会计实务：海南国税12366汇编(2011年第八期)

海南国税12366汇编（2011年第八期）1、请问公司外购礼品无偿赠送他人要视同销售吗？

答：一、根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售。因此对企业赠送给其他单位和个人的礼品应做为视同销售处理，计算增值税销项税。

二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）第二条第五款规定：企业将资产捐赠给他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

2、生产型的一般纳税人认证进项发票当期可以抵扣，而商贸型的一般纳税人认证发票次月才可以抵扣，是这样规定的吗？

答：一般纳税人进项税额抵扣期限并不区分生产型和商贸型一般纳税人，只是区分正式一般纳税人还是辅导期一般纳税人。

正式一般纳税人取得进项发票，在认定期限180天内进行认证，认证的当月进行抵扣；辅导期一般纳税人取得进项发票在认证期限180天内认证，但是要等到稽核比对结果出来后才能进行抵扣。

3、税法对固定资产怎么定义？

答：根据《企业所得税实施细则》第五十七条规定：固定资产，是指企业生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

4、纳税人7月累计应税收入超过了小规模纳税人标准‚在没有办理一般纳税人认定之前‚该按3%还是17%征收?

答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令2010年第22号）第三条规定：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除规定可以不申请认定为一般纳税人的几种情形外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

第八条规定：纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

（一）纳税人应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

据此，纳税人7月累计应税收入达到了一般纳税人标准，应在8月份的申报期结束后40个工作日内申请认定一般纳税人资格，此前适用小规模纳税人的征收率3%。

逾期未申请认定一般纳税人资格的，按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

5、我公司是小规模纳税人，对外销售沙子及碎石，该业务不在我们经营范围内，如何开发票？

答：需具备经营资格才能进行沙子和碎石的销售。建议您到工商局办理变更经营范围，之后办理税务登记证变更，然后申请领购发票开具。

6、企业通过网上申报扣税后如何取得纳税凭证？

答：根据《海南省国家税务局关于实行电子缴税后有关问题的通知》（琼国税函[2008]10号）第一条第一项规定，实行电子缴税后，一般情况下，纳税人实时扣税和批量扣税的，征收机关不再开具纸质缴款凭证，统一由纳税人在扣缴税款次日到开户银行开具电子缴税付款凭证，第二联（回单联）作为纳税人缴纳税款的会计核算凭证，电子缴税付款凭证必须加盖银行收讫章方为有效。

7、本人在海口有一家印刷厂，现欲在澄迈注册成立印刷厂名下的经销部，该经销部是要自行申报增值税还是汇总申报？

答：根据《增值税暂行条例》第二十二条第一款规定：总机构和分值机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

8、请问定期定额个体工商户的定额执行期结束后，还需要重新定税吗？

答：根据《海南省国家税务局关于印发的通知》第六条规定：“定额执行期原则上为一年。在执行期中定期定额户生产经营情况变化需重新调整定额的，由市、县局根据实际情况确定。定额执行期届满后，主管税务机关要按照税款核定程序对定期定额户下一个执行期的定额重新核定，重新核定定额一旦报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》送达定期定额户执行。”

9、纳税人应从什么时候开始建账？

答：根据《征收管理办法实施细则》第三章第二十二条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。”

10、一般纳税人公司销售使用过的物品（非固定资产），怎样征收增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第一项规定：“一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。”

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思