税法自考复习手册

第一章导论

第一节税收概述

一、税收的概念、本质和特点

（一）税收的概念

税收是国家为了满足一般日勺社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律

规定的原则，强制地、免费地获得财政收入的一种分派关系。

（二）税收日勺本质

税收的本质反应了一种特殊的分派关系。它表目前：

1、国家征税凭借日勺是政治权力。

2、税收体现一定的社会产品分派关系。

（三）税收的特性（即三性）

税收日勺本质既然是以国家为主体所形成的特定的分派关系，体现为国家占

有一部分社会剩余产品，必然规定税收具有三性，即征收上的强制性、缴

纳上的免费性和征收比例或数额上的固定性。

二、社会主义社会税收存在的客观必然性

（一）税收是以国家为主体对剩余产品进行“社会扣除”的手段之一。

（二）多种经济成分的并存，需要通过税收来对的处理国家与它们之间的分

派关系。

（三）通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力。

（四）税收是国家管理经济时不可缺乏的重要经济杠杆。

第二节税法概述

一、税法的概念及特点

（一）税法日勺概念

税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政

机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成日勺税收关系日勺法律规

范日勺总称。税法的体现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。

（二）税法的特点

1.税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。

2.在确定税法主体日勺权利义务关系上，征纳双方叼权利义务具有一种不对

等性。

3.在处理税务争议所合用日勺程序上，税法与其他部门法不一样。首先要分

清争议口勺性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务,

以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调

解程序。

三、税法的调整对象

税法日勺调整对象是参与税收征纳过程的主体之间所发生的社会关系。包括

如下几种方面：

1.税务机关与社会组织、公民个人之间发生的经济分派关系。

2.税务机关与社会组织、公民个人在征收过程中的征纳程序关系。

3.国家权力机关与国家行政机关之间、上级国家机关与下级国家机关之

间，因税收管理权限日勺划分所产生日勺具有责权性质日勺行政管理权限关系。

四、税法的作用

税法是上层建筑的重要构成部分，其作用重要表目前它对经济基础的反作

用上。

（一）税法是国家获得稳定财政收入日勺重要保证。

（二）税法可以合理调整各方面日勺经济利益，是经济运行中搞活微观经济、

加强宏观调控的重要法律手段。

（三）税法对经济领域中的多种违法活动进行监督、检查。

（四）维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来。

注意!2003年4月考试题目“简述税法日勺作用”

注意！2004年4月考试题目“税法有哪些作用”

第三节税法原则

大家要记住税法三原则税收法定主义原则；税收公平合理原则；税收效率

原则。

注意！2002年4月考试题目“简述税法原则”

一、税收法定主义原则

应包括如下内容“以法治税”是指税务工作要完全建立在法律的基础上,

首先国家要依法征税，另首先是人民依法纳税。

注意！2004年7月考试题目“简述税收法定主义原则”

注意！2005年7月考试题目“试述税收法定主义原则”

二、税收公平合理原则

这一原则是指对税收承担的分派，对于纳税人应当公平、合理。

注意！2004年4月考试题目“试论税收公平原则”

三、税收效率原则

这是指用尽量少的人力、物力、财力消耗获得尽量多的税收收入，并通过

税收分派活动促使资源更合理更有效地配置。

第四节税法的分类和构成要素

一、税法的分类

（一）根据税法所规定时征税客体性质不一样划分

可以把税法划分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法。

1.流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以

征收日勺税，包括商品销售收入额，也包括多种劳动、服务的业务收入额；在

附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税重要是在生产和流

通领域发挥调整作用。

注意！2005年7月考试题目“简述流转税的特性”

我国现行的流转税法重要有：增值税法、消费税法、营业税法、都市维护

建设税法、关税法。

2.收益税法是以纳税人的纯收益额或者总收益额为征税对象，增减法定项

目后加以征收的税。

收益税重要是在国民收入形成后，对生产、经营者的利润和个人的纯收入

发挥调整作用。

我国现行的收益税法重要有：企业所得税法、外商投资企业和外国企业所

得税法、个人所得税法、农业税法。

3.财产税法是以法定财产为征税对象，根据财产占有或者财产转移的事

实，加以征收的税。

财产税对限制财产占有和合理使用方面起特殊作用，同步对奖励居民自建

房屋和保护房产主的合法权益以及保护合法出让、转让土地使用权也起一

定日勺作用。我国现行的财产税法包括：房产税法和契税法。

4.资源税法是对在我国境内从事国有资源开发，就资源和开发条件的差异

而形成日勺级差收入征收的一种税。

我国资源税日勺重要特点是，只对税法规定的资源征税，对未列入的不征税；

只限于对因资源的贫富及开发条件不一样而形成的级差收入征税。资源税

法就目前状况而言，重要包括：资源税法、土地增值税法、耕地占用税法、

城镇土地使用税法。

5.行为税法是指就特定行为时发生，根据法定计税单位和原则，对行为

人加以征收的税。行为税是国家运用税收法律形式，对某些特定行为进行

规范、引导、控制和管理，是宏观上调整社会经济关系日勺重要途径。

我国现行的行为税法重要有：印花税法、固定资产投资方向调整税法、车

船使用税法、屠宰税法、筵席税法。

（二）根据各级政府对税收日勺管理权限为原则划分

L中央税法。凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，为

中央财政收入。目前有：关税;海关代征消费税和增值税；消费税；中央企业

所得税及其投资获取的利润；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得

税;铁道、银行总行、保险总企业等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、

利润和都市维护建设税）。

2.地方税法。凡所有权和管理权归地方各级政府的税种称地方税，为地方

财政收入。它包括：营业税（不含铁道、银行总行、保险总企业集中交纳

口勺营业税）；地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企

业所得税）；个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调整税；

都市维护建设税（不含铁道、银行总行、保险总企业集中交纳日勺部分）；

房产税;车船使用税；印花税；屠宰税；此外还包括筵席税、农业税（含农

林特产税）、耕地占用税、契税、土地增值税。

3.中央和地方共享税法。但凡征收日勺税款由中央和地方政府分享日勺税种,

都是共享税。

此类税有：（1）增值税：中央75%,地方25%；（2）资源税：海洋石油资

源税100%归中央，其他资源税100%归地方；（3）证券交易的印花税：中央

50%,地方50%。

（三）根据税法合用的纳税主体不一样划分

1.对内税法。对内税法是调整国家税务机关与国内经济组织或公民个人之

间日勺税收征纳关系的法律规范。此类税法只合用于本国经济组织和公民个

人。

2.涉外税法。涉外税法是调整国家税务机关与具有涉外原因征纳关系的法

律规范。涉外原因，有主体、客体和法律事实等。

3.国际税法。国际税法是调整国家、政府之间以及一国政府与跨国纳税人

之间，有关税收权益的分派关系日勺法律规范，包括政府间的双边或多边税

收协定、关税互惠公约、”经合范本“、”联合国范本”、国际税收通例、

一国政府与跨国纳税人之间的征纳关系等形式。

二、税法的构成要素

一般地说，税法的构成要素包括征税主体与纳税主体、征税客体、税率、

税目、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等内容。其中纳税主体、

征税客体和税率是税法中的最基本的要素，每个税法都必须具有这三个内

容，否则，就不成其为税法。

（一）征税主体与纳税主体

征税主体，指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。纳税

主体又称纳税人，是履行纳税义务并享有对应权利的单位和个人，是纳税

义务日勺承担者，纳税人包括法人和自然人。

（二）征税客休。征税客体又称征税对象，即征纳税主体所指向日勺对象，这

是税法日勺最基本要素之一，是征税的直接根据。每一种税法均有明确规定

的征税客体，如流转税类的各项产品的销售收入额、收益税类的收益额、

财产税类的财产数量或价值等等。

（三）税率。税率是应征税额与计税根据之间的比例，是计算应征税额日勺

尺度，体现着征税日勺深度，反应国家在一定期期的税收政策，直接关系到

国家财政收入多少和纳税人承担的轻重，关系到各税种所波及时各个方面

的经济利益，从而成为税收调整机制的一种最敏感的部分，是税法构成内

容日勺关键部分。税率按照计算单位来划分，可以分两种形式:按绝对量的形

式和按比例相对量口勺形式。前者合用F从量计征的税收，这种形式称为定

额税率。后者合用从价计征日勺税收，按比例征收又可分为两种形式税率，

即比例税率和累进税率。

为了到达不一样日勺征税规定，我国的税率分为定额税率、比例税率和累进

税率三种

1.比例税率是指不分征税客体数量多少，只限定一种比例日勺税率，它一般

用于流转额的征税。例如增值税的税率都是固定的比例税率，不因产品或

销售额数量的大小而变化，在计算上简便，在征纳上以便，同步不影响流转

额,承担是相似的。比例税率的缺陷是不能调整收入的悬殊状况，不能贯彻

税收的合理承担原则。

2.累进税率是伴随征税客体数量的增长所承担的税率也随之增长的一种

税率。即按征税客体数额日勺大小，划分若干等级，对不一样等级，规定高下

不一样的税率，征税客体数额越大，税率越高。累进税率合用于对所得额

日勺征税，其调整作用直接，功能强，效果明显。累进税率按其累进根据和

累进方式的不一样，又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率

三种。全额累进税率是对征税客体的所有数额都按照与之相适应的等级税

率征税。它实际上是按征税客体的数额，分等级日勺差异比例税率，它在运

用中计算简便，但其在两个级距临界部位上，会出现税负增长超过所得额

增长日勺不合理现象，因此在实践中一般不采用这种税率。超额累进税率是

根据征税客体的数额口勺不一样等级部分，按照规定日勺每个等级口勺合用税率

计算征收日勺一种累进税率。征税客体数额增长，需要提高一级税率时，只

对增长数额按提高一级税率计征税额，同一纳税人要合用几种级距的税率

来计算应纳的税额，可采用”速算扣除数”日勺措施计算应纳税额。纳税人只

就超过各级距收入日勺部分多纳税，对所得多的多征，所得少的少征，无所

得日勺不征，从对收入差异日勺不一样调整上，它体现了合理承担的原则。超

率累进税率是对纳税人的所有利润，按不一样的销售利润率划分为若干个

等级，分别合用不一样的税率计算征收的一种累进税率。

3.定额税率，又称固定税率。它是对征税客体为实物时使用日勺税率，是合

用于从量计征的税种，即对一定数量的商品，征收一定数额的税款。一般

对那些价格稳定、质量和规格原则比较统一日勺商品征税，例如资源税、车

船使用税等。定额税率日勺长处是计算简便，但它不可以反应征税客体的不

一样性质。当同一种商品因质量不一样，价格又相差很大时，从量征税，

税负就极不合理。在优质优价、劣质劣价日勺状况下，定额税率有助于增进

企业提高商品质量，改善经营管理。

第五节税收法律关系

一、税收法律关系的概念

税收法律关系简称税法关系，它是指国家与纳税人在税收活动中所发生

日勺、并由税法确认和调整的、国家赋予强制力保证明施的、以征纳关系为

内容口勺权利和义务关系，是国家参与国民收入分派和再分派口勺经济关系在

法律上日勺体现，是一种意志关系。它具有强烈的阶级性。

二、税收法律关系的特性

1.税收法律关系主体一方可以是企业、事业单位或个人，但另一方必须

是国家或代表国家的税务机关。

2.税收法律关系具有单方面的权利或义务性质。作为国家或代表国家的

税务机关，具有按税法规定免费地向纳税人征收税款的权利，纳税人如无

税法规定的减免税理由，就必须准时足额地向税务机关缴纳税金，并且一

般不受客观条件的影响。

3.税收法律关系具有财产所有权转移的性质。纳税人只要完毕了纳税义务,

就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家，成为国家日勺财政收入，由

国家统一支配、使用。从法律意义来说，这是一种财产权利日勺单向转移。

4.纳税义务人一旦发生了税法规定的行为和事件，就产生了税收法律关

系。税法关系日勺产生不以当事人双方日勺意志为转移，而是按照国家的意志

和政策通过税法的规定为前提。

注意！2005年4月考试题目“税收法律关系有哪些特性”

三、税收法律关系的构成要素

（一）税收法律关系的主体指参与税收关系日勺当事人，包括税务权利的享有

者和税务义务的承担者两方面，它们的主体资格是由国家法律直接规定

口勺。

税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体。

1,征税主体，是指国家权力机关、行政管理机关和税务职能机关。

2.纳税主体，是指纳税义务人。

我国的纳税主体可分为如下几大类：第一类是国有企业。第二类是集体所

有制企业。第三类是私营企业。私营企业指企业资产属于私人所有，雇工

8人以上的营利性经营组织。私营企业种类有：独资企业、合作企业、有

限责任企业。第四类是外商投资企业和外国企业c外商投资企业，是指在

中国境内设置的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国

企业是指在中国境内设置机构、场所，从事生产、经营和虽未设置机构、

场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、企业和其他经济组织.第五

类是联营企业。第六类是股份制企业。包括有限责任企业和股份有限企业。

第七类是行政机关和事业单位。它们以法人名义参与某些经济活动，从事

预算外收入行为，按规定应向国家纳税时，便成为纳税主体。法律规定，

此类单位缴纳税款不准用预算拨款。此外，由行政机关和事业单位附设的

招待所、宾馆、印刷厂、劳动服务企业等单位，按照税法规定必须纳税时,

也是纳税主体。第八类是个人。包括作为中华人民共和国个人所得税纳税

主体日勺城镇个体工商业户、个人承租、承包经营户，公民个人和外国公民。

（二）税收法律关系的客体是指主体之间权利、义务共同指向的对象和实现

口勺目口勺。

包括货币、实物和行为三个方面：

1.货币。货币是税收法律关系中最常见日勺客体。

2.实物。少许日勺税收是以实物日勺形式缴纳日勺，如目前部分地区对农牧业税

征收日勺是实物。

3.行为。行为是指在税法制定和执行过程中，发生于行政机关与权力机

关之间，税务机关与行政机关，税务机关与税务机关之间拟订税收指标的

行为、金库对税款核算报解和管理权限等行为。

（三）税收法律关系的内容是指征纳双方所享有的权利和应承担日勺义务。这

是税收法律关系中最实质的东西。

四、税收法律关系的产生、变更和终止

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法自身并不能产生详细的税收

法律关系。税收法律关系日勺产生、变更和终止，必须根据可以引起税收法

律关系产生、变更或终止的客观状况，也就是税收法律事实。这种税收法

律事实，按其与纳税人日勺意志有关与否，分为行为和事件两种状况。税收法

律行为，一般指纳税人的活动，即只有税法的实行和纳税人的经济活动，

才能产生税收法律关系；税收法律关系事件，是指与纳税人意志无关日勺客

观现象，它是税收法律关系变更或终止的直接原因。

1.下列法律事实日勺出现,产生税收法律关系：纳税义务人发生了税法规定

口勺应纳税的行为和事件；新的纳税义务人的出现。

2.下列法律事实的出现，变更税收法律关系：出现了修改或规定新的税

收优惠；征收程序有了变动；纳税义务人的收入或财产状况发生了变化,

例如收入的增长超过了免征额或者收入日勺减少不够起征点；由于灾害导致

财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务。

3.下列法律事实的出现，终止税收法律关系：纳税义务人履行了纳税义务;

纳税义务人产生了符合免税的条件；某些税法日勺废除或征税对象的变更;

纳税义务人的消失，如企业的破产、撤销、合并、义务人的死亡等。

第二章税收立法

税法资料

第一节税收立法日勺历史沿革

历史沿革在党的十一届三中全会此前近30年，我国税收法律制度经历

71950年建立全国统一的新税制、1953年日勺修正税制、1958年改革

工商税制和统一全国农业税制、1973年简并工商税制和试行工商税等几

种阶段。

第二节新时期加强和完善税收立法

一、1978-1992年日勺税收立法

税制改革日勺内容：1.通过和颁布了三个涉外税法。2.征收烧油尤其税。3.修

订公布对牲畜交易征税。4.实行国营企业两步利改税。

二、1993年以来日勺税制改革

（一）税制改革的基本原则：1.有助于调动中央和地方两个积极性，加强

中央日勺宏观调控能力。2.有助于发挥税收调整个人收入和地区间经济发展

日勺作用，增进经济和社会协调发展，实现共同富裕。3.实现公平税负，增进

平等竞争。4.体现国家产业政策，增进经济构造日勺调整，增进国民经济

持续、迅速、健康发展和整体效益日勺提高。5.简化、规范税制。

注意!2003年4月考试题目“试论1993年以来我国税制改革的重要内容”

第三章增值税法

第一节概述

一、增值税日勺概念增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、

修配劳务中的新增价值额为征税对象日勺一种流转税。

1954年，法国正式提出了增值税这一全新的概念。

二、增值税的特点

1.通过税额抵扣仅就增值额部分征税。

2.税负公平。

3.道道征税。增值税实行从生产到消费道道征税日勺原则。

4.中性。增值税日勺对增值额征税防止了反复征税；增值税的税率单一，

对各行业采用一致税负，因而不会对生产者的生产和决策导致影响。

5.零税率。它可以实现彻底出口退税，有助于产品的无税出口，增强参

与国际市场的竞争能力。

第二节增值税日勺重要法律规定

一、纳税主体

（一）纳税义务人

《增值税条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内销售货品或者提供

加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人，为增值税日勺纳税义务

人”。根据《增值税条例实行细则》第9条规定，企业租赁或者承包给他人

经营时，以承租人或者承包人为纳税人。税法规定境外的单位和个人，在

境内销售应税劳务而在境内未设经营机构日勺，其应纳税款应以代理人为扣

缴义务人；没有代理人的，以购置者为扣缴义务人。

（二）纳税人的分类

按照增值税日勺征管方式，可将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳

税人。

二、增值税的征税范围，是在境内销售货品或加工、修理修配劳务以及进

口货品。

1.销售货品。销售货品指有偿转让货品所有权。货品指有形动产，包括

电力、热力、气体在内。但不包括无形资产和不动产、农业生产者销售的

自产农产品。境内销售货品，是指销售货品日勺起运地或所在地发生在境内；

境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内。这是我国行使属

地原则税收管辖权的体现。

2.进口货品。进口货品应列为增值税日勺征收范围。

3.提供加工、修理修配劳务。不过，单位或个体经营者聘任的员工为本单

位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

4.混合销售行为。

5.兼营非应税劳务。

注意！2003年7月考试题目“根据我国增值税法律的有关规定，阐明

什么是混合销售行为及怎样征税”

三、税率我国的增值税税率设计为三个档次，即基本税率、低税率和零

税率。对一般货品及应税劳务合用基本税率17%；考虑到人民生活水平、

文教事业和农民及农业发展等，设计了低税率13%予以照顾；小规模纳

税人征收率为6%；为了增长出口创汇，发展国际贸易，对出口货品设计

为零税率，即出口商品在出口此前所纳日勺税所有退还。

四、应纳增值税额日勺计算（一）一般纳税人应纳税额日勺计算。（二）小规

模纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售货品或应税劳务，实行简易

措施计算，即按照销售额和6%的征收率（1998年7月1日起小规模商业

企业征收率由6%降至4%）直接计算，不得抵扣进项税额，不使用增值税

专用发票。（三）进口货品应纳税额日勺计算

注意！2005年7月考试题目“小规模纳税人缴纳增值税有何特点”

八、起征点

《增值税条例》规定纳税人销售额未到达财政部规定的增值税起征点日勺，

免征增值税，但这里所称日勺起征点日勺合用范围只限于个人。《增值税条例

实行细则》第32条规定了增值税起征点日勺幅度：1.销售货品的起征点为

月销售额600-2023元。2.销售应税劳务日勺起征点为月销售额200-800

元。3.按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-80元。这里所称的销

售额不包括其应纳税额。

九、减免规定

《增值税条例》第16条规定了下列项目免征增值税

1.农业生产者销售日勺自产农业产品

2.避孕药物和用品

3.古旧图书，指向社会收购日勺古书和旧书

4.直接用于科学研究、科学试验和教学日勺进口仪器、设备

5.外国政府、国际组织免费援助的进口物资和设备

6.来料加工、来件装配和赔偿贸易所需进口的设备

7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用日勺物品

8.销售的自己使用过的物品，是指《增值税条例》第16条所称其他个人

自己使用过日勺游艇、摩托车、应征消费税日勺汽车乂外的货品。

第四章消费税法

第一节概述

一、消费税的概念

消费税是对特定的消费品或消费行为征收日勺一种税。我国目前对特定消费

行为不征消费税，只征营业税。

二、消费税的特性

1.选择性征收。

2.单环节课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产或进口环节。个别

消费品是在零售环节征收，如金银首饰。

3.税率、税额的差异性。对不一样种类或同一种类但不一样档次的消费

品，设计的税率、税额都不一样，“一物一税”。

4.价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳

税人都可以通过销售将自己所纳日勺消费税转嫁给消费者。

三、消费税的作用

1.可以对日勺地引导消费，克制超前消费，调整消费构造，缓和供求矛盾

2.有助于体现国家产业政策，增进产业构造的合理化

3.可以调整收入，缓和社会分派不公

4.可以增长财政收入

注意！2004年7月考试题目“简述消费税的作用”

第二节消费税的重要法律规定

-、纳税主体

消费税日勺纳税人是《消费税条例》第1条所说日勺“在中华人民共和国境内

生产、委托加工和进口本条例规定日勺消费品日勺单位和个人

二、征税范围

即在中国境内生产、委托加工和进口的11项特种消费品，可分为五大

类：1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害日勺消费品，

如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如珍贵首

饰和珠宝玉石、化妆品等；3.高能耗及高档消费品，如汽车、摩托车等；

4.不可再生和不可替代日勺石油类消费品，如汽潴、柴油等；5.具有财政

意义日勺消费品，即对较普遍的产品课以消费税，从中获得一定的财政收入,

如汽车轮胎、护肤护发品"

三、税目和税率消费税合计11个税目，13个子目，合计21个征税项目。

消费税税目日勺设计界定了征与不征日勺范围，并根据不一样的税目设计高下

不等日勺税率，确定多种应税消费品的税收承担，体现了国家的产业政策和

消费政策。消费税从3%到45%共设10个档次的比例税率和4个档次的

定额税率，合计14个档次日勺税率。对于那些供求基本平衡，价格差异不

大，计量单位规范的消费品，采用计税以便的定额税率，如黄酒、啤酒、汽

油、柴油；对于那些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消

费品，采用税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、小汽车等等。

注意！2002年7月考试题目“试述我国增值税与消费税口勺区别”

第五章营业税法

第一节概述

一、营业税的概念

营业税是对商品流通领域和非商品生产经营部匚获得营业收入的单位和

个人，就其从事经营活动获得的营业销售收入额征收的一种税。

营业税的立法首创于法国，始于1791年。

二、营业税的特点

1.征收普遍。营业税日勺征收范围波及绝大部分服务性行业，并波及转让无

形资产和销售不动产。

2.税率简朴。营业税税率只设置了两档，即3%、5%,对于娱乐业这一地

区差异较大的高消费行业，单独设计了5-20%的幅度税率。

3.简便易行。营业税税目、税率设计简朴，计算比较以便。

注意！2002年4月考试题目“简述营业税的特点”

第二节营业税的重要法律规定

一、纳税主体

《中华人民共和国营业税暂行条例》（如下简称《营业税条例》）第1条规

定：“在中华人民共和国境内提供本条例所规定日勺劳务、转让无形资产或

者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。”

二、征税范围

营业税日勺征税范围，即在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不

动产。提供应税劳务，重要包括交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电

通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业等7项。转让无形资产包括转让土

地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等。销售不动产

包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物；单位将不动产免费赠与

他人，视同销售不动产；以不动产投资入股，在转让该项股权时，也视同销

售不动产。

第六章都市维护建设税法

第一节概述

都市维护建设税概念都市维护建设税是对微纳产品税（现为消费税）、增

值税、营业税的单位和个人，就其实缴的

税法资料

产品税、增值税、营业税税额为计税根据征收的一种税。

都市维护建设税特性1.都市维护建设税实质上是上述三税的附加税；

2.开证此税日勺目日勺是为了保证有可靠日勺都市维护建设资金；3.专款专用。

第二节都市维护建设税的重要法律规定

主体根据《都市维护建设税暂行条例》的规定，但凡缴纳消费税、增值

税、营业税的单位和个人，都是都市维护建设税的纳税人。

税率都市维护建设税的税率分别为：纳税人所在地在市区口勺，税率为7%；

纳税人所在地在县城、建制镇日勺，税率为5%；纳税人所在地不在市区、

县城或者建制镇的,税率为1虬

第七章企业所得税法

第二节企业所得税的重要法律规定

一、纳税主体和客体

（一）纳税主体

根据法律规定，在我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业，应当就其

生产、经营所得和其他所得依法缴纳所得税。境内企业所得税纳税人包括:

（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份

制企业；（6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织.

（二）征税客体

《企业所得税条例》规定，企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源

于中国境内、境外的所得,是征税客体。

注意！2002年7月考试题目“我国企业所得税的征税客体是什么”

二、税率

《企业所得税条例》规定一般采用33%的比例税率，及27%或18%的优惠

税率。

三、应纳税所得额和应纳所得税额的计算

《企业所得税条例》规定，纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项

目后的余额为应纳税所得额，应纳税所得额乘以33%就得出应纳所得税

额，计算公式为：应纳所得税额;应纳税所得额X税率

第八章外商投资企业和外国企业所得税法

第二节外商投资企业和外国企业所得税的重要法律规定

一、征税范围

（一）纳税主体

1、在中国境内设置总机构的外商投资企业及其境内外的分支机构。

2、在中国设置机构的外国企业。

3、在中国境内不设置机构而有来源于中国境内所得的外国企业，即有来

源于中国的股息.、利息、租金、特许权使用费等项所得日勺外国企业、企业

和其他经济组织。

（二）征税客体

外商投资企业和外国企叱日勺生产、经营所得和其他所得，是征税的客体。

此外，在中国境内设置总机构日勺外商投资企业，在境内外分支机构的生产、

经营所得也是征税客体。

二、税率

对在中国境内设置总机构日勺外商投资企业及其境内外分支机构和在中国

境内设置机构的外国企业，其企业所得税税率为30悦再附征企业应纳税

所得额口勺3%口勺地方所得税，合计为33%o对在中国境内不设置机构而有来

源于中国境内所得的外国企业，缴纳20%的所得税。

注意！2002年4月考试题目“简述外商投资企业和外国企业所得税的

纳税主体和税率”

注意！2005年4月考试题目“简述外商投资企业和外国企业所得税的

纳税主体及合用的税率”

三、应纳税所得额和应纳所得税额的计算

外商投资企业和外国企业在中国境内设置的从事生产、经营的机构、场所

在每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税

日勺所得额。即应纳税所得额二总收入一（成本+费用+损失）。应纳税所得额

乘以税率就得出应纳所得税额，计算公式为：应纳所得税额二应纳税所得额

X税率

第二节对外国企业征税日勺规定

对承包工程以及与此有关提供劳务所得的征税

对外国企业常驻代表机构的征税

第四节对在中国境内不设置机构的外国企业征税的规定

一、征税范围

外国企业在中国境内未设置机构、场所，而有获得日勺来源于中国境内的利

润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设置机构、场所，但

上述所得与其机构、场所没有实际联络的，都应当缴纳20%的所得税,

一般称之谓“预提所得税二

注意！2003年4月考试题目简述外商投资企业和外国企业所得税的

纳税范围”

注意！2003年7月考试题目“对在中国境内不设置机构的外国企业怎

样征税”

第九章个人所得税法

第二节个人所得税日勺重要法律规定

一、纳税主体

1.居民。对居民行使居民税收管辖权，此类纳税人负有从中国境内外所得

日勺纳税义务。同步对在一种历年内在中国境内居住1年以上、5年如下的

个人，其来源于中国境外所得，经主管税务机关同意，可以只就由中国境内

企业、企业以及其他经济组织或个人支付的部分所得缴纳个人所得税；居

住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源中国境内、外的所有所得

缴纳个人得税。所称“居住满1年”，指一种纳税年度中在中国境内居住了

365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，指一种纳税年度中一次不

超过30日或多次合计不超过90日的离境。

2.非居民。非居民是指不在中国境内居住，或在一种历年内在中国境内居

住不满365天日勺外籍人员和没有户籍的中国公民。对非居民行使收入来

源地管辖权，此类纳税人只就其中国境内获得的所得负有纳税义务。我国

《个人所得税法实行条例》规定，在中国境内无住所，不过在一种纳税年

度中在中国境内持续或者合计居住不超过90日的个人，其来源于中国境

内日勺所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内日勺机构、场所承担

的部分，免予缴纳个人所得税。

二、征税客体

个人所得税的征收对象是纳税义务人的各项所得。

《个人所得税法》规定下列各项个人所得，应纳个人所得税：1.工资、薪

金所得。2.个体工商户的生产、经营所得。3.对企、事业单位的承包经

营、承租经营所得。4.劳务酬劳所得。5.稿酬所得。6.特许权使用费

所得。7.利息.、股息.、红利所得。8.财产租赁所得09.财产转让所得.

10.偶尔所得。11.经国务院财政部门确定征税日勺其他所得。上述各项应

纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

三、税率

个人所得税采用分别计算征收的措施，我国《个人所得税法》规定了如下

几种所得税率：1.对有稳定来源的工资、薪金所得，采用九级超额累进税

率，按月计征，最低一级税率为5%,最高一级税率为45%o每月所得超过

800元以上日勺部分征税。2.个体工商户的生产、经营所得和对企、事业

单位日勺承包经营、承租经营所得，合用五级超额累进税率，按年计算，分月

预缴，最低税率是5%,最高一级税率是35%o其他7项所得，我国《个

人所得税法》规定均为20%比例税率。

第十章农业税法

第一节农业税

农业税是国家向从事农业生产有收入日勺单位与个人征收的一种税，是体

现国家参与农业产品分派的一种分派关系和分派形式。

国家一贯重视农业税收政策，在农业税上一直坚挂和贯彻三条原则即：兼

顾国家和农民的利益；税收承担在地区、乡、村之间公平合理；鼓励农业

持续增产。这三条原则体现了对日勺处理国家与农民之间的经济利益关系。

一、纳税主体

从事农业生产有农业收入的单位和个人都是农业税的纳税人，详细包括：

1.农业经济合作组织;2.国有农（林）场;3.有自留地的合作经济组织组员

和国营农场职工；4.个体农户、种养业户等有农业收入的其他公民；5.

有农业收入的企业、机关、部队、学校、团体和寺庙。

二、征税客体和税款的计算

农业税日勺征税客体是：粮食作物和薯类作物的收入；棉花、麻类、油料糖

料等经济作物的收入；农业收入以粮食作物的常年产量为计量原则。薯类

作物折成粮食计算。棉花、麻类、油料、糖料等经济作物以实际收入（实

际收入二实际产量X收购价格）计算。可见税额日勺计算是粮食常年产量乘上

合用口勺税率。另一种是按农产品的产品收入计算。

税率农业税采用地区差异的比例税率，全国平均税率规定为常年产量日勺

15.5%o各省、自治区、直辖市日勺平均税率，由国务院分别规定；县、市

日勺税率，由省、自治区、直辖市分别规定；县人民政府根据上级规定的平

均税率，在所属范围内还可以划出不一样类型或区域合用的差异税率。税

率最高日勺是黑龙江省，达19%；最低日勺是新疆维吾尔自治区，税率为13%o

各地规定的差异税率上限最高不超过常年产量的25%。由于增产不增税收,

实际承担达不到全国的平均税负率。

第二节农业特产税

税目和税率农业特产税税目共7个，税率实行8%至31%的比例税率。在

农业特产税税目、税率中，个别税目、税率的调整，国务院授权财政部决定，

未规定以外的农业特产税税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5-20%

的幅度内规定。

第十一章财产税法

财产税法是以纳税人所有或属其支配日勺财产为犯税对象，根据财产占有

或者财产转移日勺事实，加以征收的一类税法。我国现行的财产税法有房产

税法和契税法。

第一节房产税

房产税是以房屋为征税客体，按照房屋的价值或房屋租金向产权所有人

征收日勺一种税。1986年国务院公布了《房产税暂行条例》，规定自同年

10月1日起征收房产税。

一、征收范围

房产税在都市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税日勺纳税人是房屋的产

权所有人。产权属于全民所有的，由经营者为纳税人；产权出典时，由承典

人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地日勺，由代管人为纳税人;

产权未确定及租典纠纷未处理时，由房屋代管者或使用者为纳税人。房产

税的计税根据，一种是根据房产价值计税的，由房产评估机构或房产所在

地日勺税务机关参照同类房产核定。另一种是房产出租日勺，以房产租金收入

为房产税的计税根据。

二、税率

房产税，根据计税根据不一样，分设两种税率：根据房产价值计算纳税时,

税率为1.2%；根据房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

第二节契税

一、契税概述

是对在境内办理土地、房屋所有权转移登记时，向承受单位和个人征收的

一种税。

计税根据1.国有土地使用权出让、土地使用权发售、房屋买卖的成交

价格；2.土地使用权赠与，房屋赠与，由征收机关参照土地使用权发售、

房屋买卖的市场价格核定；3.土地使用权互换、房屋互换，为互换的土地

使用权、房屋日勺价格差额。

契税税率为3%-5%

注意!2004年4月考试题目“简述契税的税率及计税根据”

第十二章资源税法

资源税法是有关调整开发、运用自然资源过程中，因级差收入征税而形成

的社会关系的法律规范的总称。它包括资源税法、土地增值税法、城镇土

地使用税法和耕地占用税法等。

第一节资源税

资源税是国家对我国境内从事资源税法规定日勺资源开发的单位和个人，

因资源生产和开发条件的差异而形成日勺级差收入征收的一种税。

二、纳税主体在我国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和

个人，为资源税日勺纳税义务人。

第二节土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并获得收入

的单位和个人征收的一种税。

一、纳税主体

《土地增值税暂行条例》第2条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑

物及其附着物（简称转让房地产）并获得收入口勺单位和个人，为土地增值

税日勺纳税义务人。

三、税率

土地增值税率实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%

的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50乐未超过扣除项目金

额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项号金额100%、未超过扣

除项目金额200%的部分，税率为50乳增值额超过扣除项目金额200%

的部分，税率为60%。

注意！2002年7月考试题目“我国土地增值税日勺税率是怎样规定的”

第三节城镇土地使用税和耕地占用税

一、城镇土地使用税是对在都市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单

位和个人，以其实际占用日勺土地面积为计税根据，实行从量定额征收的一

种税。

城镇土地使用税的计税根据是纳税人实际占用土地的面积，采用定额税

率。以每平方米年税额为单位，按大、中、小都市和县城、建制镇、工矿

辨别别确定税额。由省级人民政府根据市政建设状况、经济繁华程度等条

件，确定所辖地区合用税额的幅度。市、县政府制定对应的合用税额原则，

报省级人民政府同意执行。经济不发达地区日勺税额原则可以合适减少，但

减少额不得超过《城镇二地使用税暂行条例》规定的最低税额的30版经

济发达地区土地使用税的合用税额原则可以合适提高，•但须报经财政部同

意。

城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳。纳税地点是土地所在地的税务

机关纳税人新征用日勺土地，属于耕地的，自同意征用之日起满1年时开始

纳税；属于非耕地的，自同意征用的次月起纳税。

二、耕地占用税是对占用耕地建造房屋或者从事其他非农业建设的单位

和个人，按其占用耕地的面积实行从量定额征收的一种税。

法制交流小区：业务立坛、质量建坛、特色兴坛、友好治坛

税法资料

耕地占用税采用定额税率,按人均占有耕地日勺多少划分四类地区，分别规

定不一样的税额。对人口稠密、人均耕地较少、经济比较发达、非农业占

用耕地问题突出的地区，规定了较高日勺税额；反之，规定了较低日勺税额。

第十三章行为税法

行为税法是以特定行为作为征税对象日勺法律规范。它包括印花税法、固

定资产投资方向调整税法、车船使用税法、屠宰税法和筵席税法等。印花

税始于荷兰。

第一节印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印

花税口勺应税凭证是指单位和个人在经济活动和经济交往等过程中所领取

或填制、书立时，用以证明其活动，反应其经济内容，明确权利义务的书面

证明。

一、征税范围印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受本法所列举凭

证的单位和个人。上述凭证，是指在我国境内具有法律效力，受中国法律

保护日勺凭证。

印花税日勺征收税范围1.协议或者具有协议性质的凭证。2.产权转移书

据。3.营业帐簿。4.权利、许可证照。包括商标注册证、专利证书、

工商营业执照、房屋产权证、土地使用证。5.经财政部确定征税的其他

凭证。

注意！2005年4月考试题目“简述印花税的征税范围”

二、税率印花税采用比例税率和定额税率两种形式。各类经济协议及协

议性质日勺凭证、记载资金日勺帐簿和产权转移书据等合用比例税率。其他营

业帐簿、权利、许可证照等，规定按件定额征税。印花税的比例税率，分

为五个档次：即千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五、万分之

零点三。财产租赁协议、仓储保管协议日勺税率规定为千分之一；加工承揽

协议、建设工程勘探设七协议、货品运送协议和产权转移书据的税率为万

分之五；购销协议、建筑安装工程承包协议和技术协议的税率为万分之三;

借款协议的税率为万分之零点五；财产保险协议的税率为千分之一。按比

例征税口勺，假如征税额局限性1角口勺，免税；应纳税额在1角以上，其税

额尾数不满5分的不计，满5分时按1角计算。对财产租赁协议，规定了

最低1元的应纳税额日勺起征点，即税额超过1角但局限性1元日勺，按1元

计算征收。其他营业帐簿、权利、许可证照，按件定额贴花5元。

第二节固定资产投资方向调整税

固定资产投资方向调整税是对有固定资产投资行为的单位和个人征收的

一种税。对外商投资企业和外国企业，以及国家严禁发展项目的投资，不合

用《固定资产投资方向调整税暂行条例》。

纳税人凡进行固定资产投资方向调整税税目税率表规定项目的投资的单

位和个人，都是固定资产投资方向调整税的纳税人。

税率对税目税率表中未列出的固定资产投资（不包括更新改造投资），税

率为15%。除合用税目税率表中百分之零税率以外的更新改造投资，税率

为10%o

第三节车船使用税

车船使用税是以使用车船这一特定行为为征税客体，按车船种类、大小,

实行定额征收的一种税。

车船使用税采用定额税率，分别车船的大小、种类，按不一样的计税单位,

规定定额税率。车辆日勺合用税额，由省级人民政府根据当地经济状况，在条

例规定的幅度内自行确定。

车船使用税实行按年征收，分期缴纳，详细纳税期限由省级人民政府确定。

第十四章关税法

第一节概述

关税是根据主权国家日勺经济和政治的需要，按照国家制定的方针政策，使

用方法律形式确定时由海关对进出国境的货品和物品征收的一种税，它是

国际通行日勺税种。关税法是调整国家与纳税人征纳关税方面权利、义务关

系的法律规范的总称。我国关税法包括三部分，即《中华人民共和国海关

法》（如下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（如下简

称《进出口关税条例》）、《中华人民共和国海关进出口税则》（如下简称

《海关进出口税则》）o

一、关税的特点

1.对进出国境或关境的货品、物品统一征税。一次征税后来，货品即可

在全国境内整个关境以内流通，不再征收关税。

2.对进出国境日勺货品和物品才征税。

3.具有涉外性质，是执行经济政策的手段。

4.关税由海关总署及所属机构负责征收管理。

立法原则1.对进口国家建设和人民生活所必需的，国内不能生产或者

供应局限性日勺动植物良种、肥料、饲料、药剂、精密仪器、仪表、关键的

机械设备和粮食等，予以免税或减税。2.原材料的进口税率低于半成品、

成品口勺进口税率；受自然条件制约，国内生产在短期内不能很快发展的原

材料，税率更低。3.国内不能生产或质量未过关的机械设备和仪器、仪

表日勺零、部件，其税率低于整机税率。4.国内需要保护和国外差价大的商

品，制定较高税率。5.为了鼓励出口，出口商品一般不征出口税；但对国

内外差价大，在国际市场上容量有限而又竞争性强的商品，以及限制出口

日勺少数材料和半成品，征收合适的出口税。6.一切奢侈品和非必需品，制

定更高的进口税率。

第二节关税的重要法律规定

一、征税范围

（一）纳税人《进出口关税条例》第4条规定，进口货品的收货人、出

口货品日勺发货人，是关税日勺纳税义务人；接受委托办理有关手续日勺代理人,

也是关税的纳税义务人。进出口货品，分为两类，属于进出口贸易时，称

为货品；属于非贸易性日勺出入境旅客及运送工具服务人员，或个人邮递的，

均称物品，不管该物品属于自用或馈赠。根据有关关税法的规定,直接负

有纳税责任日勺义务人，详细包括：（1）进口货品日勺收货人；（2）出口货品

日勺发货人；（3）拥有应税个人自用物品日勺入境旅客及运送工具服务人员，

进口邮递物品的收件人以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件

人；（4）上述人员日勺代理人。

第十五章税收征收管理法

第一节概述

税收征收管理是指国家税务机关，在组织税收全过程中的工作环节、程

序和措施；而税收征收管理法，则是国家规定和调整税务机关和纳税义务

人在征纳活动中的程序和责任日勺法律规范的总称。

《税收征收管理法》1995年修正。它日勺特点是：1.统一了内外征管制度，

即内资企业、外商投资企业、外国企业、中国公民和外籍个人在税收征纳

程序、征纳制度及征纳责任上完全统一。2.深入体现了对纳税人合法权益

的保护，如增长了税款延期纳税的规定，设置了由于税务机关采用税收保

全措施不妥导致纳税人损失日勺赔偿制度，延长了纳税人申请退税的法定期

间.3.深入明确了税务所作为行政执法主体日勺法律地位;4.强化了税务机

关的执法权，即赋予了税务机关采用保全措施和强制执行措施的权力，明

确了税务机关税务检查的职能范围等；5.严格了税务机关执法制约制度。

第二节税务管理

税务管理包括税务登记、帐簿和凭证管理、纳税申报三个方面的内容。

这三个方面构成整个纳税关系的基础，是处理征纳关系日勺重要法律根据和

内容。

第三节税款征收

税款征收是税收征管的关键内容和中心环节。它是指税务机关依法征收

税款，纳税人、扣缴义务人依法缴纳或者解缴税款口勺一项法定手续，是征

管工作日勺重点。

税收征收管理机关1.税务主管部门，税务主管笛门即国务院税务主管部

门，是指财政部和国家税务总局。2.税务机关，税务机关是指国家税务局

和地方税务局。3.地方财政局，地方财政局重要负责农牧业税、耕地占用

税、契税日勺征收和管理。4.海关，海关负责关税日勺征收和管理。

注意!2003年4月考试题目“我国的税收征收管理机关包括哪些”

税款征收方式税款征收方式是指税务机关按照税法规定的纳税人的生产

经营、财务管理状况，以便于征收和保证国家税款足额入库的原则而详细

组织税款入库的措施。税务机关征收税款的方式重要有：1.查帐征收。2.查

定征收。3.查脸征收。4.定期定额征收。5.邮寄申报纳税。6.扣缴征收“

税务机关的职责有1.依法征收税款，不得违法开征、停征、多征或者少

征税款。2.税务机关征收税款和扣缴义务人代扣代收税款时，必须给纳税

人开具完税凭证。3.扣押商品、货品或其他财产时，必须开付收据；查封

商品、货品或者其他财产时，必须开付清单。4.纳税人超过应纳日勺税款,

税务机关发现日勺应当立即退还，纳税人发现并规定退还日勺，查实后当立即

退还。

注意!2004年7月考试题目“论述税务机关在征收税款过程中的权限和

职责”

纳税人口勺权利重要有：1.依法书面中请减免税。2.纳税人有特殊困难，

不能按期缴纳税款的，可以提出申请，经县以上税务局（分局）同意，可以延

期缴纳税款，最长不超过3个月。3.纳税人自缴纳税款之日起3天内发现

超过应纳税额的税款可向税务机关规定退还。4.税务机关采用税收保全

措施不妥，使纳税人合法利益遭受损害的,有规定赔偿的权利。5.纳税人

对税务机关日勺惩罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服日勺，在规定的

期限内有向上级税务机关申请复议的选择权。

注意！2002年4月考试题目“试论纳税人的权利和义务”

注意！2005年4月考试题目”《税收征管法》对税收保全措施作了怎样

日勺规定”

纳税人、扣缴义务人的义务有：1.在法律、行政法规规定日勺期限内，缴纳

或解缴税款。如逾期未缴纳或解缴税款，除限期缴纳外,并从滞纳之日起,

按日加收滞纳税款2%。的滞纳金。2.扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收

代缴税款的义务。3.欠缴税款需要出境时，应当在出境前缴清税款或提供

提保。未结清税款，又不提供提保日勺，不得出境。4.因纳税人、扣缴义

务人过错，未缴或少缴猊款日勺，税务机关可以在3年内追征；有特殊状况

时，追征期可延长到23年。

第四节税务检查

税务检查是税收管理的重要构成部分，是税务机关征管中的基本权力。它

是税务机关根据国家税收法规日勺规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义

务和代收、代扣义务的状况进行检查监督的一种手段。

税务检查意义它有助于贯彻执行国家的税收法律、行政法规及其有关政

策；有助于税款足额入库，保证国家的财政收入;有助于纠正违法行为，使

纳税人增强法制观念；有助于端正纳税人的经营方向，协助纳税人改善经

营管理，提高管理水平。

第六节税务争议的处理

税务争议是指纳税人、扣缴义务人或者其他当事人在合用税法，核定税

价，确定税率，计算税额以及对违反税法行为日勺惩罚等问题上同税务机关

发生异议。

纳税争议《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同

税务机关在纳税上发生争议时，必须先根据法律、行政法规的规定缴纳或

者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起

60日内向上一级税务机关申请复议。这就是说，纳税争议必须坚持“先缴

税，后申诉”原则。

接下来请容许大林为您详细分析几道税法计算题的解题思绪：

我们先来看看增值税法的有关计算题：

1、某汽车修理厂是一家小规模纳税人