会计实务：因偷税补交的城建税等是否能在本年列支

因偷税补交的城建税等是否能在本年列支请问税网老师:1.本公司今年7月份被国税检查去年增值税偷税增值税10万元，同时应补交城建税、教育费附加约1.1万元，请问城建税、教育费附加能在本年税前列支吗？2.本公司有大量的电镀费用，今年我们租了某电镀公司的车间及生产线，请问本公司购买的电镀材料能抵扣吗？答：1、根据《企业会计制度》（财会[2000]25号）第一百三十八条资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：(一)涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配--未分配利润”科目。对应补缴的城建税、教育费附加按规定进行会计账务处理。

补缴城建税、教育费附加，调整应交税费：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费----应交城建税----应交教育费附加同时补交税费：

借：应交税费----应交城建税

----应交教育费附加

贷：银行存款

将以前年度损益调整科目余额转入利润分配

借：以前年度损益调整

贷：利润分配----未分配利润

查补的税款计入“以前年度损益调整”科目，不影响查补当年损益，即不在本年度税前扣除。

2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定：“纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款法规情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。”如果贵公司是增值税一般纳税人，其购买的电镀材料取得了以上规定的增值税扣税凭证，根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定，在规定时间内认定审核通过的，并在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，是可以申报抵扣的。

企业会计制度

财会[2000]25号

第一百三十八条资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：

(一)涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配--未分配利润”科目。

(二)涉及利润分配调整的事项，直接通过“利润分配--未分配利润”科目核算。

(三)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。

(四)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

1.资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；

2.当期编制的会计报表相关项目的年初数；

3.提供比较会计报表时，还应调整有关会计报表的上年数；

4.经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应当调整会计报表附注相关项目的数字。

中华人民共和国增值税暂行条例

第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。

准予从销项税额中抵扣的进项税额，除本条第三款法规情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％的扣除率计算。进项税额计算公式：

进项税额＝买价ｘ扣除率

国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知

国税发[2003]17号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为贯彻《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发[2000]12号）的要求，根据国家税务总局《增值税防伪税控系统管理办法》和现行增值税进项税额抵扣政策的规定，现就增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题规定如下：

一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

三、增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。

四、增值税一般纳税人申请抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年9月1日前按照本通知的规定报主管税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

五、增值税一般纳税人违反本通知第一条、第二条和第四条规定抵扣进项税额的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。

六、本通知自2003年3月1日起执行。

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