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文档简介

煤炭企业安全费用的会计处理为明晰反映安全费用的使用情况，依据《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》等，煤炭企业安全费用的会计处理方法如下：

安全费用总账科目下设“提取数”、“上交及下拨数”、“使用数”、“待转销数”、“结余资金”5个明细科目。在“使用数”科目下设10个明细科目。10个明细科目按《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》规定的使用范围设置。

“使用数”科目反映报告期安全费用实际支用数。实际支用安全费用列支在建工程或费用支出的同时，其支出数在“使用数”中反映。“待转销数”科目反映安全费用已实际支用，由于工程或费用支出已发生，尚未最终形成资产或尚未转销费用时，待转销的安全费用。

具体会计处理如下：

1.提取安全费用时：

借：制造费用

贷：安全费用——提取数

2.上交集团公司时：

借：安全费用——上交及下拨数

贷：结算中心存款

3.安全费用按计划使用时：

借：在建工程

贷：原材料

应付账款

同时：

借：安全费用——使用数

贷：安全费用——待转销数

集中招标采购固定资产，收到固定资产时，属已使用并收到安全费用：

借：固定资产

贷：安全费用——上交下拨数

同时：

借：安全费用——使用数

贷：安全费用——待转销数

属费用性支出的：

借：安全费用——使用数

贷：结算中心存款

应付账款

4.经工程建设最终形成资产的：

借：固定资产

贷：在建工程

同时：

借：安全费用——待转销数

贷：累计折旧

5.下拨安全费用资金（包括集团公司代付安全费用工程款）、集中招标采购、集团公司代付工程款时，据资金结算中心转账通知等：

借：结算中心存款

固定资产

贷：安全费用——上交下拨数

6.建设周期较长的工程，工程尚未达到可使用状态时，年终不得将在建工程结转固定资产，也不得核销安全费用，即不得作不列分录：

借：安全费用——待转销数

贷：累计折旧

7.“安全费用——使用数”必须同当年实际支用数相一致。

8.年终时，“提取数”、“使用数”|“上交及下拨数”科目余额结转至“结余资金”科目。年末保留“待转销数”科目余额，不得结转至“结余资金”科目。

9.集团公司下属各子公司比照上述会计处理办法。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困

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