会计实务：免抵退会计处理具体案例

免抵退会计处理具体案例一、某自营出口生产型企业9月份发生如下业务：

1、本期外购货物500万元，已验收入库。进向税额为85万元，上期留抵税额为15万元。

2、本期收到税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，证明上注明的免税核销进口料件组成计税价格为100万元，不得抵扣税额抵减额为2万元，免抵退应抵扣税额为15万元。

3、本期收到税局出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》一份，批准上期出口货物的应免抵税额为10万元，应退税额为5万元，未抵扣税额10万元，应退税额于当月办理了退库。

4、本期内销货物销售额为500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额400万元，来料加工复出口货物工缴费销售额为100万元。

5、当期实际支付国外运保佣金50万元，并冲减了出口销售。

6、本期取得单证齐全退税资料出口额为300万元，均为进料加工贸易，计划分配率为70%，并于10月10日向税务机关申报，该企业内外销增值税税率为17%，退税率为15%。

帐务处理：

（一）、按照主管税务机关批准的数进行会计处理：

1、购进材料：

借：原材料500

应缴税金——应缴增值税（进项税额）85

贷：应付帐款585

2、收到免税证明入账，不得抵扣税额抵减额2万元

借：出口产品销售成本-2

贷：应缴税金——应缴增值税（进项税额转出）-2

3、收到《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》一份，批准上期出口货物的应免抵税额为10万元，应退税额为5万元，未抵扣税额10万元时：

借：应缴税金——应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10

应收补贴款——增值税5

贷：应付帐款15

生产企业出口货物按照批准的应退税额办理退库时：

借：银行存款5

贷：应收补贴款——增值税5

4、当期免税销售的会计处理：（1）、内销：

借：银行存款585

贷：主营业务收入——内销500

应缴税金——应缴增值税（销项税额）85

（2）、来料加工复出口销售：

借：银行存款100

贷：主营业务收入——来料加工贸易出口100

同时按照来料加工耗用的进口料件按照销售比料进行进项税转出：

转出数：85/（500+400+100-50）*100=8.95

借：主营业务成本8.95

贷：应缴税金——应缴增值税（进项税额转出）8.95

（3）、进料加工复出口销售额，凭出口外销发票金额入账：

借：银行存款400

贷：主营业务收入——进料加工出口贸易400

同时，计算不得抵扣入账：

不得抵扣税额：400*（17%-15%）=8

借：主营业务成本8

贷：应缴税金——应缴增值税（进项税额转出）8

5、运保佣金入账（平时不参与免抵退计算，年底一次性调整）

借：主营业务收入——出口产品免税部分50

贷：银行存款50

7、应纳税额与应缴税金的会计处理：

本月应纳税额为：

[85+（-2）+15+8.95+8-（85+10）]-15=4.95

本月“应缴税金——应缴增值税”为贷方余额，月末会计分录如下：借：应缴税金——转出未缴增值税19.95

贷：应缴税金——未缴增值税19.95

月末，“应缴税金——未缴增值税”为贷方余额4.95万元。

8、单证收齐并向主管国税机关退税申报，此时不做帐务处理，只登记退税。

增值税丁字形帐户

1、购进货物852、收到免税证明-2

3、审批应免抵104、审批免抵退税额15

5、（1）内销销项85

（2）、来料转出8.95

6、转出未缴19.95（3）免抵退不得抵减额8

合计：114.95合计：114.95

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它