筑工程）‌。‌产出法‌根据实际完成的工作量或产出的价值计算履约进度：‌公式‌：履约进度=已完成工作量/合同总工作量（或按时间进度、已交付产品数量等量化指标）‌。‌适用场景‌：工作量或产出易于量化（如软件开发、设备制造）‌。‌其他方法‌‌百分比完成法‌：按已完成任务量与总任务量的百分比计算‌。‌产值计量法‌：以实际完成产值占合同总产值的比例衡量‌。‌二、合同资产的核算步骤‌‌确认合同资产与收入‌‌初始确认‌：按履约进度分摊合同交易价格，确认收入及合同资产：借：合同资产贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）‌成本匹配‌：同步将合同履约成本结转至主营业务成本：借：主营业务成本贷：合同履约成本‌多履约义务的分摊‌若合同包含多个履约义务，需按单项义务的公允价值比例分摊交易价格，分别确认合同资产和收入‌。‌结转至应收账款‌履约义务完成后，将合同资产转为应收账款：借：应收账款贷：合同资产‌‌三、会计科目设置与核算‌‌科目设置‌使用“合同结算”科目下设两个明细科目：‌合同结算—价款结算‌：记录与客户定期结算的金额（贷方）‌；‌合同结算—收入结转‌：记录按履约进度确认的收入金额（借方）‌。‌实务操作示例‌‌场景：某建筑工程合同（总价500万元，已发生成本150万元，预计总成本400万元）‌‌计算履约进度‌：150/400=37.5%‌；‌确认收入‌：500万×37.5%=187.5万；借：合同结算—收入结转1,875,000贷：主营业务收入1,875,000‌价款结算‌（假设客户已结算200万元）：借：应收账款2,000,000贷：合同结算—价款结算2,000,000‌四、税务处理要点‌‌增值税‌合同资产对应的收入需在确认时点计提销项税额，并同步开具发票‌。‌企业所得税‌按履约进度确认收入，需与会计处理一致，避免跨期申报风险‌。‌五、实务操作风险提示‌‌收入与成本匹配‌：确保履约进度计算依据充分（如第三方验收证明、成本明细表），避免虚增收入‌。‌合同资产减值‌：定期评估长期未结转的合同资产，计提坏账准备‌。‌税务合规性‌：跨期合同需按履约进度分期申报增值税和企业所得税，避免滞纳金风险‌。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他职责‌‌工资发放‌根据审批后的工资表，通过银行