会计经验：货币资金的核算

货币资金的核算第一节货币资金简述

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业要进行经营活动都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。因此，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。

一、货币资金对于商业企业的意义

商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断该企业财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及殷利或进行投资等。

二、货币资金核算的内容

在商业企业会计实务中，货币资金核算的内容有：企业库存现金，包括各种外币现金和外汇人民币现金；银行存款，包括企业存入的各种存款，存入其他金融机构的存款以及各种外币存款；其他货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金以及国外信用证存款等。

为了适应货币资金管理的需要，一般设置库存现金、银行存款和其他货币资金等科目。其中，库存现金科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。银行存款科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。

第二节现金业务的核算

商业企业的现金资源，主要有零售商品销贷款、从银行提取的现金和其他收入的现金。

根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款账户，用以办理存款、取款和转账结算，商业企业也不例外。

一、商业企业库存现金管理的要求

由于商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，因此，企业对现金的支付，必须严格执行我国《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容，包括以下几个方面。

（一）现金的使用范围

(1)职工的工资、津贴。

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定发给个人的各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)转账结算起点以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（二）现金的库存限额

为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。

库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最多不超过15天。超过限额的现金必须按规定及时送存银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。

（三）不准坐支现金

所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，各单位的现金收入应于当日或规定的时间内送存银行。需要支付现金对可以从库存限额中支付，或者从银行提取现金支付。但是，不能从现金收入中直接支付，特殊情况需经银行审查批准才能坐支。

（四）有关现金收入的注意事项

(1)现金收入必须经过规定的程序，并附上被认定的现金收入传票以及凭证文件。

(2)挂号邮件要由现金收入经办者，或客户总账经办者以外的人开封。

(3)金收人传票与凭证文件的日期，与出纳的记账日无异或无错误。

(4)所收入的现金，要在当天或第二天存人银行。

(5)分公司、各营业所、公司等的营业收入等，应毫不迟疑地立刻送回总公司。

企业的库存现金，应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定，并依据合法的原始凭证编制收款凭证或付款凭证，再由会计主管人员或指定人员审核。出纳人员收付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的现金收讫或现金付讫戳记，以作为登记账簿的依据。

库存现金的核算，包括它的总分类核算和明细分类核算。库存现金的总分类核算是通过设置库存现金科目进行的。库存现金科目是资产类科目，借方反映库存现金的收入，贷方反映库存现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。

【例2-1】甲商业企业3月2日发生与现金有关的经济业务有：企业销售商品取得现金收入3000元，增值税额为510元；企业技术人员李三预借差旅费500元；行政管理部门报销市内交通费300元。

取得商品销售收入时：

借：库存现金3510

贷：主营业务收3000

应交税费应交增值税（销项税额）510

李三借支差旅费时：

借：其他应收款李三500

贷，库存现金500

行政管理部门报销交通费时：

借：管理费用300

贷：库存现金300

库存现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的账簿。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符，不准挪用公款，也不准用白条抵充现金库存。现金收付日记账的格式一般如表2-1所示。小编寄语：会计学是一个细节致命